5. Kết cấu của luận văn
3.5. Đánh giá kiểm soát chi ngân sách qua KBNN huyện Cẩm Giàng,
3.5.1. Những kết quả đạt được
Sự ra đời của Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn, sửa đổi, bổ sung của Chính phủ, Bộ Tài chính, đặc biệt việc cấp phát NSNN theo dự toán, thay thế các hình thức cấp phát cũ đã làm thay đổi căn bản công tác quản lý, điều hành NSNN của cơ quan Tài chính; tạo hành lang pháp lý quan trọng cho công tác kiểm soát chi NS qua KBNN, đồng thời nâng cao kỷ luật, kỷ cƣơng tài chính, tinh thần trách nhiệm, tính chủ động của các đơn vị sử dụng NSNN.
Qua các hoạt động kiểm soát, có thể thấy công tác kiểm soát chi NS qua KBNN huyện Cẩm Giàng đã đạt đƣợc một số kết quả sau:
Một là, trong công tác kiểm soát chi NSNN, KBNN huyện Cẩm Giàng đã bám sát các qui định của Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn hiện hành, thực hiện kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN theo đúng tiêu chuẩn, định mức, chế độ Nhà nƣớc qui định, đặc biệt là đối với các khoản chi mua sắm, sửa chữa tài sản…
hiện 911 khoản chi thƣờng xuyên từ NSNN không đủ điều kiện, hồ sơ thủ tục thanh toán với số tiền từ chối thanh toán là 2.451 triệu đồng và chi đầu tƣ đã từ chối thanh toán số tiền 623 triệu đồng, yêu cầu các đơn vị bổ xung các thủ tục cần thiết, góp phần tích cực vào việc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, chống tham nhũng.
Bên cạnh đó nhiệm vụ, quyền hạn của các cơ quan, đơn vị trong quản lý chi NSNN đƣợc quy định rõ ràng. Công tác lập, duyệt, phân bổ dự toán đi vào nề nếp. Sự chủ động của cơ quan Tài chính đối với công tác dự toán và quyết toán góp phần tăng cƣờng tính chủ động và trách nhiệm của đơn vị trong việc sử dụng kinh phí, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn NSNN. Từ đó KBNN huyện Cẩm Giàng có căn cứ để quản lý và kiểm soát chi NSNN một cách hiệu quả.
Hai là, KBNN huyện Cẩm Giàng đã công khai các hồ sơ thủ tục, quy trình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB, chi thƣờng xuyên từ NSNN. Trong đó quy định cụ thể về các tài liệu, hồ sơ chủ đầu tƣ, khách hàng gửi đến KBNN, trình tự và thủ tục giải quyết công việc, quy trình luân chuyển chứng từ, thời gian giải quyết công việc và trách nhiệm của từng bộ phận nghiệp vụ... từ đó đã tạo điều kiện, miền tin đối với các đơn vị khách hàng đến giao dịch tại KBNN huyện Cẩm Giàng.
Ba là, KBNN huyện Cẩm Giàng luôn phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng trên địa bàn và tham mƣu cho UBND huyện, UBND các xã tháo gỡ khó khăn vƣớng mắc trong quá trình kiểm soát, thanh toán các khoản chi thƣờng xuyên của NSNN, đẩy nhanh tốc độ giải ngân vốn đầu tƣ XDCB, góp phần tăng hiệu quả sử dụng vốn NSNN, duy trì sự tăng trƣởng kinh tế của địa phƣơng trong những giai đoạn khó khăn.
Bốn là, KBNN huyện Cẩm Giàng đã áp dụng công nghệ tin học trong kiểm soát chi NSNN, công tác kế toán, thanh toán (chƣơng trình TABMIS, chƣơng trình quản lý thanh toán vốn đầu tƣ) đáp ứng kịp thời, chính xác thông tin báo cáo cho KBNN cấp trên và chính quyền địa phƣơng, đồng thời góp phần quan trọng trong việc nâng cao chất lƣợng kiểm soát chi NS qua KBNN huyện Cẩm Giàng.
