5. Kết cấu của đề tài
2.3.4. Nhóm các chỉ tiêu về tình hình xử lý sau kiểm tra thuế
- Tổng số thuế truy thu và tiền phạt. Được tính bằng công thức = Số thuế truy thu + tiền phạt vi phạm hành chính do kê khai sai số thuế phải nộp + tiền phạt chậm nộp.
- Tổng số thuế truy thu và tiền phạt phát hiện qua kiểm tra. - Mức độ thực hiện việc đánh giá, tổng kết công tác kiểm tra
- Mức độ đồng bộ, khách quan, công bằng của môi trường luật pháp và cơ chế chính sách thuế GTGT đối với DNN&V.
- Mức độ đáp ứng yêu cầu của công tác tổ chức quản lý của chi cục. - Mức độ đồng bộ trong phối hợp thực hiện.
Chương 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN
HUYỆN TAM ĐẢO, TỈNH VĨNH PHÚC
3.1. Tình hình phát triển của DNN&V và hoạt động của Chi cục Thuế huyện Tam Đảo
3.1.1. Giới thiệu về huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc
3.1.1.1. Vị trí địa lý huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc
- Thuận lợi:
Vĩnh phúc là một tỉnh ở cửa ngõ Tây bắc của thủ đô Hà Nội, thuộc vùng châu thổ sông Hồng là một trong 8 tỉnh thuộc vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ có vị trí địa lý thuận lợi; phía Bắc giáp tỉnh Thái Nguyên và tỉnh Tuyên Quang, Phía Tây giáp tỉnh Phú Thọ, phía Đông và phía Nam giáp Thủ đô.
Tam Đảo nằm ở phía Đông Bắc tỉnh Vĩnh Phúc, phía Đông Nam giáp huyện Bình Xuyên, phía Tây Nam giáp huyện Tam Dương, phía Tây giáp huyện Lập Thạch, phía Tây Bắc giáp huyện Sơn Dương (Tuyên Quang), phía Bắc giáp huyện Đại Từ (Thái Nguyên) đây là điều kiện để kết nối các tuor, tuyến du lịch của huyện với các tỉnh Tuyên Quang, Thái Nguyên nơi có các di tích lịch sử cách mạng. Cách Thành phố Vĩnh Yên 10 km, thủ đô Hà Nội 50 km và sân bay quốc tế Nội Bài 25 km, có tuyến đường cao tốc Nội Bài - Lào Cai chạy qua giáp với huyện, đây là điều kiện thuận lợi thu hút khách quốc tế đến với Tam Đảo để phát triển du lịch và dịch vụ của huyện.
Là huyện có nguồn tài nguyên thiên nhiên, tài nguyên nhân văn hết sức đa dạng và phong phú, với thế mạnh là du lịch sinh thái, nghỉ dưỡng, du lịch văn hoá, tâm linh. Những địa danh du lịch nổi bật được nhiều du khách trong và ngoài nước biết đến là khu di tích danh thắng Tây Thiên, khu du lịch Tam Đảo, Thiền viện trúc lâm Tây Thiên, Vườn quốc gia và sân golf Tam Đảo. Ngoài ra, du lịch công vụ, kết hợp việc khảo sát, nghiên cứu, hội họp, tập huấn, du lịch sinh thái cũng thu hút được nhiều du khách. Hệ thống Cáp treo với trang thiết bị kỹ thuật hiện đại đã được khánh thành đưa vào phục vụ du khách. Bên cạnh đó, Tam Đảo có hệ thống di tích
thờ thần, phật phong phú và đa dạng, phân bổ ở hầu khắp các địa phương. Một số di tích nổi tiếng như: Đền thờ Quốc Mẫu Tây Thiên, Đền Bà chúa Thượng Ngàn, Đền thờ Đức Thánh Trần, Thiền viện Trúc Lâm Tây Thiên,... Các lễ hội được tổ chức hàng năm gắn với các di tích lịch sử văn hóa, các đình, đền, chùa thu hút một lượng lớn khách du lịch hành hương về với Tam Đảo. Hiện nay, trên địa bàn huyện có 119 di tích trong đó: Xếp hạng Di tích Quốc gia đặc biệt 1 cụm di tích, xếp hạng cấp Tỉnh 15 di tích. Có 44 lễ hội ở các thôn, làng được tổ chức tại di tích lịch sử văn hóa. Một số lễ hội tiêu biểu như Lễ hội Tây Thiên, hội vật Làng Hà, lễ rước nước... Tam Đảo còn lưu giữ được các làn điệu dân ca truyền thống của dân tộc, đó là dân ca Soọng Cô của người dân tộc Sán Dìu. Ngoài ra, Tam Đảo còn có các sản phẩm đặc trưng như: Susu Tam Đảo (đã được cấp thương hiệu rau an toàn theo tiêu chuẩn Việt Gáp), Chuối rừng, mật ong, giảo cổ lam, sâm cau rừng và nhiều loại cây thuốc, cây dược liệu quý hiếm khác…
- Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi huyện Tam Đảo cũng còn có những khó khăn vì là huyện miền núi có nhiều đồng bào dân tộc Sán dìu sinh sống.
Áp lực về việc làm cho người lao động ngày càng tăng lên: Mặc dù huyện Tam Đảo là huyện có diện tích khá rộng nhưng bình quan đất sản xuất trên đầu người thấp và còn tiếp tục giảm đi do chuyển sang các mục đích sử dụng khác.
Đời sông nhân dân còn thấp và không đồng đều: Những năm gần đây đời sống của nhân dân trong huyện đã được cải thiện hơn song bình quân thu nhập/đầu người còn thấp.
Chất lượng nguồn nhân lực thấp: Trình độ dân trí chưa cao, trình độ chuyên môn của người lao động còn thấp, chủ yếu chưa qua đào tạo là một cản trở lớn trong tiến trình phát triển kinh tế - xã hội trong bối cảnh hiện nay.
Khả năng đầu tư thấp: Do thu nhập và đời sống nhân dân còn thấp nên khả năng thu hút đầu tư tại chỗ để khai thác các tiềm năng kinh tế trên địa bàn còn hạn chế.
- Đất đai: Tam Đảo là huyện miền núi được thành lập từ ngày 01/01/2004 theo Quyết định số 153/QĐ-CP ngày 9/12/2003 của Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, trên cơ sở điều chỉnh địa giới hành chính của các huyện:
Lập Thạch, Tam Dương, Bình Xuyên và thị xã Vĩnh Yên. Huyện có 9 đơn vị hành chính cấp xã, thị trấn là xã: Đại Đình, Tam Quan, Hồ Sơn, Hợp Châu, Yên Dương, Đạo Trù, Bồ Lý, Minh Quang và thị trấn Tam Đảo. Diện tích tự nhiên là 23.475,95 ha, dân số 78.232 nghìn người, trong đó 44,5% dân tộc thiểu số (chủ yếu là dân tộc Sán Dìu); toàn huyện có trên 3.534 đảng viên, sinh hoạt tại 31 chi, đảng bộ trực thuộc.
3.1.1.2. Tình hình kinh tế - xã hội (Nguồn: Phòng Kế hoạch Tài chính huyện Tam Đảo)
Thực hiện chủ trương, đường lối đổi mới của Đảng, trong những năm qua dưới sự lãnh đạo của Huyện ủy - UBND huyện Tam Đảo đã đạt được nhiều thành tựu quan trọng và đáng tự hào như:
Về kinh tế có sự tăng trưởng khá, cơ cấu kinh tế từng bước chuyển dịch đúng hướng, kết cấu hạ tầng đang dần được hoàn thiện: Tổng giá trị sản xuất 5 năm (từ 2011 - 2015) đạt 11.442 tỷ đồng, tăng bình quân 13,23% (trong đó: Nông - lâm nghiệp - Thủy sản tăng 1,95%; Công nghiệp - xây dựng tăng 17,29%; Dịch vụ tăng 20,62%). Cơ cấu giá trị sản xuất đến năm 2015 Nông - lâm nghiệp - thủy sản 37,67%; Công nghiệp - xây dựng 22,63%; Dịch vụ 39,7%. Giá trị sản xuất bình quân đầu người theo giá thực tế là 35,869 triệu đồng.
Trong sản xuất công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp - xây dựng cơ bản có bước tăng trưởng khá. Du lịch - dịch vụ - thương mạitừng bước phát huy theo hướng là ngành kinh tế mũi nhọn của huyện: Các hoạt động dịch vụ phát triển phong phú đáp ứng nhu cầu sản xuất và tiêu dùng của nhân dân. Hệ thống khách sạn nhà hàng được nâng cấp, đầu tư mới đáp ứng nhu cầu lưu trú và tham quan vãn cảnh của du khách, trên địa bàn huyện có 104 cơ sở lưu trú (trong đó có 01 khu nghỉ dưỡng
cao cấp Resort, 01 khách sạn 3 sao, 08 khách sạn 2 sao và 07 khách sạn đạt tiêu chuẩn 1 sao, còn lại đủ tiêu chuẩn đón khách lưu trú) với tổng số 1.827 phòng. Năm
2015 du lịch huyện đón trên 803.434 lượt khách đến thăm quan, hành hương vãn cảnh; với doanh thu đạt khoảng 13 tỷ đồng. Năm 2016 huyện Tam Đảo đón trên 1.643.000 lượt khách đến thăm quan, hành hương vãn cảnh, trong đó, thị trấn Tam Đảo đón khoảng 263.000 lượt khách, bằng 171% so với cùng kỳ năm 2015. Khách lưu trú qua đêm trên 140.000 lượt, bằng 161% so với cùng kỳ năm 2015. Khách nước ngoài là 980 lượt bằng 120% so với cùng kỳ năm 2015; doanh thu ước đạt trên 95 tỷ
đồng, bằng 167% so với cùng kỳ năm 2015. Khu danh thắng Tây Thiên số lượng khách đón trên 1.380.000 lượt bằng 232% so với cùng kỳ năm 2015; thu đóng góp tự nguyện 9 tháng đầu năm 2016 đạt trên 15,1 tỷ đồng.
Thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2016 trong điều kiện còn nhiều khó khăn, thách thức. Tuy nhiên, được sự quan tâm giúp đỡ của tỉnh, cùng với sự nỗ lực của cả hệ thống chính trị, các doanh nghiệp và nhân dân, nên tình hình kinh tế - xã hội năm 2016 tiếp tục phát triển, hầu hết các chỉ tiêu, nhiệm vụ đều đạt và vượt so với kế hoạch UBND và HĐND Huyện giao.
Tốc độ tăng trưởng kinh tế đạt 14.58% so với năm 2015, cơ cấu kinh tế chuyển dịch đúng hướng tỷ lệ nông - lâm - thủy sản đạt 40.98% giảm 3.82% so với năm 2015, CN - XD đạt 27.71% tăng 0.09%, Dịch vụ đạt 36.32% tăng 3.73% so với năm 2015.
Tổng diện tích gieo trồng cả năm 7.595,7ha đạt 98.59% so với cùng kỳ năm 2015, tổng sản phẩm bình quân đầu người đạt 32,493 triệu đồng/người/năm bằng 109,61% so với năm 2015; tỷ lệ hộ nghèo theo tiêu chí mới là 6,85% giảm 2,44% so với năm 2015.
Trong lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, đã tập trung chỉ đạo chuyển dịch cơ cấu giống, cơ cấu thời vụ, khảo nghiệm đưa những giống có thời hạn sinh trưởng ngắn, chống chịu sâu bệnh vào sản xuất, thực hiện lịch thời vụ sớm đồng thời tích cực áp dụng tới các tiến bộ KHKT vào sản xuất như các mô hình nuôi lợn nái sinh sản ở Bồ Lý, nuôi gà đẻ trứng ở Tam Quan, nuôi chim bồ câu ở Hợp Châu, nuôi lợn nái sinh sản ở Yên Dương, trồng rau susu an toàn ở thị trấn Tam Đảo hay nổi bật là việc thí điểm thành công dự án trồng cà chua ghép trên gốc cà tím theo quy trình VietGap tại xã Đạo Trù với diện tích 3 sào, mô hình này đã khẳng định được ưu thế vượt trội cả về điều kiện sống lẫn năng suất so với cà chua hạt. Năng suất bình quân đối với cà chua ghép trên gốc cà tím đạt khoảng 2.5tấn/sào.
Công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp vẫn giữ vững sự ổn định và phát triển. Giá trị sản xuất công nghiệp năm 2016 đạt 97.321 triệu đồng đạt 133,5% so với năm 2015, công tác dạy nghề, truyền nghề được tiếp tục quan tâm và đẩy mạnh đã góp phần giải quyết vấn đề việc làm cho người dân vốn chỉ biết đến nghề nông.
3.1.2. Tình hình phát triển của doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn
Tình hình phát triển về số lượng doanh nghiệp qua 3 năm 2014-2016
Bảng 3.1. Biến động số lượng doanh nghiệp giai đoạn 2014 - 2016
TT Diễn giải 2014 2015 2016 So sánh (%) 2014 /2015 2015 /2016 BQ 2014 - 2016 1 Cty CP, chi nhánh 23 29 34 126% 117% 28.67 2 Cty TNHH 70 77 80 110% 104% 75.67 3 DNTN 26 21 24 80.7% 114% 23.67 4 HTX 18 20 23 111% 115% 20.33 Cộng 137 147 161 107% 109% 148.3
(Nguồn: Chi cụcThuế huyện Tam Đảo)
Bảng trên cho thấy tình hình phát triển số lượng các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tam Đảo do Chi cục Thuế huyện Tam Đảo quản lý tăng bình quân qua các năm 2014-2016 là 48,3%.
- Tình hình kê khai của các doanh nghiệp
Bảng 3.2. Tình hình kê khai thuế của các doanh nghiệp giai đoạn 2014 - 2016 TT Loại hình DN 2014 2015 2016 Cấp MST Khai thuế Khai thuế /cấp MST (%) Cấp MST Khai thuế Khai thuế /cấp MST (%) Cấp MST Khai thuế Khai thuế /cấp MST (%) 1 Cty CP, chi nhánh 23 18 78.2 29 28 96.5 34 34 100 2 Cty TNHH 70 56 80 77 60 77.9 80 75 93.7 3 DNTN 26 20 76.9 21 16 76.1 24 23 95.8 4 HTX 18 14 77.7 20 15 75 23 20 86.9 Cộng 137 108 78.8 147 119 80.9 161 152 94.4
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Tam Đảo)
Tỷ lệ kê khai thuế tăng dần qua các năm do nhận được sự tuyên truyền, hướng dẫn về các thủ tục cũng như Pháp luật thuế nên NNT hiểu và ý thức được nghĩa vụ của mình trong việc kê khai thuế, nộp thuế. Với tỷ lệ của số NNT đã nộp
hồ sơ khai thuế/ số NNT phải nộp hồ sơ khai thuế ngày càng cao cho thấy ý thức chấp hành hành Pháp luật về thuế của NNT trên địa bàn ngày càng tốt hơn.
