5. Kết cấu của luận văn
1.2.2. Bài học cho KBNN thành phố Cẩm Phả,tỉnh Quảng Ninh
- KSC theo nguyên tắc chi đúng, chi đủ, tạo điều kiện thông thoáng nhưng vẫn đảm bảo các khoản chi XDCB được kiểm soát chặt chẽ, tuân thủ đúng chế độ quy định trong quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN.
- Thường xuyên tổ chức rà soát số dư tạm ứng của các dự án để đôn đốc các chủ đầu tư, ban quản lý dự án thanh toán vốn đã tạm ứng, nhất là các khoản tạm ứng lớn, kéo dài. Đơn vị đã tổng hợp, báo cáo định kỳ, báo cáo đột xuất và báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB chính xác, kịp thời, phục vụ cho công tác chỉ đạo điều hành của ngành và của các cấp chính quyền địa phương. - Phối hợp chặt chẽ với các chủ đầu tư, ban quản lý dự án, đơn vị sử dụng ngân sách để nắm bắt, tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình kiểm soát, thanh toán nhằm đẩy nhanh tiến độ giải ngân; tranh thủ sự chỉ đạo của UBND các cấp, kịp thời báo cáo cấp có thẩm quyền về những vấn đề vướng mắc phát sinh trong quá trình kiểm soát chi NSNN.
- Nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB theo hướng giảm tối đa các thủ tục hành chính; áp dụng hiệu quả phần mềm quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS) trong kiểm soát chi, thanh toán và phân loại các khoản chi;
- Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, nâng cao đạo đức nghề nghiệp, tác phong làm việc, phong cách ứng xử chuyên nghiệp của cán bộ KSC thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN;
- Tăng cường kiểm tra giám sát, đánh giá công tác KSC thanh toán vốn XDCB qua KBNN: Việc kiểm tra giám sát đầu tư có ý nghĩa hết sức quan trọng trong quản lý đầu tư công của nhà nước. Việc kiểm tra, giám sát phải tiến hành một cách đồng bộ nhưng tránh sự chồng chéo, đặc biệt nên tăng cường phân cấp để nâng cao hiệu quả kiểm tra giám sát.
Chương 2
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
Luận văn nghiên cứu nhằm trả lời các câu hỏi sau:
(1) Thực trạng công tác kiểm soát chi thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh ra sao?
(2) Nhân tố nào ảnh hưởng tới công tác kiểm soát chi thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh trong thời gian vừa qua?
(3) Giải pháp nào nhằm tăng cường kiểm soát chi thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh trong thời gian tới?
2.2. Phương pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin
2.2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp
- Các nguồn thông tin, tài liệu thống kê về vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh qua các năm 2015-2017;
- Báo cáo tình hình phát triển kinh tế - xã hội thành phố Cẩm Phả qua các năm 2015-2017;
- Báo cáo đầu tư xây dựng cơ bản của thành phố Cẩm Phả trong thời gian 2015-2017;
- Sách, báo, tạp chí, các công trình đã công bố nghiên cứu của các chuyên gia, các nhà khoa học trong và ngoài nước về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN thành phố Cẩm Phả;
- Tài liệu giới thiệu về KBNN thành phố Cẩm Phả, báo cáo tình hình hoạt động của KBNN thành phố Cẩm Phả qua các năm 2015-2017;
- Quan điểm, định hướng và mục tiêu kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN thành phố Cẩm Phả trong một số năm tiếp theo.
- Các nghị quyết, văn bản, quyết định của Đảng, Nhà nước và KBNN Quảng Ninh về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, công tác kiểm soát chi NSNN nói chung trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh
2.2.2.2. Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp
- Đối tượng điều tra:tác giả tiến hành thu thập thông tin từ hai đối tượng: (i) cán bộ của KBNN thành phố Cẩm Phả và (ii) khách hàng giao dịch với KBNN thành phố Cẩm Phả.
- Quy mô mẫu
Đối với cán bộ của KBNN thành phố Cẩm Phả, tác giả điều tra tổng thể 18 cán bộ và lãnh đạo KBNN thành phố Cẩm Phả.
