3.2.1.Phương châm:
Cung cấp dịch vụ một cách chuyên nghiệp nhất, đạt mục tiêu của khách hàng một cách hiệu quả nhất. Với tư cách là một đối tác và là một người đồng hành, Grant Thornton Việt Nam (GTV) không chỉ hiểu được công việc kinh doanh mà còn hiểu được những giá trị và khát vọng của khách hàng.
3.2.2.Mục tiêu hoạt động:
GTV đang nỗ lực hết sức để trở thành một trong năm công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam vào năm 2015, đồng thời hướng đến việc trở thành lựa chọn hàng đầu cho việc cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp tại Việt Nam, đặc biệt đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ, tạo ra giá trị gia tăng cho hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp thông qua các giải pháp có lợi và mang tính thực tiễn cao, dựa trên kinh nghiệm thực tế và hiểu biết sâu sắc về Việt Nam.
Ngoài ra, GTV còn phấn đấu trở thành nhà cung cấp dịch vụ hàng đầu tại khu vực sông Mê Kông cho các khách hàng đồng thời nâng cao việc lãnh đạo thông qua sự phát triển con người.
3.3. Các dịch vụ và cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam: 3.3.1. Các loại hình dịch vụ cung cấp: 3.3.1. Các loại hình dịch vụ cung cấp:
a. Dịch vụ kiểm toán (Audit and Assurance Services)
Cách tiếp cận của GTV với các dịch vụ kiểm toán và đảm bảo tập trung vào việc nâng cao giá trị của dịch vụ kiểm toán cho các doanh nghiệp và các chủ doanh nghiệp, đảm bảo tính toàn vẹn của thông tin tài chính và giúp giảm chi phí tuân thủ.
b. Dịch vụ tư vấn thuế (Tax)
GTV giúp khách hàng của công ty cơ cấu các khoản đầu tư của họ tại Việt Nam và hỗ trợ những hoạt động quốc tế để tận dụng các mức thuế suất có hiệu quả thấp nhất trên nhiều vùng lãnh thổ. Đối với nhân viên người nước ngoài và địa phương, GTV có thể giới thiệu các gói lương thuế hiệu quả và tư vấn về các giải pháp ra nước ngoài. GTV cũng giúp khách hàng đối phó với cơ quan thuế và cung cấp thường xuyên cập nhật thuế, đào tạo và hội thảo.
c. Dịch vụ tư vấn (Advisory Services)
Đội ngũ tư vấn của GTV dịch vụ có thể giúp khách hàng đạt được mục tiêu của khách hàng bằng cách phát triển các kế hoạch và các chiến lược liên quan đến mục tiêu kinh doanh của khách hàng. Doanh nghiệp giúp khách hàng tìm kiếm cơ hội mở rộng doanh nghiệp tại địa phương hoặc một nước khác, thực hiện đầu tư mới, thực hiện tái cơ cấu tài chính trong giai đoạn quay vòng hoặc tìm cách thoái vốn của chúng ta về các dịch vụ bao gồm tư vấn, hỗ trợ giao dịch, định giá kinh doanh, Cổ phần hóa
Tư vấn, Liệt kê chuẩn bị, Business Improvement, Tái cơ cấu, Dự án tài chính và kế hoạch kế nhiệm sẽ có lợi cho khách hàng.
d. Dịch vụ thuê ngoài (Outsourcing Services)
Tập trung vào các hoạt động kinh doanh của khách hàng. GTV cung cấp một kế toán, biên chế và gia công phần mềm thuế đầy đủ dịch vụ trong đó bao gồm nhập dữ liệu; chuẩn bị các báo cáo tài chính hàng tháng; dịch vụ biên chế; và chuẩn bị thuế hàng tháng trả về để nộp cho chi cục thuế địa phương. Khi vào bất kỳ thị trường mới điều quan trọng là thời gian quản lý được chi tiêu vào các vấn đề kinh doanh đánh giá. Gia công phần mềm thường là một, tiết kiệm thời gian chi phí giải pháp hiệu quả. GTV sẽ nhấn mạnh vào sự hiểu biết doanh nghiệp của khách hàng, và giúp khách hàng trong việc xây dựng năng lực và kiến thức của nhóm tài chính địa phương của khách hàng theo thời gian.
