5. Kết cấu của đề tài
1.3.1. Kinh nghiệm về công tác kiểm tra thuế GTGT đối với DNN&V ở một
1.3.1.1. Kinh nghiệm về công tác kiểm tra thuế GTGT đối với DNN&V của Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên
Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên là đơn vị có số thu ngân sách hàng năm lớn nhất trong các Chi cục của ngành thuế Vĩnh Phúc. Với nhiệm vụ quản lý thuế ở địa bàn trung tâm tỉnh Vĩnh Phúc, với số lượng doanh nghiệp lớn (theo thống kê năm 2016. Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên đang quản lý 1.865 doanh nghiệp), hoạt động đa dạng về ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh. Với số thu hàng năm là 110 tỷ đồng, Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên là đơn vị có truyền thống hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm, được các cấp khen thưởng. Để đạt được những thành tích trong công tác quản lý thuế trên địa bàn Thành phố, bên cạnh sự nỗ lực của cán bộ, công chức thực hiện các chức năng quản lý thuế thì công tác kiểm tra thuế có vai trò vô cùng quan trọng và đóng góp lớn trong thành tích chung của Chi cục.
Do số lượng doanh nghiệp quản lý lớn, Chi cục đã đề nghị Cục thuế cho thành lập 02 Đội Kiểm tra thuế với số lượng là 20 công chức, bình quân 166 doanh nghiệp/01 công chức Đội Kiểm tra. Số giao thu của 01 công chức 5 tỷ đồng/năm. Áp lực quản lý thuế và công tác kiểm tra của Đội Kiểm tra là rất lớn, vì vậy Chi cục thuế Vĩnh Yên đã lựa chọn những công chức có năng lực, phẩm chất, kỹ năng làm việc tốt, có kinh nghiệm trong công tác kiểm tra thuế để phân công quản lý doanh nghiệp và công tác tại Đội Kiểm tra thuế.
Song song với công tác bố trí nhân sự, công tác chỉ đạo thực hiện Quy trình kiểm tra thuế, bám sát quy định của chính sách thuế để tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp. Trong đó, lãnh đạo Chi cục đặc biệt quan tâm đến chỉ đạo công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp kê khai âm thuế kéo dài, doanh nghiệp có các dấu hiệu vi phạm sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực tiềm ẩn rủi ro cao... Kiên quyết xử lý dứt điểm những vi phạm của doanh nghiệp, truy thu, xử phạt theo quy định của pháp luật. Theo báo cáo năm 2016 đã kiểm tra 159 doanh nghiệp, số thuế truy thu là 5.215,86 triệu đồng, xử phạt 2.135,32 triệu đồng, giảm số thuế được
Thường xuyên rà soát kế hoạch kiểm tra đối với các doanh nghiệp, kịp thời bổ sung vào kế hoạch những doanh nghiệp kiểm tra phát sinh. Đồng thời, đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế tại bàn (tại cơ quan thuế), xác minh hóa đơn, phối hợp với các cơ quan chức năng như Công an, Kho bạc, Phòng Tài chính, Ban Quản lý dự án,... để kịp thời phát hiện những sai sót, gian lận để yêu cầu giải trình, kê khai bổ sung, truy thu hoặc đề nghị kiểm tra... làm giảm áp lực và thời gian cho công tác kiểm tra tại doanh nghiệp.