Đối với khách hàng giao dịch với KBNN thành phố Cẩm Phả, tác giả chọn mẫu điều tra như sau: số khách hàng (Các chủ đầu tư, ban quản lý dự án) đang giao dịch thanh toán XDCB qua KBNN thành phố Cẩm Phả là 192 người tính đến tháng 12/2017 có ít nhất 2 năm giao dịch thanh toán với kho bạc. Vì vậy, quy mô mẫu sẽ được tính theo công thức mẫu của Slovin:
n =
N 1+N.e2
Trong đó: n là lượng mẫu cần lấy, N là số lượng tổng thể, e là sai số cho phép (e=7%) để tính mẫu số đó ta tính được n = 129.
Như vậy tổng số mẫu điều tra sẽ là147phiếu phát ra và thu về (gồm 129 phiếu phỏng vấn khách hàng giao dịch, 18 phiếu phỏng vấn các cán bộ tại kho bạc).
- Nội dung bảng hỏi
Đối với cán bộ của KBNN thành phố Cẩm Phả, thông tin cần thu thập: yếu tố trình độ chuyên môn, cơ cấu tổ chức, quy trình nghiệp vụ, trang thiết bị cơ sở vật chất - kỹ thuật, công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ, hiệu quả công tác kiểm soát chi, quy trình công tác kiểm soát chi tại KBNN thành phố Cẩm Phả (Phụ lục 1).
Đối với khách hàng giao dịch với KBNN thành phố Cẩm Phả: đánh giá về nguồn nhân lực của Kho bạc Nhà nước, quy trình thủ tục về thanh toán vốn, kiểm soát chi, tính công khai minh bạch trong công tác kiểm soát chi. (Phụ lục 2)
- Phần 1: thông tin chung với các nội dung về giới tính, độ tuổi, trình độ, trình độ học vấn, vị trí công tác, thu nhập bình quân, thời gian giao dịch với khách hàng, kinh nghiệm,…
- Phần 2: nội dung khảo sát được thiết kế theo thang đo Likert 5 mức độ được sử dụng trong nghiên cứu này. Trong đó: 1-Hoàn toàn không đồng ý; 2- Không đồng ý; 3-Bình thường; 4-Đồng ý và 5 - Hoàn toàn đồng ý.
-Phương pháp xử lý thông tin: Sau khi đã thu thập các thông tin sơ cấp tác giả sẽ tổng hợp trên phần mềm Excel để xử lý số liệu.
2.2.2. Phương pháp tổng hợp và phân tích thông tin
2.2.2.1. Phương pháp tổng hợp thông tin a. Phương pháp phân tổ thống kê
Đề tài lựa chọn phương pháp phân tổ thống kê nhằm mục đích nêu lên bản chất của hiện tượng trong điều kiện nhất định và đi tới kết luận. Từ đó có những đánh giá chính xác nhất đối với công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN thành phố Cẩm Phả.
b. Phương pháp bảngthống kê
Sử dụng bảng thống kê nhằm thể hiện tập hợp thông tin thứ cấp một cách có hệ thống, hợp lý nhằm đánh giá công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh.
Về hình thức, bảng thống kê bao gồm hàng dọc và hàng ngang, các tiêu đề và số liệu thu thập được. Về nội dung, bảng thống kê sẽ giải thích các chỉ tiêu công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN thành phố Cẩm Phả.
c.Phương pháp thống kê mô tả
Sử dụng phương pháp thống kê mô tả tính điểm trung bình để đánh giá công tác kiểm soát chi thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh.
Điểm trung bình: 𝑋̅̇ điểm (1≤ X ≤5). Sử dụng công thức tính điểm trung bình:
: Điểm trung bình Xi : Điểm ở mức độ i
Ki : Số người tham gia đánh giá ở mức độ Xi
n: Số người tham gia đánh giá
Bảng 2.1: Thang đo Likert
Thang đo Phạm vi Ý nghĩa
5 4,20-5,0 Tốt
4 3,20-4,19 Khá
3 2,60-3,19 Trung bình
2 1,80-2,59 Yếu
1 1,0-1,79 Kém
2.2.2.2. Phương pháp phân tích thông tin a. Phương pháp so sánh
Thông qua phương pháp này ta rút ra các kết luận về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh trong thời gian qua và đề ra các định hướng cho thời gian tới. Trong luận văn tác giả sử dụng 2 phương pháp:
- So sánh số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa số liệu của kỳ phân tích và kỳ gốc. Phương pháp này dùng để so sánh sự biến đổi giữa số liệu của kỳ tính toán với số liệu của kỳ gốc để tìm ra sự biến đổi nguyên nhân của sự biến động đó, từ đó rút ra các đánh giá và giải pháp tiếp theo.
