5. Kết cấu của luận văn
3.3.3. Kết quả kiểm soát chi NS qua KBNN huyện Cẩm Giàng
3.3.3.1. Kết quả kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN huyện Cẩm Giàng
Nội dung chi thƣờng xuyên từ NSNN rất đa dạng phong phú và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi NSNN. Qua thực tế kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua
KBNN huyện Cẩm Giàng đối với các đơn vị giao dịch giai đoạn 2010-2014, KBNN huyện Cẩm Giàng đã thực hiện kiểm soát chi NSNN một cách chặt chẽ, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức các khoản chi đối với từng đơn vị và hạch toán đúng mục lục NSNN hiện hành. Thông qua công tác kiểm soát chi, KBNN huyện Cẩm Giàng đã góp phần phát triển kinh tế xã hội, ngăn chặn tình trạng thất thoát, lãng phí và đem lại hiệu quả kinh tế trong sử dụng NSNN.
Bảng 3.2. Kiểm soát chi thƣờng xuyên qua kho bạc nhà nƣớc huyện Cẩm Giàng Các khoản kiểm soát
chi TX
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Số tiền (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Số tiền (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Số tiền (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Số tiền (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Số tiền (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Chi thánh toán cá nhân 65.952 43.88 75.323 44.54 84.301 43.94 109.413 49.20 126.535 50.54 Chi nghiệp vụ chuyên môn 15.355 10.22 16.891 9.96 20.114 10.48 26.794 12.05 23.007 9.19 Chi mua sắm, sửa
chữa TSCĐ 18.196 12.11 20.119 11.87 23.323 12.16 26.951 12.12 23.858 9.53 Các khoản chi
thƣờng xuyên khác 50.799 33.80 57.012 33.63 64.103 33.41 59.521 26.63 76.958 30.74
Tổng 150.302 100 169.345 100 191.841 100 222.679 100 250.358 100
Nguồn: Báo chi NSNN các năm 2010-2014 KBNN Cẩm Giàng
Qua số liệu bảng 3.2 ta thấy kết quả kiểm chi thƣờng xuyên qua KBNN huyện Cẩm Giàng tăng nhanh qua các năm. Năm 2010 chi thƣờng xuyên là 150.302 triệu đồng đến năm 2014 la 250.358 triệu đồng tăng 10.056 triệu đồng so với năm 2010 trong đó tăng nhanh nhất là các khoản chi thanh toán cá nhân tăng 60.583 triệu đồng trong giai đoạn 2010-2014 với tốc đô tăng bình quân 7,5%. Ngoài ra để phân tích chi tiết từng loại chi thƣờng xuyên ta tiến hành phân tích từng khoản mục sau:
* Kiểm soát chi thanh toán cá nhân: Chi thanh toán cho cá nhân là một trong những nội dung quan trọng để duy trì hoạt động của mỗi đơn vị. Trong thời gian qua số chi thanh toán cho cá nhân của các đơn vị sử dụng NS qua KBNN huyện Cẩm Giàng tăng dần qua các năm, cụ thể năm 2010 đạt 65.952 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 47,9%; năm 2014 đạt 126.535 triệu đồng chiếm 54,4% trong tổng số chi thƣờng xuyên năm 2014, tăng 15,64% so với năm 2013. Trong chi cá nhân thì các khoản chi tiền lƣơng, tiền công, phụ cấp chiếm tỷ lệ lớn, năm 2010 là 42.100 triệu đồng chiếm 63,83 % tỷ trọng so với tổng chi thanh toán cho cá nhân; năm 2014 là 91.539 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 72,34% so với các khoản thanh toán cho cá nhân. Có thể thấy chi NSNN cho tiền lƣơng, tiền công, phụ cấp tăng qua các năm, nguyên nhân chủ yếu là do chính sách điều chỉnh chế độ tiền lƣơng của Nhà nƣớc. Kết quả kiểm soát thanh toán cho cá nhân đƣợc thể hiện qua bảng 3.3:
Bảng 3.3.Tình hình chi thanh toán cá nhân giai đoạn 2010-2014
Đơn vị tính: Triệu đồng
TT Nội dung Năm
2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 1 Tiền lƣơng 30.642 38.544 42.663 57.113 64.277 2 Tiền công 1.203 1.405 1.135 1.336 1.815 3 Phụ cấp lƣơng 10.255 12.458 16.457 21.335 25.447 4 Tiền thƣởng 705 1.023 1.035 1.114 1.438 5 Phúc lợi TT 246 330 410 478 547 6 Các khoản đóng góp 9.012 10.337 11.278 15.479 19.113
7 Chi cho CB xã, thôn đƣơng chức 12.144 9.112 8.445 9.537 10.354
8 Các khoản TT khác 1.745 2.114 2.878 3.021 3.544
Tổng cộng 65.952 75.323 84.301 109.413 126.535
Nguồn: Báo chi NSNN các năm 2010-2014 KBNN Cẩm Giàng
Kiểm soát thanh toán không dùng tiền mặt:
Thực hiện chỉ thị số 20/CT-TTg ngày 24/8/2007 của Thủ tƣớng Chính phủ và các văn bản triển khai thực hiện của Bộ Tài chính, KBNN, UBND tỉnh Hải Dƣơng công tác triển khai thực hiện thanh toán cá nhân qua tài khoản tại KBNN Cẩm Giàng đƣợc thực hiện từ năm 2008 cho các đơn vị sử dụng NSNN. KBNN huyện Cẩm Giàng đã triển khai đến tất cả các đơn vị trên địa bàn. Đến thời điểm hiện nay 100% các đơn vị sử dụng NSNN trên địa bàn đã thực hiện mở tài khoản và chi trả tiền lƣơng, các khoản thanh toán cho cá nhân qua thẻ ATM tại các Ngân hàng trên địa bàn. Các đơn vị thuộc các xã, các trƣờng học (nơi chƣa có cây rút tiền tự động) chƣa thực hiện việc chi trả, thanh toán cho cá nhân qua tài khoản.
Tuy nhiên việc thanh toán cho cá nhân qua thẻ ATM mới chỉ dừng ở việc thanh toán lƣơng và cán bộ công chức vẫn thƣờng rút tiền mặt ở cây ATM về chi tiêu, chƣa có thói quen thanh toán các khoản dịch vụ bằng chuyển khoản… do vậy chƣa phát huy hết tác dụng trong công tác chi trả qua tài khoản.
Căn cứ vào chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi nghiệp vụ chuyên môn cho từng lĩnh vực, giấy rút dự toán Ngân sách của từng đơn vị sử dụng NSNN và các hồ sơ, chứng từ có liên quan, KBNN huyện Cẩm Giàng thực hiện thanh toán cho các đơn vị. Tình hình chi nghiệp vụ chuyên môn phản ánh tại bảng 3.4:
Bảng 3.4.Tình hình chi nghiệp vụ chuyên môn giai đoạn 2010-2014
Đơn vị tính: Triệu đồng
TT Nội dung Năm
2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
1 Thanh toán dịch vụ công cộng 1.024 1.410 1.725 2.364 2.145
2 Vật tƣ văn phòng 1.354 1.546 1.875 2.357 2.013
3 Thông tin, tuyên truyền liên lạc 879 912 1.045 1.457 1236
4 Hội nghị 2.435 2.637 3.258 4.478 3.674
5 Công tác phí 875 967 1.357 1.838 1.536
6 Chi phí thuê mƣớn 665 852 741 874 975
7 Nghiệp vụ chuyên môn 8.123 8.567 10.113 13.426 11.428
Tổng cộng 15.355 16.891 20.114 26.794 23.007
Nguồn: Báo chi NSNN các năm 2010-2014 KBNN Cẩm Giàng
