Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Thực trạng hoạt động kiểm soátthanh toánvốn đầu tưxây dựng
3.2.1. Tình hình sử dụng vốn đầu tưxây dựng cơ bản qua KBNN thành
bản qua KBNN thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh
3.2.1. Tình hình sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN thành phố Cẩm Phả Cẩm Phả
Về tình hình thực hiện kế hoạch vốn đầu tư xây dựng hàng năm của NSNN, có hai chỉ tiêu chủ yếu phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch vốn đầu tư XDCB hàng năm từ NSNN; đó là giá trị khối lượng hoàn thành các dự án , công trình do chủ đầu tư báo cáo theo quy định của Nhà nước và số vốn giải ngân từ NSNN cho xây dựng qua Kho bạc Nhà nước theo kế hoạch năm.
Để nghiên cứu tình hình thực hiện kế hoạch, cần phân tích tiến độ giải ngân qua quy mô và tỷ lệ giải ngân (vốn đã giải ngân/kế hoạch vốn) trong giai đoạn 2015-2017. Qua bảng 3.1 nhận thấy số lượng dự án XDCB sử dụng NSNN tăng hàng năm, năm 2015 có 151 dự án, công trình; năm 2016 có 173 dự án, công trình, tăng thêm 14,57% so với năm 2015; năm 2017 có 192 dự án, công trình, tăng thêm 10,98% so với năm 2016. Tốc độ tăng trưởng bình quân đạt 1,13%, tốc độ này khá nhanh. Tổng số vốn từ NSNN tăng, năm 2015 đạt 703.301 triệu đồng, năm 2016 đạt 1.068.799 triệu đồng, tăng thêm 51,97% so với năm 2015; năm 2017 đạt 1.110.917 triệu đồng, tăng thêm 3,94% so với năm 2016, tốc độ phát triển tổng vốn bình quân đạt 1,26%. Trong đó phải kể đến đó là nguồn NS địa phương chi cho XDCB tăng mạnh, với tốc độ phát triển bình quân đạt 1,26%. Như vậy có thể nói, công tác XDCB từ vốn NSNN được chính quyền thành phố Cẩm Phả rất quan tâm, chú trọng đầu tư tương xứng với tiềm năng, thế mạnh của địa bàn, nhu cầu về vốn cho XDCB có quy mô tăng cả số lượng và chất lượng.
Bảng 3.1: Tình hình thực hiện thanh toánvốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Cẩm Phả giai đoạn 2015-2017
Đơn vị: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
So sánh 2016/2015 So sánh 2017/2016 Tốc độ phát triển BQ (%) (+/-) ∆ % (+/-) ∆ % Số dự án, công trình 151 173 192 22 14,57 19 10,98 1,13 Tổng NSNN, trong đó: 703.301 1.068.799 1.110.917 365.498 51,97 42.118 3,94 1,26 - NS Trung ương 3.246 5.500 2.500 2.254 69,44 -3.000 -54,55 0,88 - NS Địa phương 700.055 1.063.299 1.108.417 363.244 51,89 45.118 4,24 1,26 (Nguồn: KBNN thành phố Cẩm Phả)
3.2.2. Thực trạng hoạt động kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN thành phố Cẩm Phả qua KBNN thành phố Cẩm Phả
3.2.2.1. Thực hiện kiểm soát hồ sơ thanh toán vốn
Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN cấp huyện được thực hiện theo nguyên tắc “một cửa”, có nghĩa là việc giải quyết công việc từ khâu hướng dẫn, tiếp nhận hồ sơ chứng từ và trả kết quả được thực hiện do một CBKSC. Có thể khái quát quy trình này theo sơ đồ sau:
Hình 3.2. Quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ thanh toán vốn đầu tư tại KBNN Cẩm Phả
(Nguồn: KBNN thành phố Cẩm Phả)
(1). Nhà thầu đề nghị CĐT thanh toán.
(2). CĐT gửi hồ sơ, tài liệu cho Bộ phận phận kiểm soát chi đầu tư; CBKSC nhận tài liệu kiểm tra hồ sơ, nhận hồ sơ, viết phiếu giao nhận hồ sơ, hẹn ngày trả hồ sơ;
(3). CBKSC sau khi kiểm soát xử lý hồ sơ, xem xét, chấp nhận thanh toán; trình lãnh đạo KBNN huyện phụ trách chi đầu tư phê duyệt;
(4). CBKSC chuyển chứng từ (Giấy rút vốn, giấy đề nghị thanh toán vốn) đã được duyệt sang Tổ kế toán nhà nước;
Lãnh đạo Kho bạc Chủ đầu tư (Ban QLDA) Nhà thầu Phòng
Kiểm soát chi (Tổ TH-HC) Tổ Kế toán (1 ) (3 ) (5 ) (4 ) (7 ) (6 ) (8 ) (2 )
(5). Kế toán viên kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, nhập máy, ký chứng từ (ký cả trên máy và chứng từ giấy), trình Kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ (ký cả trên máy và chứng từ giấy) sau đó trình lãnh đạo KBNN huyện phụ trách Kế toán phê duyệt (chỉ ký chứng từ giấy)
(6). Tổ kế toán nhà nước làm thủ tục thanh toán cho đơn vị thụ hưởng (nhà thầu).