- So sánh số tương đối: Tỷ trọng của chỉ tiêu phân tích: Được đo bằng tỉ lệ %, là tỷ lệ giữa số liệu thành phần và số liệu tổng hợp. Phương pháp chỉ rõ mức độ chiếm giữ của các chỉ tiêu thành phần trong tổng số, mức độ quan
k i i i n X K X n X
trọng của chỉ tiêu tổng thể. Kết hợp với các phương pháp khác để quan sát và phân tích được tầm quan trọng và sự biến đổi của chỉ tiêu, nhằm đưa ra các biện pháp quản lý, điều chỉnh kịp thời.
b.Phương pháp phân tích dãy số thời gian
Nghiên cứu này sử dụng các dãy số thời kỳ với khoảng cách giữa các thời kỳ trong dãy số là 1 năm và 2 năm...n năm. Các chỉ tiêu phân tích biến động về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN thành phố Cẩm Phả theo thời gian bao gồm:
*) Lượng tăng (hoặc giảm) tuyệt đối định gốc (Δi)
Chỉ tiêu này phản ánh sự biến động về mức độ tuyệt đối của chỉ tiêu nghiên cứu trong khoảng thời gian dài.
Công thức tính: Δi = yi-y1 , i=2,3….
Trong đó: yi : mức độ tuyệt đối ở thời gian i y1: mức độ tuyệt đối ở thời gian đầu
*) Tốc độ phát triển
Chỉ tiêu này phản ánh tốc độ phát triển của hiện tượng qua thời gian. Tốc phát triển có thể được biểu hiện bằng lần hoặc phần trăm. Căn cứ vào mục đích nghiên cứu, tác giả sử dụng một số loại tốc độ phát triển sau:
- Tốc độ phát triển liên hoàn (ti):
Tốc độ phát triển liên hoàn được dùng để phản ánh tốc độ phát triển của hiện tượng ở thời gian sau so với thời gian trước liền đó.
Công thức tính:
ti = ; i=2,3,….n Trong đó: y: mức độ tuyệt đối ở thời gian i
Yi-1: mức độ tuyệt đối ở thời gian liền trước đó
- Tốc độ phát triển định gốc (Ti)
Tốc độ phát triển định gốc được dùng để phản ánh tốc độ phát triển của hiện tượng ở những khoảng thời gian tương đối dài.
Công thức tính:
Ti=1,2..,n =
Trong đó: yi : mức độ tuyệt đối ở thời gian i y1 : mức độ tuyệt đối ở thời gian đầu - Tốc độ phát triển bình quân ( )
Tốc độ phát triển bình quân được dùng để phản ánh mức độ đại diện của tốc độ phát triển liên hoàn: t2, t3, t4… tn
Công thức tính: 𝑡̅ = 𝑛−1√𝑡2. 𝑡3. 𝑡4… . . 𝑡𝑛
hoặc:
= = √yyn
1 n-1
Trong đó: t2, t3, t 4, ... t n: là tốc độ phát triển liên hoàn của thời kỳ n. Tn: là tốc độ phát triển định gốc của thời kỳ thứ n.
yn: là mức độ tuyệt đối ở thời kỳ n y1: mức độ tuyệt đối ở thời kỳ đầu
2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
2.3.1. Các chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động của Kho bạc Nhà nước thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh
- Chỉ tiêu về doanh số hoạt động của KBNN tỉnh Quảng ninh: tổng số tài khoản giao dịch, số đơn vị giao dịch,…
- Công tác thu NSNN.
- Công tác kiểm soát chi NSNN.
2.3.2. Các chỉ tiêu phản ánh vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh
- Tình hình thực hiện đầu tư XDCB bằng vốn NSNN
Tổng nguồn vốn chi đầu tư XDXB = Nguồn chi từ trung ương + Nguồn chi từ tỉnh + nguồn chi của thành phố
Tổng số chi phản ánh mức độ chi đầu tư XDCB được sử dụng từ nguồn chi nào là chủ yếu, qua đây cũng đánh giá được quá trình phân cấp trong việc chi thực hiện nguồn vốn qua kho bạc nhà nước thành phố Cẩm Phả.
