5. Bố cục nội dung của Luận văn
3.4.3. Thanh tra nội dung hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền
+ Thanh tra hồ sơ hoàn thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Thực hiện thanh tra theo cơ chế tự khai, tự nộp đã giảm bớt các tài liệu mà doanh nghiệp phải cung cấp khi thực hiện thanh tra, kiểm tra do đã thực hiện phân tích hồ sơ hoàn thuế, báo cáo tài chính lưu tại cơ quan thuế và nắm bắt thông tin về doanh nghiệp tại cơ quan thuế, từ đó xác định phạm vi cần thanh tra, kiểm tra thuế. Hiệu quả thanh tra hoàn thuế thuế được nâng cao. Qua thanh tra thực tế cho thấy phần lớn các nội dung phân tích, đánh giá có nghi ngờ đều chính xác.
Tăng cường giám sát, quản lý, điều hành việc tổ chức công tác thanh tra của lãnh đạo (qua nhật ký thanh tra, báo cáo phân tích hồ sơ trước thanh tra và báo cáo kết quả sau thanh tra).
Qua công tác phân tích hồ sơ doanh nghiệp trước khi thực hiện thanh tra hoàn thuế tại cơ sở đã góp phần nâng cao trình độ của cán bộ thanh tra do đòi hỏi các cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra phải nghiên cứu và nắm rõ các đặc điểm, phân tích rủi ro và định hướng được công việc phải thực hiện khi tiến hành thanh tra thực tế tại cơ sở của người nộp thuế.
+ Thanh tra hoàn thuế tại trụ sở người nộp thuế
Tăng cường quản lý việc hoàn thuế GTGT cho các tổ chức, cá nhân có hoạt động xuất khẩu hàng hóa qua biên giới đất liền thuộc 1 trong 3 trường hợp: Mới thành lập trong thời gian 24 tháng trở lại tính đến ngày cơ quan thuế nhận được hồ sơ đề nghị hoàn thuế của người nộp thuế, không trực tiếp sản xuất hàng hóa xuất khẩu, có quy mô kinh doanh hợp lý và không có cơ sở vật chất hoặc cơ sở vật chất không tương ứng với sản phẩm hàng hóa xuất khẩu; Việc nhận thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu từ tài khoản vãng lai của người mua nước ngoài mở tại ngân hàng thương mại Việt Nam và hàng xuất khẩu thuộc loại có rủi ro; Thuộc danh sách doanh nghiệp được phân loại rủi ro cao về thuế hải quan.
Thực hiện cơ chế quản lý tự khai tự nộp, đối tượng nộp thuế tự chịu trách nhiệm và tự giác trong việc khai thuế, tính thuế và nộp thuế. Tuy nhiên vẫn còn một bộ phận đối tượng nộp thuế cố tính gian lận, trốn thuế. Ngoài
nộp thuế, cơ quan thuế phải nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác thanh tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử ký kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế.
Qua công tác thanh tra hoàn thuế đã phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm về pháp luật thuế, thực hiện kiến nghị giảm số thuế được hoàn, xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, kiến nghị sửa đổi bổ sung cơ chế chính sách về thuế… góp phần tích cực trong việc chống thất thu ngân sách nhà nước, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế.
3.4.4. Về tỷ lệ doanh nghiệp thanh tra hoàn thuế phát hiện có sai phạm
Những năm qua các hành vi vi phạm về hoàn thuế GTGT ngày càng nhiều và rất tinh vi, đặc biệt nghiêm trọng là các hành vi gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT từ ngân sách nhà nước. Điều đó, đặt ra yêu cầu kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc hoàn thuế GTGT. Ngoài những giải pháp hoàn thiện cơ chế chính sách, bổ sung sửa đổi quy trình, thủ tục quản lý về hoàn thuế thì việc nâng cao kỹ năng kiểm tra hoàn thuế GTGT cho đội ngũ công chức thuế là yêu cầu cấp thiết và quan trọng.
Thanh tra hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp xuất khẩu qua biên giới đất liền tại trụ sở người nộp thuế là hoạt động của đoàn thanh tra thuế tại doanh nghiệp để xem xét cơ sở thực tế và cơ sở pháp lý đối với các nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh trên hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp. Đây là cơ sở cho việc giải quyết hoàn thuế GTGT đúng pháp luật, hoặc thu hồi số tiền thuế GTGT đã hoàn không đảm bảo cơ sở thực tế và cơ sở pháp lý theo quy định của pháp luật.
Bảng 3.7. Kết quả thanh tra hoàn thuế đối với doanh nghiệp XK qua biên giới có phát hiện có sai phạm từ năm 2011 đến năm 2013
Năm Số DN đang hoạt động Số DN đã thanh tra trong năm Số doanh nghiệp thanh tra phát hiện có sai phạm Tỷ lệ DN có sai phạm/DN đã thanh tra (%) 1 2 3 4=3/2 2011 93 8 7 87,50 2012 107 13 11 84,62 2013 127 17 15 88,24 Cộng 327 38 33 86,84
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh)
Qua bảng trên cho thấy: Năm 2011 tỷ lệ doanh nghiệp có sai phạm là 87,50%; năm 2012 tỷ lệ doanh nghiệp có sai phạm là 84,62%; năm 2013 tỷ lệ doanh nghiệp có sai phạm là 88,24%.
Hoàn thuế GTGT là việc Ngân sách nhà nước trả lại cho các doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ số tiền thuế GTGT đầu vào đã trả còn chưa được khấu trừ hết trong kỳ tính thuế. Việc hoàn thuế GTGT đã giúp doanh nghiệp giảm bớt khó khăn về vốn, có thêm nguồn vốn để kinh doanh hoặc đầu tư, giảm bớt chi phí lãi vay, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh; đồng thời thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện tốt chính sách thuế, chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ góp phần lành mạnh hóa các quan hệ kinh tế.