3.5.2. Hạn chế và nguyên nhân
3.5.2.1. Hạn chế
đáp ứng đƣợc yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý kinh tế- tài chính trong tình hình mới. Tuy nhiên, công tác chi và kiểm soát chi NS qua KBNN huyện Cẩm Giàng vẫn còn một số vấn đề cần phải đƣợc quan tâm, tháo gỡ, cụ thể:
* Từ phía KBNN huyện Cẩm Giàng Công tác tổ chức bộ máy, nhân sự:
Thứ nhất, Tổ chức bộ máy kiểm soát chi NSNN còn chƣa hợp lý, cụ thể: Tổ kế toán thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi thƣờng xuyên của NSNN, do vậy một cán bộ kế toán vừa thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN nhƣng đồng thời phải thực hiện các nhiệm vụ khác của công tác kế toán nhƣ hạch toán, thanh toán, kế toán tài sản... Tổ Tổng hợp - Hành chính thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi đầu tƣ XDCB, với số lƣợng ít nhƣng cán bộ kiểm soát chi đầu tƣ còn phải thực hiện các nhiệm vụ khác nhƣ công tác tổng hợp báo cáo, tiếp dân, điện báo... do vậy phần nào cũng ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm soát chi NSNN nói chung.
Thứ hai, Trình độ của cán bộ thực hiện kiểm soát chi còn hạn chế và không đồng đều, số lƣợng biên chế cũng ít so với nhu cầu (những cán bộ có trình độ chuyên môn thƣờng tập trung ở Kho bạc tỉnh). Nhìn chung, biên chế và trình độ cán bộ kiểm soát chi chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình mới, nhất là trong việc cải cách thủ tục hành chính, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí và phòng chống tham nhũng. Tình trạng một số cán bộ thƣờng giải quyết công việc theo kinh nghiệm, không nắm bắt kịp thời văn bản, chế độ mới, trình độ sử dụng công nghệ tin học còn yếu. Một số cán bộ còn lúng túng khi xử lý các nghiệp vụ khó cũng nhƣ các tình huống mới phát sinh do đó phần nào chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao, đặc biệt là khi KBNN huyện Cẩm Giàng áp dụng chƣơng trình TABMIS.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin:
Thứ nhất, Công tác kiểm soát chi NSNN trong hệ thống KBNN nói chung và đối với KBNN huyện Cẩm Giàng nói riêng hiện nay đang đƣợc sự hỗ trợ từ lĩnh vực công nghệ thông tin rất lớn, riêng công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB thì việc triển khai các chƣơng trình ứng dụng còn chậm, phần mềm chƣơng trình còn đơn giản, chƣa theo dõi, quản lý đƣợc toàn bộ quá trình quản lý, chƣa có những phầm mềm cải tiến hỗ trợ công tác thanh toán, công tác kết xuất báo cáo tại địa phƣơng,
cán bộ quản lý, kiểm soát vẫn thực hiện theo hình thức thủ công nhƣ chuyển nguồn vốn, công tác thông tin báo cáo... đặc biệt chƣơng trình kiểm soát chi đầu tƣ (ĐTKB-LAN) không kết nối và tích hợp đƣợc với hệ thống TABMIS gây nhiều khó khăn cho cán bộ trong quá trình đối chiếu, kiểm soát thanh toán.
Thứ hai, Cán bộ tin học có trình độ, năng lực hạn chế, chƣa đƣợc đào tạo cơ bản do vậy việc sử dụng công nghệ thông tin phục vụ tác nghiệp các hoạt động nghiệp vụ KBNN còn hạn chế.
