3.1.3 .Nguyên tắc, mục tiêu, phương hướng hoạt động của công ty
4.2.4Những sai phạm thường gặp, bằng chứng cần thu thập và những thủ tục kiểm toán
4.2. Quy trình kiểm toán TSCĐ tại công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học
4.2.4Những sai phạm thường gặp, bằng chứng cần thu thập và những thủ tục kiểm toán
áp dụng nhằm phát hiện chúng
Các sai phạm thường gặp Thủ tục kiểm toán Bằng chứng cần thu thập
- Các tài sản cố định được đánh giá không phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
- Xác định sai nguyên giá. - Ghi nhận vào nguyên giá
các khoản không phù hợp.
- Thực hiện thử nghiệm kiểm tra chứng từ tăng hoặc theo dõi sự kiện sau ngày kết thúc niên độ. - Đối chiếu với chuẩn mực
kế toán hiện hành.
- Lập bảng phân tích tình hình tăng TSCĐ.
- Bảng cân đối phát sinh của đơn vị; - Sổ cái TK 211,241; - Sổ chi tiết TK 211,
241;
- Bảng tính khấu hao của đơn vị;
- Biên bản kiểm kê TSCĐ năm 2013; - Hồ sơ mua TSCĐ; - Biên bản chuyển giao
TSCĐ giữa các bên trong trường hợp điều chuyển; - Hồ sơ thanh lý TSCĐ; - Thư xác nhận về TSCĐ đem cầm cố, thế chấp, cho mượn hay Công ty đi mượn ....;
- Quyết định chuyển TSCĐ theo TT45 của đơn vị;
- Vốn hóa hay ghi nhận chi phí ?
- Kiểm tra tiểu khoản của chi phí khấu hao, chi phí bảo trì, sửa chữa tài sản cố định.
- Tính khấu hao sai
- Phân bố chi phí khấu hao sai - Không tính khấu hao
- Tài sản không sử dụng cho SX-KD vẫn được khấu hao. - Tài sản thuê hoạt động vẫn
trích khấu hao.
- Thủ tục phân tích, tính toán lại chi phí khấu hao.
Thanh lý TSCĐ
- Ghi nhận sai TSCĐ đã thanh lý: Nguyên giá, Giá trị hao mòn lũy kế..
- Không ghi giảm tài sản hay ghi giảm nhầm TSCĐ đã thanh lý;
- Thủ tục quan sát, kiểm kê tài sản, kiểm kê chứng từ : kiểm các nghiệp vụ giảm tài sản đối chiếu với chứng từ.
- Chi phí xây dựng dở dang ghi nhận sai
- Chứng từ cần thiết thiếu
- Thủ tục kiểm tra chứng từ, kiểm tra việc ghi nhận và vốn hóa các chi phí lãi vay.
- Công trình đã hoàn thành chưa ghi nhận vào sổ sách hoặc chưa hoàn thành nhưng được ghi nhận vào sổ sách.
- Lập bảng tổng hợp và đối chiếu với số cái tài khoản. - Kiểm tra các nghiệp vụ
phát sinh sau ngày kết thúc niên độ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});