(7). Tổ kế toán nhà nước trả tài liệu cho Bộ phận kiểm soát, thanh toán chi đầu tư ;
(8). Bộ phận kiểm soát, thanh toán chi đầu tư (CBKSC nhận tài liệu) trả tài liệu cho CĐT.
Hình 3.3. Trình tự các bước công việc kiểm soát chi đầu tư XDCB của hợp đồng thanh toán nhiều lần
(Nguồn: KBNN thành phố Cẩm Phả)
KBNN thành phố Cẩm Phả thực hiện thanh toán trước, kiểm soát sau đối với từng lần thanh toán của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần và kiểm soát trước, thanh toán sau đối với công việc, hợp đồng thanh toán 1 lần và lần thanh toán cuối cùng của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần.
Chủ đầu tư (Ban QLDA)
Cán bộ kiểm soát chi
Trưởng phòng kiểm soát chi NSNN
Lãnh đạo phụ trách kiểm soát chi Lãnh đạo phụ trách kế toán Trưởng phòng Kế toán nhà nước Kế toán thanh toán Ngân hàng (KBNN)
nơi đơn vị thụ hưởng mở tài khoản (1) (9) (8) (4) (3) (2) (7) (6) (5)
* Đối với từng lần thanh toán của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần (trừ lần thanh toán cuối cùng):
Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ khi cán bộ tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả nhận được đầy đủ hồ sơ của chủ đầu tư, KBNN các cấp hoàn thành thủ tục thanh toán, chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng theo nguyên tắc thanh toán trước, kiểm tra sau.
Trình tự thanh toán được thực hiện như sau:
Bước 1: Cán bộ tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả chuyển hồ sơ của chủ đầu tư cho cán bộ kiểm soát chi trực tiếp trong ngày nhận hồ sơ của chủ đầu tư.
Bước 2: Cán bộ kiểm soát chi căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư thực hiện kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, tài liệu (bao gồm cả việc kiểm tra mẫu dấu, chữ ký), sự phù hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách, nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn; việc lựa chọn nhà thầu theo quy định (thuộc đối tượng chỉ định thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác.
Bước 3: Trưởng bộ phận kiểm soát chi kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh đạo KBNN phụ trách, Giấy đề nghi thanh toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (trường hợp có thanh toán tạm ứng), Giấy rút vốn đầu tư, sau đó chuyển lại hồ sơ cho cán bộ thanh toán.
Bước 4: Cán bộ kiểm soát chi chuyển toàn bộ hồ sơ và chứng từ đã được trưởng bộ phận Kiểm soát chi ký duyệt cho tổ Kế toán.
(Thời gian thực hiện các bước 1,2,3,4 là 02 ngày làm việc)
Bước 5: Kế toán viên thực hiện kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ kế toán, hạch toán và ký trên chứng từ giấy, sau đó trình kế toán trưởng. Kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ giấy, sau đó trình lãnh đạo KBNN phụ trách về kiểm soát chi xem xét hồ sơ, ký duyệt chứng từ.
Bước 6: Lãnh đạo KBNN phụ trách về kiểm soát chi xem xét hồ sơ, ký duyệt tờ trình lãnh đạo của bộ phận Kiểm soát chi và các chứng từ, bao gồm:
Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (trường hợp có thanh toán tạm ứng), Giấy rút vốn đầu tư; sau đó chuyển trả hồ sơ tổ Kế toán.
Bước 7: Tổ Kế toán nhập các thông tin liên quan vào chương trình máy và ký trên chương trình máy, thực hiện các thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng. Đối với những khoản thanh toán có giá trị cao theo quy định của quy trình thanh toán điện tử thì tổ kế toán trình lãnh đạo phụ trách kế toán ký duyệt trên máy.
