CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU
4.3. Áp dụng quy trình thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán số dư năm đầu
4.3.2.3. Đánh giá rủi ro kiểm toán
Sau khi đã có những soát xét chung về tình hình của công ty, KTV tiến hành đánh giá mức trọng yếu và rủi ro của các khoản mục trên BCTC của Cty CP ABC. Việc đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán giúp cho KTV đánh giá hiệu quả của cuộc kiểm toán và thông qua đánh giá mức trọng yếu và rủi ro từng khoản mục để có thể thu thập được BCKT cần thiết trong quá trình kiểm toán, giảm thiểu rủi ro kiểm toán mắc phải. Trong bước này, KTV chủ yếu sử dụng kỹ thuật tính toán cùng với sự xét đoán của KTV để đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán. KTV tiến hành ước lượng ban đầu về mức trọng yếu cho cả tổng thể BCTC căn cứ vào các chỉ tiêu được quy định làm số gốc theo khung tỷ lệ của Grant Thornton. Các chỉ tiêu được chọn là số gốc và các tỷ lệ tương ứng để xác định mức trọng yếu được quy định:
Bảng 4.6. Bảng cơ sở tính mức trọng yếu của Grant Thornton (Việt Nam)
(Nguồn: Bảng 4.3, Chương trình kiểm toán Báo cáo tài chính, Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam), Tài liệu lưu hành nội bộ)
Căn cứ vào hướng dẫn trên và các số liệu của số gốc trên BCTC, KTV lập bảng tính mứ c trọng yếu cho công ty ABC.
Bảng 4.7. Bảng tính mức trọng yếu cho tổng thể BCTC của Cty CP ABC.
4.3.3.Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán là quá trình sử dụng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm toán. Từ đó, kiểm toán viên sẽ đưa ra những ý kiến xác thực về mức độ trung thực và hợp lý của BCTC trên cơ sở những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và đáng tin cậy. Đối với Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam), thực hiện kiểm toán là quá trình thực hiện chương trình kiểm toán các khoản mục đã được đề ra trong bước chuẩn bị kiểm toán. Cụ thể, nhóm kiểm toán sẽ thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và tin cậy, sau đó sẽ xử lý chúng theo từng khoản mục trên BCTC.
Ví dụ về các khoản mục như: khoản mục vốn bằng tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định, doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí. Kiểm toán viên sẽ xác định kiểm toán những khoản mục nào và khoản mục nào cần phải tập trung phân tích, thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung.
Trong chuyên đề này, em chọn các khoản mục tập trung phân tích kỹ thuật thu thập bằng chứng là: Khoản mục tiền vì theo đánh giá của GTV, khoản mục tiền tại Công ty CP ABC có thể tiềm ẩn rủi ro, và ảnh hưởng đáng kể đến các khoản mục khác. Do vậy, cần phải thu thập bằng chứng kiểm toán để chứng minh số dư đầu kỳ của khoản mục tiền tại ngày 1/1/2013 trình bày trên BCTC của Công ty CP ABC trung thực và hợp lý hay không.