Qua kiểm soát cho thấy các khoản chi cho nghiệp vụ chuyên môn tăng dần qua các năm chứng tỏ các đơn vị sử dụng NSNN đã chú trọng đầu tƣ tài chính vào các hoạt động chuyên môn nhằm tăng chất lƣợng cung cấp dịch vụ công và chất lƣợng phục vụ công tác quản lý Nhà nƣớc trên địa bàn. Tuy nhiên năm 2014 chi nghiệp vụ chuyên môn đạt 23.007 triệu đồng thấp hơn năm 2013 là 26.794 triệu đông do một số khoản chi thấp hơn do các đơn vị thực hiện việc tiết kiệm (tiết kiệm 10% chi hoạt động) tại các mục nhƣ Thanh toán dịch vụ công cộng; Thông tin, tuyên truyền liên lạc; Hội nghị; Nghiệp vụ chuyên môn,…
Kiểm soát mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc, sửa chữa lớn
Mua sắm, sửa chữa là công tác thƣờng xuyên, liên tục nhằm tạo ra phƣơng tiện làm việc tốt nhất phục vụ hoạt động của đơn vị. Căn cứ đề nghị chi của đơn vị sử dụng ngân sách, KBNN huyện Cẩm Giàng thanh toán trực tiếp bằng chuyển
khoản hoặc thanh toán bằng tiền mặt qua đơn vị sử dụng NSNN để chi trả cho đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ. Trƣờng hợp khoản chi chƣa đủ điều kiện thanh toán trực tiếp, KBNN thực hiện cấp tạm ứng cho đơn vị sử dụng NSNN.
Bảng 3.5.Tình hình chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ giai đoạn 2010-2014
Đơn vị tính: Triệu đồng
TT Nội dung Năm
2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 1 Tài sản vô hình 0 0 120 18 11 2 Tài sản hữu hình 9.784 9.845 9.625 8.721 9.634
3 Chi sửa chữa tài sản 8.412 10.354 13.578 18.212 14.213
Tổng cộng 18.196 20.199 23.323 26.951 23.858
Nguồn: Báo chi NSNN các năm 2010-2014 KBNN Cẩm Giàng
Thực tế cho thấy năm 2014 kết quả chi cho mua sắm, sửa chữa tài sản năm 2014 giảm đáng kể so với năm 2013 (3.093 triệu đồng) là do các đơn vị thụ hƣởng NSNN và KBNN huyện Cẩm Giàng thực hiện nghiêm Nghị quyết số 15/NQ-CP ngày 25/08/2013 của Thủ tƣớng Chính Phủ về những biện pháp chủ yếu tập trung kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội. Nhìn chung công tác kiểm soát mua sắm, sửa chữa qua KBNN huyện Cẩm Giàng thực hiện khá chặt chẽ. Tuy nhiên trong những năm qua, thông qua công tác kiểm tra, kiểm soát vẫn tồn tại một số bộ hồ sơ thanh toán chƣa lôgic về mặt thời gian, còn thiếu các yếu tố trên hợp đồng hay còn thiếu hồ sơ thủ tục do sơ xuất trong quá trình thực hiện thanh toán cho các đơn vị sử dụng NSNN.
* Kiểm soát các khoản chi thường xuyên khác
Kết quả kiểm soát chi các khoản chi khác của các đơn vị sử dụng NSNN từ năm 2010 đến năm 2014 cho thấy đều tăng, đặc biệt là các khoản chi: Chi hỗ trợ kinh tế tập thể và dân cƣ đây là các khoản chi hỗ trợ các hỗ trợ các Hợp tác xã nông nghiệp trong việc hỗ trợ sản xuất nông nghiệp về giống, về thâm canh,… chi di dân năm: 2014 là 4.557 triệu đồng tăng 17,62 % so với năm 2013 (3.875 triệu đồng) và
46,77 % so với năm 2010 (3.105 triệu đồng); Chi về ngƣời có công với cách mạng và xã hội tăng qua các năm là do chế độ chính sách của Nhà nƣớc ƣu đãi tăng lên (theo mức lƣơng tối thiểu) đối với ngƣời có công; chi khác là các khoản chi nhƣ chi kỷ niệm các ngày lễ lớn, chi các khoản phí và lệ phí của đơn vị dự toán,...