3.3.2. Cơ cấu tổ chức quản lý tại Grant Thornton Việt Nam
a) Theo phòng ban
Hình 3.2. Sơ đồ tổ chức theo phòng ban Grant Thornton Việt Nam
Chủ phần hùnPartner Phòng Kiểm toán Audit Phòng Tư vấn Advisory Phòng Thuế Tax Phòng Nhân sự - Quản trị
People and Culture
Phòng Marketing - Truyền thông
Marketing and Communications
Phòng Phát triển kinh doanh
Business Development
Phòng Tài chính - Kế toán
Finance and Accounting Hỗ trợ công việc Trự c ti ếp đi ều hà nh Phòng Dịch vụ thuê ngoài Outsourcing
b) Sơ đồ cơ cấu tổ chức theo cấp bậc tại phòng kiểm toán
Hình 3.3. Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại phòng kiểm toán của GTV
Chủ phần hùn điều hành
Managing Partner
Chủ phần hùn
Partner
Giám đốc
Director
Trưởng phòng
Manager
Trợ lý Trưởng phòng
Assistant Manager
Trưởng phòng cấp cao
Senior Manager
Trợ lý Kiểm toán cấp cao
Senior Associate
Trợ lý Kiểm toán
Associate
3.4.Giá trị toàn cầu của Grant Thornton:
Hình 3.4. Giá trị toàn cầu của Grant Thornton
(Nguồn: Grant Thornton)
− Hợp tác (Collaboration) − Lãnh đạo (Leadership) − Xuất sắc (Excellence) − Nhanh lẹ (Agility) − Tôn trọng (Respect) − Trách nhiệm (Responsibility)
3.5.Giới thiệu về Sổ tay hướng dẫn kiểm toán (“Sổ tay hướng dẫn”) của Grant Thornton Thornton
Sổ tay hướng dẫn kiểm toán của Grant Thornton Việt Nam bao gồm chính sách của công ty về các quy trình gắn liền với dịch vụ kiểm toán và dịch vụ bảo đảm được tuân theo bởi tất cả các kiểm toán viên của Grant Thornton. Sổ tay kiểm toán được thiết kế dựa trên Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) và được cập nhật hàng năm theo sự thay đổi của Chuẩn mực kiểm toán quốc tế. Do vậy, sổ tay hướng dẫn kiểm toán được sử dụng kết hợp với Chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Sổ tay hướng dẫn kiểm toán của Grant Thornton Việt Nam giải thích phương pháp kiểm toán của Grant Thornton Việt Nam và các phần mềm kiểm toán ứng dụng như Voyager, TBeam, IDEA thể hiện phương pháp tiếp cận của Grant Thornton Việt Nam không mâu thuẫn với Chuẩn mực kiểm toán quốc tế.
Những vấn đề chung được đưa ra trong Sổ tay hướng dẫn kiểm toán của Grant Thornton Việt Nam bắt buộc phải được ưu tiên thực hiện. Bên cạnh những vấn đề quy định cụ thể trong quy trình kiểm toán, sổ tay có đưa ra những quy định chung như là một phần chính sách của công ty.
3.6.Giới thiệu phần mềm kiểm toán Voyager của Grant Thornton Việt Nam
Voyager là phần mềm công cụ được sử dụng để thực hiện và thu thập các dữ liệu cho các cuộc kiểm toán. Voyager được phát triển bởi GTI và được sử dụng bởi tất cả các công ty thành viên GTI.
Voyager cho phép các đội kiểm toán có thể:
− Thực hiện dựa trên rủi ro kiểm toán tuân thủ với các tiêu chuẩn chuyên môn, nghiệp vụ và chính sách công ty.
− Thực hiện việc kiểm toán nhất quán tất cả các nơi trên thế giới.
− Tạo chương trình kiểm toán cụ thể cho 16 ngành công nghiệp khác nhau.
− Thiết kế các chương trình kiểm toán dựa vào hoàn cảnh và rủi ro của khách hàng.
− Thu thập Bảng cân đối số phát sinh từ TBeam - phần mềm chuyên thiết lập Bảng cân đối số phát sinh và thực hiện các bút toán điều chỉnh của GTV, tạo các Lead Sheet (Biểu chỉ đạo) và các hồ sơ kiểm toán liên quan (thường được gọi là các working papers). Các hồ sơ kiểm toán được trình bày chủ yếu bằng file Excel.
3.7. Quy trình kiểm toán chung tại Công ty kiểm toán Grant Thornton (Việt Nam)
Hướng tiếp cận của quy trình kiểm toán công ty TNHH Grant Thornton tuân theo quy định và hướng dẫn của các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA):
− Thu thập các hiểu biết về đơn vị − Đánh giá rủi ro
− Áp dụng các thủ tục kiểm toán để giải quyết các rủi ro: phân tích BCTC và kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư tài khoản.
− Đưa ra kết luận về BCTC đã được kiểm toán và phát hành Báo cáo kiểm toán.