* Đối với công việc, hợp đồng thanh toán 1 lần và lần thanh toán cuối cùng của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần:
Trong thời hạn 04 ngày làm việc kể từ khi cán bộ tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả nhận được đầy đủ hồ sơ của chủ đầu tư, KBNN hoàn thành thủ tục thanh toán, chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng theo nguyên tắc kiểm soát trước, thanh toán sau. Trình tự kiểm soát chiđược thực hiện như sau:
Bước 1: Cán bộ tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả chuyển hồ sơ của chủ đầu tư cho cán bộ kiểm soát chi trong ngày nhận hồ sơ của chủ đầu tư.
Bước 2: Cán bộ kiểm soát chi căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư thực hiện:
- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, tài liệu (bao gồm cả việc kiểm tra mẫu dấu, chữ ký), sự phù hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách.
- Kiểm tra nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn và kế hoạch vốn năm của dự án.
- Kiểm tra việc lựa chọn nhà thầu theo quy định (thuộc đối tượng chỉ định đấu thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác).
- Đối với các công việc thực hiện theo hợp đồng: Kiểm tra khối lượng hoàn thành ghi tại Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo phụ lục số 03 hoặc phụ lục số 04 ban hành kèm theo Thông tư 08/2016/TT- BTC để đảm bảo giá trị khối lượng hoàn thành được thanh toán theo hợp đồng
kinh tế được ký kết và dự toán được duyệt (trường hợp chỉ định thầu và thanh toán theo dự toán cho phí được duyệt hoặc trường hợp tự thực hiện hoặc phát sinh khối lượng ngoài hợp đồng); phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng.
- Đối với các công việc thực hiện không theo hợp đồng: Kiểm tra khối lượng hoàn thành ghi tại Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, đảm bảo khối lượng hoàn thành được thanh toán theo dự toán được duyệt.
Bước 3: Trưởng Bộ phận kiểm soát chi kiểm tra hồ sơ (gồm toàn bộ hồ sơ thanh toán khối lượng hoàn thành), ký vào tờ trình và trình lãnh đạo KBNN phụ trách.
Bước 4: Lãnh đạo KBNN phụ trách xem xét, ký duyệt tờ trình lãnh đạo của bộ phận kiểm soát chi và chuyển trả tờ trình và hồ sơ cho bộ phận kiểm soát chi.
Trường hợp lãnh đạo KBNN phê duyệt khác với số đề nghị thanh toán của chủ đầu tư thì sau khi lãnh đạo trả hồ sơ về, cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản trình lãnh đạo KBNN phụ trách ký gửi chủ đầu tư thông qua bộ phận tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả về kết quả chấp nhận thanh toán.
(Thời gian thực hiện các bước 1,2,3,4 là 02 ngày làm việc)
Bước 5: Cán bộ kiểm soát chi căn cứ tờ trình lãnh đạo đã được phê duyệt ghi đầy đủ vào các chỉ tiêu và ký vào Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), trình trưởng bộ phận kiểm soát chi.
Bước 6: Trưởng bộ phận kiểm soát chi kiểm tra, ký Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), Giấy rút vốn đầu tư và chuyển lại hồ sơ cho cán bộ thanh toán.
Bước 7: Cán bộ kiểm soát chi chuyển tờ trình lãnh đạo đã được phê duyệt và Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (trường hợp có thanh toán tạm ứng), Giấy rút vốn đầu tư đã được trưởng bộ phận kiểm soát chi ký duyệt cho tổ kế toán.
(Thời gian thực hiện các bước 5,6,7 là 01 ngày làm việc)
Bước 8: Kế toán viên thực hiện kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, hạch toán và ký trên chứng từ giấy, sau đó trình kế toán trưởng. Kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ giấy, sau đó trình Lãnh đạo KBNN phụ trách về thanh toán vốn xem xét hồ sơ, ký duyệt chứng từ.
Bước 9: Lãnh đạo KBNN phụ trách ký Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (trường hợp có thanh toán tạm ứng), Giấy rút vốn đầu tư và chuyển trả hồ sơ tổ kế toán.
Bước 10: Tổ kế toán nhập các thông tin liên quan vào chương trình máy và ký trên chương trình máy, thực hiện các thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng. Đối với những khoản thanh toán có giá trị cao theo quy định của quy trình thanh toán điện tử thì tổ kế toán trình lãnh đạo phụ trách kế toán ký duyệt trên máy.
(Thời gian thực hiện các bước 8,9,10 là 01 ngày làm việc) Thanh toán khi vốn đầu tư được phê duyệt quyết toán
Khi vốn đầu tư được phê duyệt quyết toán, chủ đầu tư gửi đến KBNN quyết định phê duyệt quyết toán của cấp có thẩm quyền.