Bảng 3.6.Tình hình chi khác chi thƣờng xuyên khác giai đoạn 2010-2014
Đơn vị tính: Triệu đồng
TT Nội dung Năm
2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 1 Chi hỗ trợ kinh tế tập thể và dân cƣ 3.105 3.458 3.264 3.875 4.557
2 Chi về ngƣời có công với
cách mạng và XH 42.567 48.116 54.682 48.771 64.517
3 Chi khác 5.127 5.438 6.157 6.875 7.884
Tổng cộng 50.799 57.012 64.103 59.521 76.958
Nguồn: Báo chi NSNN các năm 2010-2014 KBNN Cầm Giàng
* Số từ chối thanh toán thông qua kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN huyện Cẩm Giàng, Tỉnh Hải Dương
Những năm gần đây cho thấy KBNN có vai trò hết sức quan trọng trong việc kiểm soát các khoản chi thƣờng xuyên NSNN. Cụ thể, từ năm 2010- 2014, KBNN huyện Cẩm Giàng đã thực hiện kiểm soát 1.465.792 triệu đồng chi thƣờng xuyên NSNN phát hiện 911 khoản chi không đủ điều kiện thanh toán với số tiền từ chối thanh toán là 2.347 triệu đồng yêu cầu các đơn vị bổ xung các thủ tục cần thiết. Các vi phạm của các đơn vị sử dụng NSNN chủ yếu là: không có trong dự toán, sai mục lục ngân sách, sai các yếu tố trên chứng từ, sai tiêu chuẩn, chế độ đinh mức, thiếu hồ sơ thủ tục… Chi tiết kết quả thực hiện kiểm soát chi thƣờng xuyên NS qua KBNN huyện Cẩm Giàng giai đoạn từ năm 2010-2014 đƣợc thể hiện ở bảng 3.7:
Bảng 3.7. Tổng hợp số từ chối thông qua kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN giai đoạn 2010-2014 Chỉ tiêu ĐVT Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Tổng cộng Tổng số món từ chối thanh toán Món 190 273 188 124 136 911
Tổng số tiền từ chối thanh toán Tr.đ 380 642 599 412 314 2.347 Tỷ lệ số tiền từ chối thánh toán/ Tổng chi thƣờng xuyên. % 0,25 0,38 0,31 0,19 0,13 0,24
(Nguồn: Báo chi NSNN các năm 2010-2014 KBNN Cẩm Giàng) 3.3.3.2. Kết quả kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN huyện Cẩm Giàng
Thực hiện Nghị định số 145/1999/NĐ-CP ngày 20/9/1999 của Chính phủ về việc giao nhiệm vụ thanh toán vốn đầu tƣ XDCB cho KBNN từ ngày 01/01/2000, cùng với hệ thống KBNN, KBNN huyện Cẩm Giàng thực hiện việc tiếp nhận nhiệm vụ kiểm soát, thanh toán vốn đầu tƣ XDCB của tất cả các dự án trên địa bàn từ nguồn vốn NSNN. Trong điều kiện cơ sở vật chất và con ngƣời vừa thiếu lại vừa yếu, trong khi lĩnh vực kiểm soát chi đầu tƣ XDCB lại là lĩnh vực mới và rất phức tạp. Với sự lãnh đạo, sát sao của KBNN Hải Dƣơng; Cấp ủy và chính quyền huyện Cẩm Giàng, KBNN huyện Cẩm Giàng đã nhanh chóng ổn định tổ chức, bố trí đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao.
* Các quy định của Nhà nước về kiểm soát chi đầu tư XDCB:
Hiện nay KBNN huyện Cẩm Giàng đang thực hiện kiểm soát chi đầu tƣ XDCB theo các quy định của Luật NSNN, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu, Nghị định 112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 của Chính phủ quy định về quản lý chi phí đầu tƣ xây dựng công trình, Nghị định 12/2009/NĐ-CP ngày 12/2/2009 của Chính phủ quy định về quản lý dự án đầu tƣ xây dựng công trình, Nghị định 48/2010/NĐ- CP ngày 07/5/2010 của Chính phủ về hợp đồng trong hoạt động xây dựng, Nghị định 207/2013/NĐ-CP ngày 11/12/2013 của Chính phủ sửa đổi, bổ xung Nghị định 48/2010/NĐ-CP ngày 07/5/2010; Thông tƣ 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu tƣ và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ thuộc nguồn vốn NSNN; Thông tƣ 28/2012/TT-BTC ngày 24/2/2012 của Bộ Tài chính Quy định về quản lý vốn đầu tƣ thuộc nguồn vốn ngân sách xã,
phƣờng, thị trấn; Quyết định 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 của KBNN ban hành Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ trong nƣớc qua hệ thống KBNN; Thông tƣ số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 của Bộ Tài chính về việc hƣớng dẫn quản lý và kiểm soát cam kết chi NS qua KBNN; Ngoài ra tùy theo đặc thù của từng loại khoản mục chi phí, loại nguồn vốn mà còn áp dụng các văn bản khác của các bộ, ngành và địa phƣơng có liên quan.
* Kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản qua KBNN huyện Cẩm Giàng, Tỉnh Hải Dƣơng
Trong giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2014, KBNN huyện Cẩm Giàng đã thực hiện kiểm soát chi 507 dự án với tổng số tiền là 328.978 triệu đồng, đặc biệt trong 2 năm 2012 (125 dự án, thanh toán 68.718 triệu đồng so với năm 2010 tăng 28 dự án, 28.025 triệu đồng) và 2013 (110 dự án, thanh toán 75.812 triệu đồng so với năm 2010 tăng 13 dự án bằng 35.119 triệu đồng) do có các dự án về xây dựng nông thôn mới, nƣớc sạch vệ sinh môi trƣờng... Tình hình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB đƣợc phản ánh tại Bảng 3.8:
Bảng 3.8.Số lƣợng và quy mô dự án đã qua kiểm soát chi đầu tƣ XDCB qua KBNN huyện Cẩm Giàng giai đoạn 2010-2014
Năm Tổng số dự án (Dự án) Số vốn đƣợc thanh toán theo kế hoạch (Triệu đồng) Bình quân/ Dự án (Triệu đồng) 2010 97 40.693 419,52 2011 80 64.578 807,23 2012 125 68.718 549,74 2013 110 75.812 689,20 2014 95 79.177 833,44 Tổng cộng 507 328.978 648,87
Nguồn: Báo cáo thanh toán vốn đầu tư XDCB từ 2010-2014 KBNN Cẩm Giàng
Kết quả công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB qua KBNN huyện Cẩm Giàng giai đoạn từ năm 2010-2014 đƣợc thể hiện trên các chỉ tiêu về tổng số dự án, kế hoạch vốn, số vốn đã thanh toán của từng năm, qua đó đánh giá đƣợc hiệu quả công tác giải ngân vốn đầu tƣ XDCB cũng nhƣ công tác thanh toán và tạm ứng vốn trên
địa bàn.
Tỷ lệ giải ngân vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN huyện Cẩm Giàng hàng năm cao, đều đạt trên 98% so với kế hoạch vốn, là một trong những đơn vị có tỷ lệ giải ngân vốn đầu tƣ cao trong hệ thống KBNN Hải Dƣơng. Đặc biệt các năm 2013, 2014 KBNN huyện Cẩm Giàng đạt tỷ lệ giải ngân 100% so với kế hoạch vốn. Tuy nhiên với năm 2012 với 03 dự án vốn ngân sách trung ƣơng đạt tỷ lệ giải ngân 94,4% (kế hoạch vốn 5.000 triệu đồng, giải ngân thanh toán đạt 4.718 triệu đồng) đây là các dự án vốn trái phiếu Chính phủ xây dựng trƣờng học nhƣng do không có khối lƣợng do vậy không thể giải ngân thanh toán.
Kết quả công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB qua KBNN huyện Cẩm Giàng