- Thực hiện chi NSNN cho đầu tư XDCB (tỷ lệ thực hiện/dự toán) Tỷ lệ chi thực tế =
Số chi thực tế
x 100% Số dự toán
Chỉ tiêu này nhằm đánh giá cơ cấu chi thực tế cho đầu tư XDCB của thành phố Cẩm Phả được thực hiện có sát với dự toán hàng năm hay không, nếu tỷ lệ này càng thấp chứng tỏ công tác chi thực tế đảm bảo, căn cứ dự toán được xác lập rõ ràng, chi tiết. Nếu tỷ lệ này càng lớn chứng tỏ công tác lập dự toán chi buông lỏng, công tác thanh tra, kiểm tra chưa triệt để, còn tạo lỗ hổng trong khâu quản lý.
- Cơ cấu chi NSNN cho XDCB theo nguồn vốn Cơ cấu chi cho XDCB
theo nguồn vốn =
Số chi theo từng nguồn (Trung ương, tỉnh, thành phố)
x 100% Tổng số chi hàng năm
Chỉ tiêu này nhằm đánh giá công tác chi cho XDCB theo cơ cấu nguồn vốn từ nguồn nào chiếm tỷ trọng cao nhất, thấp nhất. Từ đó có đánh giá khách quan về khả năng phân cấp nguồn chi các cấp cho XDCb của thành phố Cẩm Phả.
- Cơ cấu chi NSNN cho XDCB theo ngành kinh tế Cơ cấu chi cho XDCB
theo ngành kinh tế =
Số chi theo từng ngành kinh tế
x 100% Tổng số chi hàng năm
Chỉ tiêu này nhằm đánh giá công tác chi cho XDCB theo từng ngành kinh tế, xem xét ngành nào có tỷ lệ chi chiếm tỷ trọng cao nhất, thấp nhất. Từ đó có đánh giá khách quan về sự cần thiết đầu tư và mức độ ưu tiên cho XDCB của từng ngành kinh tế của thành phố Cẩm Phả.
- Cơ cấu chi NSNN cho XDCB theo địa bàn các xã Cơ cấu chi cho XDCB
theo địa bàn các xã =
Số chi theo địa bàn từng xã
x 100% Tổng số chi hàng năm
Chỉ tiêu này nhằm đánh giá công tác chi cho XDCB theo cơ cấu địa bàn các xã nhằm xem xét nguồn chi cho địa bàn nào chiếm tỷ trọng cao nhất, thấp nhất. Từ đó có đánh giá khách quan về khả năng phân cấp nguồn chi, mức độ ưu tiên cho XBCB theo địa bàn của thành phố Cẩm Phả.
2.3.3. Các chỉ tiêu kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại KBNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh KBNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh
- Kiểm soát hồ sơ thanh toán Dự án chậm/vượt tiến độ
năm i (%) =
Số lượng dự án chậm/vượt tiến độ năm i
*100% Tổng số dự án năm i
Đánh giá qua dự án đầu tư XDCB có bị chậm tiến độ và vượt tiến độ, chỉ tiêu này xem xét nguồn vốn đầu tư NSNN chậm từ khâu nào (do lập kế hoạch, phân bổ, bộ máy thực hiện…).
- Kiểm soát nội dung thanh toán
Tổng giá trị giảm trừ qua kiểm soát = Tổng dự toán được giao - Tổng giá trị thanh toán trong năm
Chỉ tiêu này nhằm đánh giá tình hình giảm trừ qua các năm, nếu số giảm trừ này cảng nhỏ càng tốt, phản ánh nguồn vốn đầu tư XDCB đảm bảo thanh toán đúng kỳ hạn, góp phần giảm thiểu thất thoát, lãng phí vốn đầu tư công của nhà nước và địa phương.
- Kiểm soát phương thức thanh toán
Phương thức thanh toán/tạm
ứng (%) =
Số lượng dự án/giá trị của đợt thanh toán/tạm ứng
*100% Tổng số dự án/giá trị của đợt
thanh toán/tạm ứng
Chỉ tiêu này nhằm đánh giá tình hình kiểm soát thanh toán theo hạn mức hoàn thành XDCB hay tạm ứng, xem xét tỷ lệ nào lớn hơn.
Tỷ lệ thực hiện/kế hoạch nguồn vốn
XDCB (NSTW và NS địa phương) (%) =
Số vốn thực hiện
*100 Số vốn kế hoạch
Chỉ tiêu này nhằm đánh giá công tác giải ngân nguồn vốn bao gồm vốn từ ngân sách trung ương và ngân sách địa phương thực hiện như thế nào. Tỷ lệ giải ngân càng cao càng phản ánh khâu lập kế hoạch vốn bám sát thực tiễn, mang lại hiệu quả của đầu tư XDCB trên địa bàn.
Chương 3
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN