5. Bố cục nội dung của Luận văn
1.2.2. Kinh nghiệm thanh tra thuế hoàn thuế xuất khẩu qua biên
liền của Cục thuế tỉnh An Giang
Trong năm 2012 và năm 2013 tại tỉnh An Giang, các doanh nghiệp nộp hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) tăng đột biến, tổng số tiền hơn 2.280 tỷ đồng, chiếm trên 20% tổng thu ngân sách. Do đó, Cục Thuế tỉnh An Giang luôn siết chặt quản lý thuế phối hợp với Cục Hải quan tăng cường kiểm tra hàng hóa xuất khẩu, cùng với Công an tỉnh lập chuyên án điều tra gian lận hoàn thuế.
Năm 2012, Cục thuế có 1.187 hồ sơ của 498 doanh nghiệp hoàn thuế GTGT, với tổng số tiền 1.256,26 tỷ đồng, tăng 28,28% so với năm 2011. Năm 2013, mặc dù công tác quản lý hoàn thuế xuất khẩu đã được ngành Thuế và Hải quan siết chặt (từ 1-7-2013) nhưng số doanh nghiệp hoàn thuế vẫn cao, 938 hồ sơ của 437 doanh nghiệp, với tổng số tiền 1.024,688 tỷ đồng.
Các doanh nghiệp đăng ký thành lập tại khu vực biên giới với nhiều ngành nghề, có xuất nhập khẩu hàng hóa sang Campuchia, vốn đăng ký kinh doanh thấp nhưng vòng quay kinh doanh rất lớn. Doanh nghiệp vừa thành lập là có ngay hợp đồng xuất khẩu trong tháng đầu, với doanh số lên đến hàng chục tỷ đồng. Hàng hóa xuất khẩu chủ yếu loại hàng chịu thuế suất thuế GTGT 10%. Doanh nghiệp tổ chức hoạt động theo mô hình liên kết nhiều doanh nghiệp cung cấp hàng hóa đầu vào cho một doanh nghiệp xuất khẩu để hợp pháp hóa đơn. Một người quản lý, điều hành nhiều doanh nghiệp và cho người thân đứng tên để xuất hàng hóa sang Campuchia cho doanh nghiệp
nhập khẩu, các doanh nghiệp không kho chứa hàng, thuê trụ sở làm việc. Sau thời gian hoạt động, tiến hành giải thể và thành lập doanh nghiệp mới. Dẫn đến các hồ sơ hoàn thuế GTGT liên quan đến xuất khẩu nói chung và xuất khẩu qua biên giới đất liền nói riêng tăng đột biến.
Năm 2014, các giải pháp chống gian lận hoàn thuế GTGT được Cục Thuế tỉnh An Giang được siết chặt quản lý. Ngành Thuế tăng cường thanh tra, giám sát chặt chẽ các Doanh nghiệp có kinh doanh hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa qua biên giới Campuchia nhằm ngăn chặn kịp thời việc doanh nghiệp lợi dụng xuất khống để gian lận hoàn thuế GTGT. Tất cả các Doanh nghiệp có kinh doanh hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa sang Campuchia đều được Cơ quan Thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra thực tế 100%.
Các biện pháp quản lý hoàn thuế GTGT của ngành Thuế: Từ khâu tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế do người nộp thuế trực tiếp nộp tại cơ quan Thuế đến khâu giải quyết hoàn thuế làm hết sức chặt chẽ và đúng luật. Đặc biệt, lưu ý các trường hợp thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế và phân loại hồ sơ hoàn thuế của các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về thuế. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế; phối hợp các cơ quan như Hải quan và Công an trong việc giám sát, điều tra xử lý các đối tượng có dấu hiệu vi phạm và vi phạm trong hoàn thuế GTGT.
1.2.3. Bài học kinh nghiệm rút ra cho Cục thuế tỉnh Quảng Ninh
Công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền của tỉnh Quảng Ninh là một chức năng cơ bản và quan trọng trong công tác quản lý thuế. Kinh nghiệm công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu nói chung và xuất khẩu qua biên giới đất liền nói riêng của các tỉnh nêu trên cho thấy: Dù mô hình tổ chức và cách thức hoạt động có khác nhau nhưng có những điểm chung:
- Mỗi tỉnh đều hết sức chú trọng tới công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền đều thận trọng trong việc xem xét xác định mục tiêu, đối tượng thanh tra.
- Các tiêu chí quan trọng của công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền là gìn giữ luật pháp, hướng tới việc xác định đúng nguyên nhân sai phạm tăng thu cho ngân sách Nhà nước.
- Hoạt động thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền được phân loại và phân cấp rõ ràng, đảm bảo khép kín và phát huy được tác dụng của tổ chức thanh tra các cấp.
- Công cụ đắc lực phục vụ công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền là: Khoa học kỹ thuật, công nghệ hiện đại, đặc biệt chú trọng tới chiến lược phát huy nhân tố con người trong việc tham gia hoạt động thanh tra hoàn thuế.
- Kết luận thanh tra hoàn thuế xuất khẩu được thực thi nghiêm túc bởi hệ thống các cơ quan Nhà nước cùng vào cuộc.
Qua nghiên cứu kinh nghiệm tổ chức và cải cách công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu tại một số tỉnh, những nội dung có thể vận dụng để thực hiện thành công chương trình cải cách và hiện đại hoá công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền ở Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh trong thời gian tới. Đó là:
- Xây dựng mô hình tổ chức thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền theo hướng chuyên môn hoá cao. Các tổ chức thanh tra ĐTNT mới được cơ cấu theo hướng chuyên môn sâu, hình thành các bộ phận chịu trách nhiệm một hoặc một vài khâu trong quy trình thanh tra.
- Trao chức năng điều tra tội phạm về thuế cho cơ quan thuế - Chuẩn hoá lực lượng thanh tra cả về số lượng và chất lượng.
- Xây dựng hệ thống các chỉ tiêu phân tích rủi ro một cách khoa học. - Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ thanh tra.
- Áp dụng các chuẩn mực thanh tra để nâng cao hiệu quả, hiệu lực thanh tra thuế.
Chương 2
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU