CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU
2.3. Các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán khi thực hiện kiểm toán số dư
2.3.4. Gửi thư xác nhận
Lấy xác nhận là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán thông qua việc liên hệ trực tiếp với bên thứ ba để nhận được phúc đáp của họ về các thông tin cụ thể ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu được Ban giám đốc lập và trình bày trong báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán20. Các thông tin thường được gửi thư xác nhận:
Bảng 2.2. Các loại thông tin thường cần phải xác nhận
Thông tin cần xác nhận Nơi xác nhận
TÀI SẢN
Tiền gửi ngân hàng Khoản phải thu Phiếu nợ phải thu
Hàng tồn kho gửi công ty lưu kho Giá trị bằng tiền của bảo hiểm nhân thọ
Ngân hàng Khách nợ
Người lập phiếu Công ty lưu kho Công ty bảo hiểm
CÔNG NỢ
Khoản phải trả Khoản nợ phải trả
Khách hàng trả tiền trước
Chủ nợ
Người cho vay Khách hàng
19
Trích Tập thể tác giả, Trường đại học Kinh tế Tp.HCM, Kiểm toán, Nhà xuất bản Lao động Xã hội, trang,193.
20
Trích đoạn 06 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 505.
Cầm cố phải trả Vốn chủ sở hữu
Người nhận cầm cố Người giữ sổ đăng kí
CÁC LOẠI THÔNG TIN KHÁC
Loại bảo hiểm Nợ ngoài ý muốn
Công ty bảo hiểm
Luật sư của công ty, ngân hàng
(Nguồn: bảng 6-2, Arens và Loebbeke, NXB Thống kê, 1995, trang 113)
Kỹ thuật gửi thư xác nhận được áp dụng trong hầu hết các cuộc kiểm toán và có thể được áp dụng một trong hai hình thức:21
− Gửi thư xác nhận dạng khẳng định: KTV yêu cầu người phản hồi gửi thư phản hồi cho tất cả các xác nhận dù thực tế có trùng khớp với thông tin mà KTV quan tâm hay không. Gửi thư xác nhận dạng khẳng định có độ tin cậy cao hơn dạng phủ định nhưng chi phí cũng cao hơn.
− Gửi thư xác nhận dạng phủ định: KTV chỉ yêu cầu người xác nhận gửi thư phản hồi khi có sai khác giữa thực tế với thông tin KTV xác nhận.
Ưu điểm: BCKT sẽ có độ tin cậy cao nếu KTV thực hiện đúng quy trình và đảm bảo thông tin phải được xác nhận theo yêu cầu của KTV, sự xác nhận phải được thực hiện bằng văn bản, sự độc lập của người xác nhận thông tin và KTV kiểm soát được toàn bộ quá trình gửi thư xác nhận.
Hạn chế: chi phí thực hiện khá lớn, do vậy phạm vi áp dụng tương đối giới hạn, đặc biệt là đối với đơn vị được kiểm toán có quy mô lớn, quan hệ rộng, đa quốc gia…
