5. Kết cấu của đề tài
4.3.1. Khuyến nghị với nhà nước và tổng cục thuế hoàn thiện môi trường luật
pháp và cơ chế chính sách về kiểm tra thuế GTGT đối với DNN&V
Chính sách pháp luật về thuế là yếu tố quan trọng chi phối trong suốt quá trình kê khai, nộp thuế của NNT cũng như trong suốt quá trình kiểm tra việc cấp hành chính sách pháp luật thuế của CQT đối với các doanh nghiệp.
Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế một cách đồng bộ, ổn định, rõ ràng, tránh sự chồng chéo và bất cập sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tăng cường công tác kiểm tra thuế cũng như việc kê khai thuế của doanh nghiệp được dễ dàng hơn. Trong trường hợp các văn bản pháp luật về kiểm tra còn thiếu, chưa bao quát hết các trường hợp cần kiểm tra hoặc các quy định về quy trình nhiệm vụ, thẩm quyền kiểm tra thuế chưa rõ ràng cũng gây khó khăn cho công tác kiểm tra. Hoàn thiện hệ thống pháp luật phục vụ cho công tác kiểm tra thuế cần quán triệt các yêu cầu:
- Thứ nhất, phải đảm bảo sự thống nhất, đồng bộ, tránh sự chồng chéo giữa các văn bản pháp luật có liên quan tới công tác kiểm tra thuế như các Luật thuế, Luật kế toán, Luật kiểm toán, Luật xử lý vi phạm về thuế, Luật doanh nghiệp…
- Thứ hai, chính sách pháp luật về thuế cần ổn định, tránh sự thay đổi nhiều trong một thời gian ngắn.
- Thứ ba, các quy định trong Luật thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành phải sát và phù hợp với thực tế tình hình kinh tế - xã hội - văn hóa của nước ta, phù
- Thứ tư, trong xu thế hội nhập như hiện nay thì các Luật thuế của nước ta cũng cần phải phù hợp với xu thế của các nước trong khu vực và Quốc tế.
Từ thực tiễn Chi cục thuế Tam Đảo, chúng tôi đề xuất trong hoàn thiện chính sách pháp luật thuế cần tập trung vào những vấn đề sau đây:
Thứ nhất, xây dựng hệ thống chính sách đảm bảo tính thống nhất, đơn giản, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện. Đặc biệt hạn chế đem các chính sách vào trong Luật quá trình thực hiện nảy sinh nhiều tiêu cực. Thực tế hiện nay hệ thống chính sách thuế của nước ta còn phức tạp và liên tục thay đổi, làm cho người nộp thuế khó hiểu và không nắm bắt kịp thời với nhưng thay đổi, do đó khó tự giác chấp hành. Nhiều Luật khi áp dụng cách hiểu còn không thống nhất kể cả người nộp thuế lẫn cán bộ thuế. Vì lẽ đó tạo kẻ hở để người nộp thuế trốn tránh thuế, đồng thời tăng chi phí hành thu và chi phí tuân thủ dẫn đến gây thất thu thuế và đã gây tác động tiêu cực đến nền kinh tế.
- Tờ khai phải được thiết kế đơn giản, dễ hiểu để tạo thuận lợi cho người nộ thuế tự kê khai dể dàng. Tăng cường về cơ sở vật chất để tạo mọi điều kiện cho người nộp thuế kê khai và nộp thuế điện tử, vừa là tiết kiệm thời gian cho người nộp thuế hơn nữa để cơ quan thuế tập hợp được dễ dàng các dử liệu phục vụ cho việc quản lý và xử lý số liệu kê khai mang tính xuyên suốt.
- Đề nghị bổ sung thêm chức năng điều tra hành chính về thuế để tăng thẩm quyền cho cơ quan thuế trong thực thi nhiệm vụ chống các hành vi tội phạm về thuế; Trong điều kiện hiện nay số các vi phạm về thuế tăng lên, hành vi trốn thuế ngày càng tinh vi hơn đòi hỏi cơ qua thuế cần có quyền lực đủ mạnh để thực thi nhiệm vụ.
- Tổ chức triển khai thực hiện tốt các Luật kế toán, Luật kiểm toán, Luật thanh tra, Luật khiếu nại, tố cáo,... tạo điều kiện nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế. Tổ chức hệ thống kiểm tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp. Mục đích của kiểm tra là phát hiện kịp thời những vi phạm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế để nhắc nhở, giáo dục ngăn chặn, xử lý đối với những trường hợp cố ý gian lận nhằm nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế. Để hoạt động kiểm tra đạt hiệu quả cao, cần phải tổ chức hoạt động kiểm tra theo hướng chuyên sâu chuyên nghiệp. Công tác kiểm tra thuế khác với hoạt động kiểm tra chấp hành pháp
luật nói chung ở chỗ kiểm tra thuế mang tính chuyên môn, nghiệp vụ rất cao, những người làm công tác kiểm tra thuế không chỉ cần nắm vững các quy định của pháp luật về kiểm tra nói chung mà còn phải là người thông thạo các sắc thuế, giỏi về quản lý thuế, nắm vững các quy định về chế độ kế toán. Bởi vậy cần tổ chức lại hệ thống kiểm tra thuế theo hướng:
- Hệ thống kiểm tra cần được tổ chức, biên chế riêng ở tất cả các cấp cơ quan thuế từ trung ương đến địa phương, ở mỗi cấp cơ quan thuế bộ phận kiểm tra được tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý, các bộ phận này có thể được thay đổi nhiệm vụ tuỳ theo mục tiêu quản lý trong từng thời kỳ nhất định. Xây dựng cơ cấu tổ chức kiểm tra thuế theo hướng chuyên môn hoá như vậy sẽ tạo điều kiện cho cán bộ kiểm tra có điều kiện nâng cao trình độ chuyên sâu về nghiệp vụ, giảm bớt sự chồng chéo trong hoạt động, nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra.
- Tăng cường lực lượng kiểm tra viên thuế, đảm bảo lực lượng kiểm tra thuế chiếm tối thiểu 30% tổng số công chức, viên chức chuyên môn, nghiệp vụ thuế. Cơ cấu này phải được triển khai áp dụng đồng bộ ở cả 3 cấp, nhưng ưu tiên phát triển lực kiểm tra thuế tại các Chi cục thuế.
- Khuyến khích các hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế. Như đã phân tích ở trên hệ thông pháp luật thuế chưa ổn định hay thay đổi. Chính vì vậy các hoạt động về tuyên truyền, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đại lý thuế là rất quan trọng. Thông qua đây đã giúp cho cơ quan thuế rất lớn về mặt tuyên truyền, hướng dẫn thực hiện các Luật thuế. Hỗ trợ người nộp thuế nâng cao kiến thức về thuế và tạo điều kiện cho Người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế cũng như pháp luật tài chính, kế toán nói chung, góp phần ngăn ngừa tình trạng gian lận, trốn thuế, nợ đọng thuế làm giảm các vụ khiếu kiện, tranh chấp về thuế giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế. Tổ chức tư vấn thuế là kênh thông tin cung cấp cho cơ quan thuế các vướng mắc về phát sinh trong qúa trình sản xuất, kinh doanh của các Doanh nghiệp. Phát hiện những bất cập về chính sách thuế trong quá trình thực hiện giúp cho cơ quan thuế kịp thời phản ánh để có sự điều chỉnh sửa đổi cho phù hợp. Tuy nhiên hiện nay trong Luật quản lý thuế đã có đề cập về điều kiện,quy chế nhưng quy định chưa thật rỏ ràng.