3.2.2.2.Công tác thực hiện lập kế hoạch thanh toán vốn
Vốn thực hiện được KBNN thành phố Cẩm Phả xây dựng dựa trên căn cứ: tình hình phát triển kinh tế xã hội của thành phố.
Nội dung thực hiện kiểm soát hồ sơ pháp lý về kế hoạch thanh toán vốn được thực hiện theo quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016, cụ thể:
- Hồ sơ pháp lý của dự án gửi một lần, hoặc những hồ sơ chứng từ chỉ có một bản theo quy định phải gửi đến KBNN (bao gồm cả trường hợp bổ sung, điều chỉnh) phải là bản chính hoặc bản sao có đóng dấu xác nhận bản chính của Chủ đầu tư.
- Những hồ sơ chứng từ gửi từng lần tạm ứng, thanh toán là bản chính, có đầy đủ chữ ký đúng chức danh và có đóng dấu đỏ của đơn vị.
+ Đối với các chứng từ: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư (03 liên, hoặc 05 liên đối với trường hợp thực hiện khấu trừ thuế GTGT), Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (03 liên), Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng đề nghị thanh toán, Bảng xác định giá trị khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng đề nghị thanh toán, Bảng kê xác nhận giá trị khối lượng công việc bồi thường, hỗ trợ và tái định cư đã thực hiện, Giấy rút vốn đầu tư (04 liên, hoặc 05 liên đối với trường hợp thực hiện khấu trừ thuế GTGT), Ủy nhiệm chi: Chủ đầu tư lập theo mẫu in sẵn hoặc có thể lập trên máy vi tính nhưng phải đảm bảo theo đúng mẫu do Bộ Tài chính quy định tại Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016; Thông tư số 108/2013/TT-BTC ngày 30/6/2016.
+ Hồ sơ, chứng từ được cán bộ KBNN tiếp nhận từ Chủ đầu tư gửi đến được thực hiện ghi chép chính xác, đầy đủ các chỉ tiêu đã quy định trên mẫu và theo các văn bản hướng dẫn phương pháp lập các mẫu biểu (nếu có); đồng thời phải ký tên đầy đủ trên từng liên chứng từ thanh toán bằng mực màu xanh, không phai. Tuyệt đối không được ký lồng bằng giấy than, ký bằng mực màu đen, màu đỏ, bằng bút chì. Chữ ký và dấu đóng trên Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư và các chứng từ rút vốn phải phù hợp, thống nhất với mẫu dấu và chữ ký đã đăng ký tại KBNN.
+ Về chữ ký của bộ phận kiểm soát chi KBNN trên hồ sơ, chứng từ thanh toán trong trường hợp tại đơn vị KBNN không có chức danh Lãnh đạo phòng kiểm soát chi (đối với Phòng Giao dịch), Tổ trưởng bộ phận kiểm soát chi (đối với KBNN huyện) hoặc có chức danh Tổ trưởng tổ Tổng hợp hành chính, nhưng đồng chí Tổ trưởng tổ Tổng hợp hành chính trực tiếp làm nhiệm vụ kiểm soát chi thì việc ký chứng từ được thực hiện như sau:
Đối với giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư: cán bộ kiểm soát chi hoặc Tổ trưởng Tổ Tổng hợp hành chính trực tiếp làm nhiệm vụ kiểm soát chi chịu trách nhiệm ký vào ô chức danh “cán bộ thanh toán”; phần ô chức danh
Đối với chứng từ kế toán (Giấy rút vốn đầu tư, uỷ nhiệm chi, Giấy rút tiền mặt,…): cán bộ kiểm soát chi hoặc Tổ trưởng tổ Tổng hợp hành chính trực tiếp làm nhiệm vụ kiểm soát chi, chịu trách nhiệm ký vào ô chức danh
“kiểm soát”; lãnh đạo KBNN huyện phụ trách công tác kiểm soát chi đầu tư chịu trách nhiệm ký vào ô chức danh “Phụ trách”.
Quy mô vốn kế hoạch điều chỉnh tăng so với sử dụng thực tế của năm liền kề trước đó. Cụ thể, vốn kế hoạch năm 2015 là 748.835 triệu đồng, năm 2016 đạt 1.108.944 triệu đồng, tăng thêm 360.109 triệu đồng, tương ứng tăng thêm 48,09%; năm 2017 đạt 1.165.035 triệu đồng, tăng thêm 56.091 triệu đồng, tương ứng tăng 5,09% so với năm 2016. Tốc độ phát triển bình quân của vốn kế hoạch là 1,25%, mức tăng này cao, cho thấy nhu cầu sử dụng vốn