5. Bố cục nội dung của Luận văn
3.4.4. Về số thuế truy thu bình quân một cuộc thanh trahoàn thuế
khẩu qua biên giới đất liền
Kết quả thanh tra hoàn thuế tại trụ sở người nộp thuế của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh cho thấy các sai phạm chủ yếu mà các doanh nghiệp thường mắc phải là:
+ Về thuế GTGT đầu ra
- Không đúng đối tượng được hoàn thuế, hoặc trường hợp được hoàn không đúng quy định;
- Khai thiếu doanh thu trong giai đoạn hoàn thuế;
- Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%: thiếu các điều kiện về thanh toán; thiếu các điều kiện về hồ sơ xuất khẩu (hợp đồng, tờ khai xuất khẩu, hoặc không có thư xác nhận dịch vụ hoàn thành đối với xuất khẩu phần mềm…); hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không được áp dụng thuế suất 0%;
- Xuất khẩu tại chỗ, chuyển tiếp không đúng, đủ quy định; - Xuất khẩu khống;
- Áp dụng thuế suất thuế GTGT thấp hơn quy định; - Giá bán không phù hợp giá thị trường;
- Không kê khai các khoản thu nhập khác nhận được từ nước ngoài thuộc diện chịu thuế GTGT như các khoản hổ trợ mang tính chất thường xuyên và hổ trợ theo số lượng hàng xuất ….
- Doanh nghiệp thực hiện xuất khẩu hàng hoá nhưng do hàng hoá kém phẩm chất nên bị khách hàng nước ngoài không thanh toán cho số hàng hoá kém phẩm chất và trừ tiền vào giá trị lô hàng, do đó làm giảm doanh thu xuất
khẩu. Tuy nhiên doanh nghiệp vẫn kê khai khấu trừ và được hoàn thuế đầu vào theo doanh thu xuất khẩu chưa trừ giá trị hàng hoá kém phẩm chất.
- Kê khai dịch vụ xuất khẩu hưởng thuế suất 0% đối với vận chuyển hàng hóa cho tàu nước ngoài nhưng lại là tổ chức có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
+ Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Kê khai khấu trừ hàng hóa dịch vụ mua vào các hóa đơn chi có nội dung không trực tiếp quá trình tạo ra doanh thu;
- Kê khai khấu trừ hàng hóa dịch vụ mua vào mua hộ cho khách hàng nước ngoài, hoặc hàng hóa dịch vu mua vào không được qui định trong hợp đồng xuất khẩu;
- Kê khai khấu trừ hóa đơn nằm trong danh sách doanh nghiệp bỏ trốn không đủ điều kiện cho khấu trừ;
- Kê khai khấu trừ trùng hoá đơn mua vào;
- Không phân bổ hoặc phân bổ không chính xác thuế GTGT doanh thu không chịu thuế GTGT
- Giá mua không phù hợp giá thị trường;
+ Về chứng từ thanh toán
- Chứng từ thanh toán người thanh toán không phải là khách hàng nước ngoài được quy định trong hợp đồng. Hoặc người thanh toán không được ủy quyền đúng quy định;
- Chứng từ thanh toán bù trừ công nợ hàng nhập khẩu nhưng trên tờ khai hàng nhập khẩu không được qui định trong phần phương thức thanh toán;
ba, không được xem là thanh toán qua ngân hàng (trường hợp này thường xảy ra đối vơi các dịch vụ mua vào của các hợp tác xã như hợp tác xã vận chuyển)
- Thời hạn thanh toán quy định trong hợp đồng đã hết hạn nhưng khách hành nước ngoài chưa thanh toán đủ.
Bảng 3.8: Biểu truy thu bình quân qua công tác thanh tra hoàn thuế
Chỉ tiêu Số cuộc thanh tra đã hoàn thành Số cuộc thanh tra có số thuế truy thu Tổng số thuế truy thu và phạt (tr.đ)
Số thuế truy thu và phạt bình quân/cuộc TTR (tr.đ) Số lượng Tỷ lệ (%) A 1 2 3=2/1 4 5=4/2 2011 8 7 87,50 76 10,86 2012 13 11 84,62 125 11,36 2013 17 15 88,24 166 11,07
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh)
Qua biểu trên cho thấy năm 2011 tỷ lệ số doanh nghiệp vi phạm/số lượng doanh nghiệp thanh tra là 87,50%. Số thuế truy thu và phạt bìn quân/doanh nghiệp thanh tra so với kê khai là 10,86 triệu đồng; năm 2012 tỷ lệ số doanh nghiệp vi phạm/số lượng doanh nghiệp thanh tra là 84,62%. Số thuế truy thu và phạt/doanh nghiệp thanh tra so với kê khai là 11,36 triệu đồng; năm 2013 tỷ lệ số doanh nghiệp vi phạm/số lượng doanh nghiệp thanh tra là 88,24%. Số thuế truy thu và phạt/doanh nghiệp thanh tra so với kê khai là 11,07 triệu đồng.
Kết quả này cho thấy việc lựa chọn các đối tượng lập kế hoạch thanh tra ngày càng có hiệu quả hơn, đồng thời mức độ vi phạm về thuế ngày càng phức tạp và tinh vi hơn.
3.4.5. Về tỷ lệ số thuế truy thu sau thanh tra hoàn thuế trên tổng thu nội địa do Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh quản lý
Bảng 3.9. Kết quả thu NS và truy thu thuế của doanh nghiệp có xuất khẩu qua biên giới đất liền trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
1. Tổng số thuế truy thu sau thanh tra
hoàn thuế Tr.đ 76 125 166
2. Tổng thu nội địa do Cục Thuế Quảng
Ninh quản lý Tr.đ 13.943 13.501 15.763
3. Tỷ trọng thuế truy thu sau thanh tra
hoàn thuế trên tổng thu nội địa (=1/2) % 0,55 0,93 1,05
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh)
Từ bảng trên cho thấy tỷ lệ truy thu sau thanh tra hoàn thuế so với tổng thu nội địa của tỉnh Quản Ninh tăng dần qua các năm, cụ thể năm 2011 tỷ lệ bằng 93% nhưng đến năm 2013 tỷ lệ đã tăng lên 5%. Cho thấy qua công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đã góp phần thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của ngành.
+ Về tỷ lệ số thuế truy thu sau thanh tra hoàn thuế trên tổng thu nội địa do Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh quản lý
Bảng 3.10. Kết quả thu NS và truy thu thuế của doanh nghiệp có xuất khẩu qua biên giới đất liền trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Giá trị
Tỷ trọng thuế truy thu/ tổng thu nội địa
(%) Giá trị Tỷ trọng thuế truy thu/ tổng thu nội địa
(%) Giá trị Tỷ trọng thuế truy thu/ tổng thu nội địa
(%)
Tổng số thuế truy thu
76 125 166
Tổng thu nội địa 13.942 0,55 13.501 0,93 15.763 1,05
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh)
Từ bảng trên cho thấy tỷ lệ truy thu thuế tăng dần qua các năm, cho thấy qua công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đã góp phần thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của ngành.