- Đóng góp cho Ngân sách nhà nước:
Bảng 3.3. Kết quả thu thuế GTGT theo mô hình doanh nghiệp giai đoạn 2014 - 2016
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Thuế GTGT phát sinh - 19.775 - 26.115 - 33.274 Tổng thuế GTGT 18.680 19.719 24.660 25.252 31.310 32.179 Công ty cổ phần, chi nhánh 4.730 4.880 5.150 6.120 9.260 8.622 Công ty TNHH 8.805 9.264 11.050 11.238 12.880 14.001
Doanh nghiệp tư nhân 3.510 4.050 6.610 6.112 7.120 7.338
Hợp tác xã 1.635 1.525 1.850 1.916 2.050 2.218
Thuế GTGT nợ đọng - 560 - 863 - 1.095
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Tam Đảo
Nhìn chung, công tác quản lý thu thuế GTGT đã hoàn thành tốt và vượt mức dự toán, số thu năm sau luôn cao hơn năm trước. Chi cục thuế huyện Tam Đảo được phân cấp quản lý thu thuế trên địa bàn, về sắc thuế GTGT đối với NNT thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, gồm các lĩnh vực NQD. Trong đó, số thuế GTGT chiếm tỷ trọng rất lớn nhất, khoảng hơn 40% tổng số thu trên địa bàn huyện. Là địa bàn miền núi nên trong quá trình thực hiện do NNT chưa hiểu rõ về thuế GTGT, công tác tuyên truyền, hướng dẫn, phổ biến luật thuế GTGT cho nhân dân chưa được toàn diện, công tác quản lý kém, điều kiện KT- XH chưa được phát triển, phương tiện vật chất, kỹ thuật còn thiếu thốn... nên số thu thuế GTGT còn rất hạn chế. Nhưng với sự quyết tâm nổ lực phấn đấu của Chi cục thuế huyện Tam Đảo, thuế GTGT đã thực sự đi vào cuộc sống. Số thu thuế GTGT đã ngày càng tăng, góp phần quan trọng đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
Bảng 3.4. Tình hình thu thuế GTGT theo khu vực ngành nghề giai đoạn 2014 - 2016
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Thuế GTGT phát sinh - 19.775 - 26.115 - 33.274 Tổng thuế GTGT 18.680 19.719 24.660 25.252 31.310 32.179
Khu vực nông lâm nghiệp và thủy sản 3.910 4.251 5.025 4.881 5.030 4.898
Khu vực công nghiệp và xây dựng 7.680 8.055 10.250 10.506 13.760 12.754
Khu vực thương mại và dịch vụ 7.090 7.413 9.385 9.865 12.520 14.527
Thuế GTGT nợ đọng - 560 - 863 - 1.095
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Tam Đảo
Nếu xét trên khu vực ngành nghề, thì khu vực đóng góp thuế giá trị gia tăng cao nhất thuộc lĩnh vực công nghiệp và xây dựng luôn chiếm tỷ trọng trên 40%, tiếp theo là lĩnh vực thương mại dịch vụ cũng góp phần vào thu ngân sách nhà nước với tỷ trọng xấp xỉ 40% và còn lại là thuế GTGT thu được từ khu vực nông nghiệp.
Nhìn chung việc thu thuế GTGT trong khoảng thời gian từ 2014 đến 2016 khá thuận lợi, số thu thực hiện luôn vượt dự toán.
Kết quả trên đây đã cho ta thấy tính hiệu quả trong công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Tam Đảo. Năm 2014, số thuế GTGT thu được là 10.719 triệu đồng, hoàn thành 105,56% so với dự toán năm 2014, sang năm 2015 số dự toán thuế GTGT là 24.660 triệu đồng còn thu thực tế là 25.252 triệu đồng, đạt 102,40% so với dự toán. Đến năm 2016, thu thuế GTGT là 32.179 triệu đồng, vượt so với dự toán là 2,8%.
Bảng 3.5. Tình hình thu thuế GTGT theo quy mô doanh nghiệp
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Dự toán Thực