Về quy trình, thủ tục và nghiệp vụ kiểm soát chi:
Thứ nhất, Luật NSNN mới chỉ bỏ đƣợc hình thức cấp phát bằng hạn mức kinh phí thay bằng cấp phát bằng dự toán từ KBNN; còn một số phƣơng thức cấp phát khác nhƣ cấp phát bằng lệnh chi tiền, ghi thu - ghi chi, cấp phát kinh phí ủy quyền vẫn còn tồn tại song song với hình thức cấp phát mới. Thực tế đó đã gây không ít khó khăn cho công tác kiểm soát chi qua KBNN nói chung và KBNN huyện Cẩm Giàng nói riêng.
Thứ hai, quy trình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB còn nhiều bất cập và chƣa đƣợc bổ sung, điều chỉnh kịp thời khi Nhà nƣớc có sự thay đổi về cơ chế chính sách. Quy trình chƣa bao quát hết các nội dung kiểm soát chi đầu tƣ XDCB, còn nằm ở nhiều văn bản khác nhau nhƣ kiểm soát chi đầu tƣ XDCB nguồn vốn trong nƣớc, kiểm soát chi đầu tƣ XDCB nguồn vốn ngoài nƣớc, nguồn vốn chƣơng trình mục tiêu, nguồn vốn trái phiếu chính phủ... khiến quá trình thanh toán thiếu thống nhất, khó khăn trong việc tra cứu, đối chiếu trong quá trình kiểm soát thanh toán.
Việc ban hành quy định thanh toán trƣớc kiểm soát sau đối với dự án, hợp đồng thanh toán nhiều lần cũng nảy sinh nhiều hạn chế vì đối với những dự án có tổng mức đầu tƣ nhỏ, không phải công trình trọng điểm cấp bách... thì việc thanh toán cho chủ đầu tƣ xong mới kiểm soát hồ sơ và nhiều khi phát hiện sai sót, thiếu hồ sơ... nhƣng công tác khắc phục đối với chủ đầu tƣ rất chậm thƣờng phải đến khi thanh toán lần hai vì khi đó không khắc phục sai sót thì KBNN không thanh toán chi trả.
Bên cạnh đó việc chấp hành quy định theo quy trình kiểm soát chi đầu tƣ và chi thƣờng xuyên từ NSNN ở một số cán bộ còn chƣa nghiêm, thể hiện trong quá trình kiểm soát thanh toán đôi khi còn yêu cầu đơn vị, khách hàng xuất trình những
hồ sơ, tài liệu không cần thiết, giải quyết công việc theo kinh nghiệm, chƣa nắm bắt cơ chế, chế độ mới, giải quyết công việc còn chậm về thời gian theo quy định.
* Từ phía các đơn vị liên quan
Đối với cơ quan tài chính: Theo quy định thì sau khi có thông báo về dự toán hoặc phân bổ vốn đầu tƣ thì cơ quan tài chính phải thực hiện nhập kế hoạch vốn (chi đầu tƣ) và dự toán phân bổ cho các đơn vị (chi thƣờng xuyên) vào chƣơng trình TABMIS để KBNN thực hiện thanh toán, tuy nhiên việc nhập kế hoạch vốn cho các dự án, dự toán cho các đơn vị của cơ quan tài chính nhiều lúc chƣa đƣợc kịp thời (đặc biệt là thời điểm đầu năm ngân sách đối với việc nhập dự toán) dẫn đến đơn vị mang quyết định cấp vốn, giao dự toán (bản giấy) và đầy đủ hồ sơ ra kho bạc nhƣng không có nguồn để thanh toán, từ đó ảnh hƣởng công tác kiểm soát thanh toán của KBNN bị chậm so với thời gian quy định.
