5. Bố cục của luận văn
1.1.4. Yêu cầu đối với quản lý kê khai thuế
1.1.4.1. Tính đầy đủ
Trong quản lý kê khai thuế tính đầy đủ được thể hiện ở đây là thông tin trên các hồ sơ khai thuế gồm: thông tin trên các tờ khai thuế, phụ lục, bảng kê, bản giải trình, tài liệu kèm theo khác,... phải được cập nhật đầy đủ vào cơ sở dữ liệu của cơ quan Thuế, làm căn cứ tra cứu, phân tích, tổng hợp các báo cáo phục vụ công tác quản lý, chỉ đạo và điều hành của các bộ phận trong cơ quan Thuế. Trong quản lý kê khai thuế, cần tránh trường hợp chỉ cập nhật số thuế phải nộp trên tờ khai và bỏ qua các thông tin liên quan. Tính đầy đủ trong quản lý kê khai thuế thể hiện trên các khâu sau:
- Cơ quan Thuế nắm bắt được tất cả đối tượng gồm: doanh nghiệp có qui mô lớn, doanh nghiệp nhỏ và vừa, thuộc các loại hình công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), công ty hợp danh, doanh nghiệp liên doanh với nước ngoài,… các loại hồ sơ khai thuế mà từng đối tượng phải nộp.
- Cơ quan Thuế phải theo dõi được NNT từ khâu đăng ký thuế và các thông tin điều chỉnh đăng ký thuế nhằm đảm bảo tính pháp lý, cập nhật và cung cấp đầy đủ các yếu tố pháp lý làm tiền đề cho các công việc của các bộ phận khác trong nội bộ cơ quan Thuế và giải quyết một số vấn đề trọng yếu như trong cùng một thời điểm xác định, có bao nhiêu tờ khai phải nộp cho từng loại thuế. Mục tiêu này làm tiền đề cho nhiệm vụ giám sát nộp hồ sơ khai thuế.
- Theo dõi đầy đủ việc nộp hồ sơ khai thuế, cụ thể là theo dõi số lượng tờ khai phải nộp, đã nộp và chưa nộp cho cơ quan Thuế.
- Theo dõi khi tờ khai thuế được nộp. Mục tiêu là đảm bảo tính các yếu tố pháp lý như hình thức, thủ tục,… của các tờ khai làm cơ sở cho việc lưu trữ hồ sơ hoặc cho các tranh chấp, khiếu nại, khởi kiện (nếu có) phục vụ cho các bộ phận khác khai thác.
Theo dõi kê khai tức là theo dõi, kiểm tra tính trung thực, chính xác, đầy đủ các yếu tố liên quan đến việc hình thành kết quả thuế trên từng tờ khai. Thường thì việc giám sát kê khai được áp dụng dưới hai hình thức đó là: Giám sát kê khai theo chiều ngang tức giám sát theo từng sắc thuế và giám sát theo chiều dọc là giám sát theo từng đối tượng nộp thuế.
1.1.4.2. Tính kịp thời
Trong quản lý kê khai thuế tính kịp thời được hiểu là thông tin về kê khai thuế phải được xử lý kịp thời ngay sau khi NNT nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan Thuế, đảm bảo cung cấp thông tin cho các bước tiếp theo của công tác quản lý kê khai thuế nói riêng và việc thực hiện các chức năng quản lý khác của cơ quan Thuế như quản lý thu nợ và thanh tra kiểm tra nói chung.
1.1.4.3. Tính chính xác, khách quan và trung thực
Hai yêu cầu này đòi hỏi phải được thực hiện nghiêm túc trong quản lý kê khai thuế và không tách rời với yêu cầu nêu trên, khi đó công tác quản lý kê khai thuế của ngành Thuế mới thực sự mang lại hiệu quả như mong muốn.
Tính chính xác: Tính chính xác trong việc xử lý thông tin thể hiện ở việc cập nhật, kiểm soát về tính chính xác thông tin theo nội dung kê khai của NNT, về logic của số liệu kê khai, kịp thời phát hiện và thông báo lỗi số học cho NNT. Các luồng thông tin điều chỉnh, thay thế phải được xử lý theo đúng qui trình để hạch toán đúng nghĩa vụ thuế của NNT.
Tính khách quan, trung thực: Cán bộ làm công tác quản lý kê khai thuế phải xử lý thông tin theo đúng nội dung kê khai trên hồ sơ khai thuế của NNT, không được tự ý sửa đổi hoặc bổ sung số liệu vào tờ khai gốc của NNT. Trường hợp phát hiện tờ khai có sai sót, phải liên hệ để NNT tự điều chỉnh, nếu NNT không thực hiện điều chỉnh, phải xử lý theo quy định của luật ấn định do kê khai sai.
1.1.4.4. Tính phối hợp cao
Công tác quản lý kê khai thuế cần có sự phối hợp giữa các bộ phận liên quan, đảm bảo hồ sơ khai thuế của NNT gửi đến cơ quan Thuế phải được xử lý đúng qui trình, các bộ phận thực hiện công việc của mình đúng thời gian qui định, phối hợp đôn đốc sửa lỗi tờ khai để hạch toán đúng nghĩa vụ thuế của NNT. Nếu không đảm bảo yêu cầu này thì không thể đạt được mục tiêu của quản lý kê khai thuế.