Về cách tiếp cận BCTC, GTV thực hiện kiểm toán BCTC theo chu trình: căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn nhau giữa các chu trình, các quá trình cấu thành, các yếu tố trong một chu trình chung của hoạt động tài chính. Theo đó, kiểm toán viên quan niệm rằng có nhiều chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính có mối quan hệ chặt chẽ với nhau,
thể hiện sự liên kết giữa các quá trình hoạt động kinh doanh, có thể lấy ví dụ như: các chỉ tiêu “Hàng tồn kho- Giá vốn- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh” thể hiện mối quan hệ của các quá trình từ khi mua vào, sản xuất đến lúc tiêu thụ thành phẩm…
Theo đó, kiểm toán BCTC thường bao gồm các chu trình cơ bản sau: − Kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền.
− Kiểm toán tiền mặt (tại két, tại ngân hàng hoặc đang chuyển). − Kiểm toán chu trình mua hàng- thanh toán.
− Kiểm toán tiền lương nhân viên. − Kiểm toán Hàng tồn kho.
− Kiểm toán vốn bằng tiền…
Quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) được thể hiện qua sơ đồ:
Hình 3.5. Quy trình kiểm toán chung của Grant Thornton (Việt Nam)
CHƯƠNG 4:THỰC TRẠNG VIỆC THU THẬP BẰNG CHỨNG KHI THỰC
HIỆNKIỂM TOÁN SỐ DƯ NĂM ĐẦU TIÊN CỦA CÔNG TY TNHH
GRANT THORNTON (VIỆT NAM).
4.1.Mức phí kiểm toán năm đầu tiên
Tại Grant Thornton, thực hiện cuộc kiểm toán năm đầu tiên thường có mức phí cao hơn mức phí kiểm toán thông thường từ 5% - 10% vì KTV phải kiểm lại SDĐK của một số khoản mục. Mức phí kiểm toán thông thường là thỏa thuận giữa Chủ phần hùn và đại diện đơn vị được kiểm toán. Mức phí có thể bao gồm hoặc không bao gồm các chi phí khác ngoài kiểm toán như chi phí đi lại, phí gửi thư xác nhận, phí điện thoại,…tùy theo Hợp đồng kiểm toán được thỏa thuận.
4.2. Quy trình thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán số dư đầu năm quy định tại Grant Thornton (Việt Nam) định tại Grant Thornton (Việt Nam)
Trong chu trình kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) thực hiện, các thủ tục kiểm toán được thực hiện từ khâu kiểm tra các hoạt động kiểm soát, sau đó sẽ tiến hành các thủ tục phân tích, và cuối cùng là thực hiện kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư các tài khoản. Để thu thập được BCKT đáp ứng yêu cầu và đưa ra kết luận đúng đắn thì KTV cần vận dụng linh hoạt các kỹ thuật thu thập BCKT. Các kỹ thuật thu thập bằng chứng thường được công ty thực hiện trong suốt quá trình kiểm toán bao gồm: Kiểm kê, xác nhận, quan sát, phân tích, tính toán, phỏng vấn, xác minh tài liệu.
Bảng 4.1. Đặc điểm vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng tại GTV
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn thực hiện kiểm toán Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Kỹ thuật kiểm kê
KTV tiến hành lập kế hoạch kiểm kê: thời gian, địa điểm kiểm kê, KTV chứng kiến kiểm kê, các khoản
Mục đích là kiểm tra tính hiện hữu đối với tiền mặt, giấy tờ có giá, TSCĐ, HTK. KTV thường không trực tiếp kiểm kê mà quan sát việc kiểm kê của khách hàng
KTV tiến hành lập báo cáo kiểm kê và đưa ra kết luận về
mục tài sản cần phải tiến hành kiểm kê.
và ghi chép lại các vấn đề cần chú ý trên giấy tờ làm việc. KTV thu thập kế hoạch kiểm kê và biên bản kiểm kê của khách hàng. khoản mục tài sản đã được kiểm kê. Kỹ thuật gửi thư xác nhận
Mục đích là thu thập thông tin về số dư tiền gửi ngân hàng, cổ phiếu, trái phiếu, các khoản phải thu, phải trả...từ bên thứ ba độc lập. KTV thường yêu cầu khách hàng lấy xác nhận của ngân hàng, người bán theo mẫu mà KTV cung cấp. KTV đôn đốc việc thu hồi thư xác nhận, đối chiếu số xác nhận với số hạch toán để tìm nguyên nhân chênh lệch (nếu có). Kỹ thuật phỏng vấn KTV thu thập thông tin bằng văn bản hay bằng lời nói để có những hiểu biết chung về khách hàng, về đặc điểm kinh doanh, cơ cấu tổ chức, HTKSNB... từ đó có đánh giá ban đầu về hiệu quả HTKSNB của khách hàng.
KTV tiến hành phỏng vấn trực tiếp kế toán, nhân viên của công ty khách hàng về những vấn đề mà KTV quan tâm. Ví dụ như: phỏng vấn thủ kho về việc ghi chép quá trình nhập xuất kho, phỏng vấn kế toán về nguyên nhân của những khoản chênh lệch và yêu cầu giải thích, phỏng vấn nhân viên khách hàng về quy chế tạm ứng của công ty...sau khi tiến hành phỏng vấn KTV ghi chép lại những điều cần chú ý trên giấy tờ làm việc.
Kỹ thuật quan sát KTV sẽ quan sát để xem xét tính hiện hữu của HTKSNB của khách hàng và đánh giá tính liêm chính của ban giám đốc. Kỹ thuật quan sát được sử dụng kết hợp với kỹ thuật phỏng vấn nhằm thu được bằng chứng kiểm toán có độ tin cậy cao.
KTV tiến hành quan sát hoạt động của phòng kế toán, thái độ làm việc của nhân viên, quan sát thủ tục nhập xuất HTK, tình trạng hoạt động của TSCĐ.
Kỹ thuật tính toán lại
KTV tiến hành tính toán lại theo các công thức mà công ty khách hàng đã xây dựng, rồi so sánh với kết quả mà KTV tính được khi sử dụng công thức tự xây dựng theo hướng dẫn và quy định của BTC. Tính toán lại các khoản lãi, khấu hao TSCĐ, phân bổ lại chi phí... Kỹ thuật phân tích ( GTV sử dụng cả ba loại kỹ thuật là: phân tích tỷ suất, phân tích KTV tiến hành phân tích tính hợp lý: so sánh số liệu thực tế của khách hàng với số kế hoạch và số liệu toàn ngành. Phân tích xu hướng của các số dư trên BCĐKT, số phát sinh trên KTV thường so sánh ước tính của KTV với số liệu thực tế của khách hàng để phân tích tính hợp lý. Phân tích xu hướng của các khoản phải thu, phải trả, doanh thu, giá vốn...và tiến hành phân tích tỷ suất: Vòng quay HTK, vòng quay phải thu khách hàng, phải trả người bán, các chỉ tiêu
Phân tích tỷ suất, xu hướng, tính hợp lý của các số liệu trên BCTC để xem xét tính hợp lý.
xu hướng và phân tích tính hợp lý chung) BCKQKD. Phân tích tỷ suất để tìm ra những biến động bất thường, xác định mức độ rủi ro.
về khả năng thanh toán...
Xác minh tài liệu
KTV xem xét, kiểm tra, đối chiếu các chứng từ, sổ sách có liên quan sẵn có trong đơn vị được kiểm toán. Mục đích là để kiểm tra tính đúng kỳ và đầy đủ của việc ghi nhận doanh thu, chi phí, kiểm tra tính có thực của các nghiệp vụ phát sinh ..., kiểm tra tính tuân thủ theo các quy định của công ty trong việc tạm ứng, kiểm tra việc tính lương.
(Nguồn: Bảng 3.5, Chương trình kiểm toán báo cáo tài chính, Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam), Tài liệu lưu hành nội bộ.)
4.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn này là giai đoạn đầu tiên trong một quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam). Việc lập kế hoạch kiểm toán giúp cho KTV có định hướng ban đầu về lượng BCKT cần phải thu thập và để đảm bảo tính đầy đủ, thích hợp của BCKT làm cơ sở cho ý kiến của KTV. Ngoài ra việc lập kế hoạch kiểm toán phần nào giúp KTV chuẩn bị hành trang tốt cho một cuộc kiểm toán.
Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý
Cập nhật thông tin của khách hàng: Để thu thập thông tin khách hàng trong giai
đoạn kế hoạch thì KTV của GTV thường sử dụng các kỹ thuật Quan sát và kỹ thuật
Phỏng vấn.
Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Sau khi có thông tin về khách hàng, có được hiểu biết sơ bộ về thông tin và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, nhóm kiểm toán tiếp tục đánh giá HTKSNB của khách hàng trên cả ba phương diện: Môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các hoạt động kiểm soát. Trong bước này, nhóm kiểm toán trực tiếp phỏng vấn Ban giám đốc, bộ phận kế toán và quan sát phong cách làm việc của BGĐ và các nhân viên trong Công ty, đặc biệt là nhân viên phòng kế toán.
Phân tích số liệu của công ty khách hàng.
Trong bước này, KTV của GTV thực hiện thủ tục phân tích tính toán trên một vài dữ liệu trên BCĐKT, BCKQHĐKD,...Thực hiện thủ tục phân tích sẽ cung cấp cho