Đối với các đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tư:
Thứ nhất, Dự toán chi NSNN chƣa thực sự bảo đảm đƣợc yêu cầu quản lý, còn mang tính chủ quan. Thực tế cho thấy việc thực hiện chi hàng năm luôn tăng cao so với dự toán, nhƣ vậy dự toán lập không phản ánh đƣợc đầy đủ các khoản chi, phản ánh thực trạng công tác tính toán nhiệm vụ chi không chính xác, còn mang tính chủ quan. Để có nguồn chi vƣợt này các đơn vị sử dụng NSNN luôn có yêu cầu bổ sung Ngân sách và đây là sức ép về Ngân sách cho cơ quan quản lý, điều hành NSNN (cấp bổ sung dự toán, vƣợt dự toán đã giao đầu năm).
Thứ hai, việc chấp hành tiêu chuẩn, định mức chi của một số đơn vị sử dụng NSNN còn chƣa đúng với chế độ quy định. Nhiều khoản chi đƣợc quy định cụ thể về tiêu chuẩn, định mức nhƣng các đơn vị sử dụng NSNN không chấp hành, tìm những sơ hở của văn bản quy định để "lách luật" nhƣ chi hội nghị, công tác phí, chi tiếp khách hay mua sắm tài sản... Còn nhiều khoản chi lãng phí mà bản thân KBNN chƣa kiểm soát đƣợc nhƣ chi về xăng dầu, văn phòng phẩm... những khoản chi này, KBNN mới chỉ căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ để làm cơ sở kiểm soát chi NSNN, chứ chƣa kiểm soát số lƣợng hàng hóa mua bán đó có thực sự đƣợc sử dụng hay không, giá cả của các mặt hàng mà đơn vị mua đã phù hợp chƣa thì KBNN
không thể xác định đƣợc.
Thứ ba, Thực tế hiện nay công tác kiểm soát chi NSNN thƣờng quá tải, khối lƣợng công việc nhiều về cuối năm, nhƣ đầu năm việc triển khai thực hiện dự án còn chậm, chủ đầu tƣ chƣa đôn đốc nhà thầu đẩy nhanh tiến độ thi công, dẫn tới việc cuối năm các dự án mới có khối lƣợng hoàn thành, các chủ đầu tƣ dồn đến KBNN làm thủ tục thanh toán gây quá tải cho cán bộ làm nhiệm vụ kiểm soát chi, phần nào ảnh hƣởng tới chất lƣợng và thời gian kiểm soát, bên cạnh đó đối với chi thƣờng xuyên các đơn vị sử dụng NSNN thƣờng mang hồ sơ, chứng từ đến thanh toán vào cuối năm gây áp lực rất lớn về thời gian kiểm soát chi của KBNN huyện Cẩm Giàng. Khối lƣợng công việc lớn mặc dù cán bộ kiểm soát chi phải tăng cƣờng làm đêm, làm thêm giờ nhƣng vẫn không tránh khỏi xảy ra sai sót về hồ sơ kiểm soát chi.
Thứ tư, đội ngũ cán bộ làm kế toán tại một số các đơn vị sử dụng ngân sách trình độ nghiệp vụ còn hạn chế nhƣ kế toán ngân sách xã chủ yếu là chƣa qua đào tạo cơ bản nên hồ sơ, chứng từ chi NSNN gửi đến KBNN huyện Cẩm Giàng thƣờng có nhiều sai sót nhƣ: sai nội dung chi, sai mục lục NSNN, thiếu dấu, chữ ký, thiếu hồ sơ kiểm soát chi...
Bên cạnh đó năng lực, trình độ của các Chủ đầu tƣ, Ban quản lý dự án trong lĩnh vực đầu tƣ XDCB trên địa bàn còn nhiều hạn chế. Hầu hết, Ban quản lý dự án do Chủ đầu tƣ là UBND các xã, thị trấn và các đơn vị dự toán thành lập đều là Ban quản lý kiêm nhiệm, không chuyên trách và không có đủ đội ngũ cán bộ có năng lực, trình độ trong lĩnh vực đầu tƣ XDCB theo quy định. Vì vậy, các Chủ đầu tƣ, Ban quản lý dự án còn “giao khoán” cho các nhà thầu thực hiện toàn bộ các công việc liên quan đến vốn, đến chuẩn bị các thủ tục đầu tƣ và thanh toán vốn qua KBNN dẫn đến hồ sơ thƣờng sai quy định về biểu mẫu, số lƣợng…
3.5.2.2. Nguyên nhân
Những hạn chế, tồn tại trong công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN huyện Cẩm Giàng do một số nguyên nhân chủ yếu sau:
Một là: Ngành KBNN nói chung và KBNN huyện Cẩm Giàng nói riêng chƣa có sự nghiên cứu, đánh giá toàn diện về mô hình tổ chức bộ máy kiểm soát chi NS qua KBNN, đồng thời ngành KBNN luôn chịu áp lực về tinh giảm biên chế, công
tác bố trí cán bộ chƣa linh hoạt, thƣờng tập trung cán bộ tại kho bạc tỉnh và thành phố, chƣa có sự đan xen giữa ngƣời có kinh nghiệm và ngƣời chƣa có kinh nghiệm, giữa ngƣời giỏi và ngƣời yếu, dẫn đến cùng một vấn đề có vƣớng mắc cần vận dụng linh hoạt thì mỗi nơi lại có một cách giải quyết khác nhau.
Công tác đào tạo bồi dƣỡng và đào tạo lại nhằm nâng cao chất lƣợng cán bộ làm công tác kiểm soát chi chƣa thực sự đƣợc quan tâm đúng mức, chƣa mạnh dạn thực hiện việc phân công nhiệm vụ theo hƣớng chuyên môn hóa.
Hai là, Hiện nay chƣơng trình TABMIS mới chỉ đáp ứng công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên và công tác hạch toán thanh toán, các chƣơng trình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB tuy đã phát huy đƣợc hiệu quả, nhƣng phần việc vẫn diễn ra thủ công, giải quyết thủ tục thông qua giấy tờ là chính. Bên cạnh đó các chƣơng trình này mới chỉ hoạt động tốt trong mạng nội bộ, vẫn chƣa thể vƣơn ra toàn hệ thống KBNN.
Ba là, các điều kiện để KBNN thực hiện kiểm soát chi mặc dù đã đƣợc sửa đổi bổ sung nhƣng vẫn chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu quản lý, chƣa sát thực tế nhƣ chế độ công tác phí, chế độ hội nghị, tiếp khách, chế độ mua sắm tài sản công,… cụ thể là hệ thống định mức, tiêu chuẩn chi không phù hợp gây khó khăn trong khâu lập và thực hiện dự toán, trong chi tiêu thì đơn vị tìm cách hợp lý hoá chứng từ gây khó khăn cho công tác kiểm soát chi của KBNN; chất lƣợng dự toán còn thấp ảnh hƣởng không nhỏ đến hiệu quả công tác kiểm soát chi NS qua KBNN.
Bốn là Hệ thống văn bản hiện hành về quản lý NSNN và kiểm soát chi NSNN chƣa đƣợc đầy đủ và đồng bộ, còn nhiều bất cập, gây khó khăn cho công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên. Các văn bản hƣớng dẫn về quản lý, cấp phát, thanh toán chi NSNN chậm đƣợc bổ sung, sửa đổi, có văn bản đã không còn phù hợp với tình hình thực tế nhƣng vẫn thực hiện, gây khó khăn cho cả phía KBNN và phía đơn vị sử dụng NSNN. Nguyên nhân, từ khâu điều tra, khảo sát, lấy ý kiến xây dựng và ban hành văn bản đến khi tổng kết rút kinh nghiệm qua thực tiễn còn chƣa đƣợc quan tâm đúng mức, dẫn đến nhiều văn bản ban hành có những nội dung vừa thừa, vừa thiếu, không phù hợp với tình hình thực tế tại địa phƣơng.
Năm là Quan điểm nhận thức về công tác kiểm soát chi NSNN của các cơ