Để phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm, ngăn chặn tình trạng trốn lậu thuế gây thất thu cho NSNN, góp phần lành mạnh hoá các hoạt động kinh doanh trên địa bàn, thời gian vừa qua, Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên đã tăng cường các biện pháp quản lý, kiểm tra hồ sơ khai thuế của tất cả các doanh nghiệp thuộc địa bàn quản lý. Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên cũng đã thực hiện kiểm tra hồ sơ kê khai tại trụ sở cơ quan thuế đối với các cơ sở kinh doanh để phát hiện các trường hợp bán hàng không xuất hoá đơn, hoặc thực tế bán hàng thu tiền nhiều hơn giá trị ghi trên hoá đơn, nhằm dấu doanh thu để trốn thuế. Lựa chọn các DN có rủi ro về thuế và ý thức tuân thủ pháp luật về thuế còn thấp, có dấu hiệu không bình thường về kê khai thế so với tháng trước, năm trước để xây dựng kế hoạch kiểm tra. Đẩy mạnh công tác kiểm tra thực hiện pháp luật về thuế, phí kết hợp với kiểm tra về giá, để kiên quyết loại trừ các khoản chi không hợp lý, hợp lệ khi quyết toán thuế. Riêng với cơ sở kinh doanh lợi dụng việc người tiêu dùng không lấy hoá đơn, chứng từ để cung cấp cho các DN nhằm hợp thức hoá chứng từ đầu vào được yêu cầu thực hiện giải trình và kiểm tra tại trụ sở. Cơ quan thuế cũng phối hợp chặt chẽ với Chi cục quản lý thị trường để có thông tin về cơ sở buôn chuyến, kinh doanh hàng hoá có điểu kiện, phối hợp với Công an thành phố Vĩnh Yên và các phòng chức năng Công an tỉnh Vĩnh Phúc để cung cấp thông tin về các đơn vị có biểu hiện trốn lậu thuế, nợ thuế kéo dài để có biện pháp xử lý. Đặc biệt cơ quan thuế đã phối hợp tốt với các ngân hàng thương mại và các tổ chức tín dụng khác trên địa bàn để xác minh tài khoản phục vụ kiểm tra dòng tiền đi, dòng tiền đến nhằm có tư liệu phục vụ công tác đấu tranh với các trường hợp trốn doanh thu, kê khai thiếu thuế.
1.3.1.2. Kinh nghiệm về công tác kiểm tra thuế GTGT đối với DNN&V của Chi cục thuế huyện Tam Dương
Huyện Tam Dương là huyện số thu ngân sách và các điều kiện quản lý của hai Chi cục có nhiều đặc điểm tương đồng. Với số doanh nghiệp đang quản lý là 325
doanh nghiệp, trong đó chiếm trên 95% là doanh nghiệp nhỏ và vừa. Công tác quản lý thuế bên cạnh những thuận lợi nhưng cũng không ít khó khăn, đặc biệt là đối với công tác kiểm tra thuế. Do doanh nghiệp nhỏ và vừa là chủ yếu, nên ý thức tuân thủ pháp luật thuế còn nhiều hạn chế, vi phạm chính sách thuế do nhiều yếu tố cả về chủ quan và khách quan.
Nắm bắt những đặc thù trong quản lý doanh nghiệp trên địa bàn, Ban lãnh đạo Chi cục thuế Tam Dương đã tập trung chỉ đạo công tác tuyên truyền nhằm nâng cao nhận thức về pháp luật thuế cho doanh nghiệp. Đồng thời, đẩy mạnh công tác kiểm tra xử lý vi phạm về chính sách thuế, nâng cao tính răn đe, ý thức tuân thủ pháp luật cho các doanh nghiệp trên địa bàn. Trong năm 2016, Chi cục đã chỉ đạo thực hiện 58 cuộc kiểm tra, trong đó kiểm tra theo chuyên đề về Thuế GTGT là 10 DNN&V, đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực XDCB là 30 đơn vị, doanh nghiệp thương mại là 6 đơn vị, doanh nghiệp sản xuất là 8 đơn vị. Qua kiểm tra đã phát hiện doanh nghiệp XDCB vi phạm chính sách thuế nhiều nhất. Trong đó vi phạm lớn ở việc không kê khai đầy đủ, kịp thời doanh thu của các công trình khi có khối lượng hoàn thành, quyết toán thuế hàng năm đưa các khoản chi phí không đúng hoặc vượt định mức theo quy định... Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại thường không xuất hóa đơn bán lẻ, ghi giảm giá trên hóa đơn, giấu các khoản chiết khấu, thưởng, hoa hồng được hưởng.
Công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Tam Dương đã góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước, nâng cao ý thức tuân thủ, chấp hành pháp luật thuế, đồng thời nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế trên địa bàn huyện.