2.3.1. Lực lƣợng lao động của Công ty trong năm 2014
Nhân sự phân theo bộ phận lao động:
Bảng 2.2. Cơ cấu lao động phân theo bộ phận của Công ty TNHH Dƣơng Hải Phát
Phòng ban Số lao động
Ban Giám Đốc 2 ngƣời
Phòng Kế toán 3 ngƣời
Phòng Kinh doanh 2 ngƣời
Phòng Hành chánh nhân sự 2 ngƣời
Bộ phận sản xuất: 66 ngƣời
- Bộ phận tạo hình 23 ngƣời
- Bộ phận gạch mộc 4 ngƣời
- Bộ phận xếp gòong 9 ngƣời
- Bộ phận nung sấy 8 ngƣời
- Bộ phận phân loại 7 ngƣời
- Bộ phận bốc xếp 5 ngƣời
- Bộ phận vận hành 3 ngƣời
- Bộ phận bảo trì 3 ngƣời
- Bộ phận vật tƣ – nguyên vật liệu 4 ngƣời
Tổng số nhân sự 75 ngƣời Nguồn: Phòng nhân sự Công ty tháng 11 năm 2014
Nhân sự phân theo trình độ
Bảng 2.3. Cơ cấu lao động phân theo trình độ của Công ty TNHH Dƣơng Hải Phát
Trình độ học vấn Số lƣợng
Đại học 5 ngƣời
Cao đẳng 4 ngƣời
Trung cấp 14 ngƣời
Phổ thông 52 ngƣời
Nguồn: Phòng nhân sự Công ty tháng 11 năm 2014
2.3.2. Nhận xét, đánh giá
Dựa trên cơ cấu lực lƣợng lao động của Công ty phân theo trình độ cho thấy, mặt bằng kỹ năng chuyên môn của nhân viên cao. Chứng tỏ Công ty đã rất chú trọng đến trình độ học vấn cũng nhƣ kỹ năng chuyên môn của nhân viên khi tuyển dụng.
Tuy nhiên, đối với một công ty chuyên sản xuất và cung cấp các mặt hàng trong ngành xây dựng và quan trọng hơn trong thời kỳ đất nƣớc đang đổi mới hiện nay, khi nhu cầu xây dựng ngày càng tăng thì số lƣợng lao động của Công ty nhƣ trên vẫn còn ít, cần phải tăng số lƣợng lao động nhiều hơn thông qua đó góp phần tăng thành phẩm nhiều hơn, kịp thời cung cấp ra ngoài thị trƣờng, nâng cao uy tín, mở rộng phạm vi và quy mô hoạt động.
2.4.Doanh số
2.4.1. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty
Bảng 2.4 Báo cáo KQHĐKD của Công ty TNHH Dƣơng Hải Phát năm 2014
Đơn vị tính: đồng
STT CHỈ TIÊU 2013 2014
1 Doanh thu thuần 13.039.373.714 21.825.783.263 2 Giá vốn hàng bán 11.664.690.461 19.021.064.931 3 Lợi nhuận gộp 1.374.683.253 2.804.718.332
4 Chi phí bán hàng - -
5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.178.169.094 2.289.928.122 6 Lợi nhuận thuần từ h/đ kinh doanh 205.337.101 514.790.210 7 Doanh thu hoạt động tài chính 8.822.942 6.948.113
8 Chi phí hoạt động tài chính - 96.465.144
9 Lợi nhuận thuần từ h/đ tài chính 8.822.942 (89.517.031)
10 Các khoản thu nhập bất thƣờng - -
11 Chi phí bất thƣờng - 85.054.636
12 Lợi nhuận bất thƣờng - (85.054.636)
13 Lợi nhuận trƣớc thuế 205.337.101 340.218.543
14 Thuế TNDN phải nộp 46.200.848 85.054.636
15 Lợi nhuận sau thuế 159.136.253 255.163.907 (Trích từ Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2013- 2014)
2.4.2. Nhận xét
Qua Bảng Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty năm 2013 - 2014, nhận thấy tình hình kinh doanh qua hai năm 2013 – 2014 của công ty có sự biến động nhẹ, cụ thể:
+ Xét theo chiều ngang, doanh thu năm 2014 tăng so với năm 2013 8.786.409.549 đồng, tƣơng đƣơng tăng khoảng 67,38%.
+ Xét theo chiều dọc, lợi nhuận sau thuế so với doanh thu năm 2013 chiếm 1,22%, năm 2014 chiếm 1,17%.
Qua đó cho thấy, hiệu quả kinh doanh của Công ty TNHH Dƣơng Hải Phát qua 2 năm 2013 – 2014 có xu hƣớng tốt. Dễ nhận thấy các khoản doanh thu và lợi nhuận đều tăng. Tuy nhiên,do các khoản chi phí đều tăng, đặc biệt, chi phí tài chính tăng quá mức so với doanh thu tài chính và phát sinh các khoản chi phí bất thƣờng làm cho kết cấu lợi nhuận 3 hoạt động thay đổi rõ rệt. Cụ thể, năm 2014 có các khoản lợi nhuận của:
+ Hoạt động SXKD: 514.790.210 đồng + Hoạt động tài chính: -89.517.031 đồng
+ Hoạt động khác: -85.054.636 đồng
Công ty nên xem xét lại tình hình hoạt động kinh doanh của mình, chú trọng vào kiểm soát các khoản chi phí chặt chẽ hơn, làm gia tăng lợi nhuận, đạt hiệu quả kinh doanh cao.
2.5.Tổ chức bộ máy kế toán
2.5.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
2.5.2. Chức năng và nhiệm của từng bộ phận
Kế toán trƣởng
- Trực tiếp điều hành quản lý các mặt của công tác kế toán, chỉ đạo công tác thu thập, xử lý thông tin, hạch toán số liệu kế toán.
- Xây dựng hệ thống quản lý kế toán – tài chính phù hợp với pháp luật, các quy chế quản lý tài chính nội bộ.
- Đề xuất các biện pháp huy động vốn cho Công ty.
- Lập báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán theo định kỳ. - Phân tích, dự báo tài chính và hiệu quả hoạt động sản xuất tại Công ty.
- Kiểm tra, đối chiếu số liệu, cân đối sổ sách, phát hiện sai sót để có hƣớng giải quyết phù hợp. KẾ TOÁN TRƢỞNG KT. TIỀN KT. VẬT TƢ KT. KHO KT. TỔNG HỢP KT. CÔNG NỢ
Kế toán tiền kiêm kế toán lƣơng
- Theo dõi các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, ...
- Báo cáo dòng tiền, quản lý và lập các phiếu thu – chi.
Kế toán vật tƣ
- Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn của nguyên vật liệu.
- Dựa vào phiếu xuất - nhập kho của kho vật tƣ để làm báo cáo xuất – nhập – tồn nguyên vật liệu hàng tháng.
Kế toán kho
- Theo dõi hàng hoá thực tế nhập - xuất - tồn hàng ngày tại Công ty và lập báo cáo tồn kho.
- Sắp xếp bảo quản thành phẩm.
Kế toán công nợ
- Tổng hợp công nợ hàng tháng, đối chiếu công nợ khách hàng làm sổ sách kế toán công nợ, nhập liệu vào phần mềm kế toán.
- Theo dõi tình hình thanh toán công nợ của khách hàng, kiểm tra số liệu. - Theo dõi bán hàng, cửa hàng, nhân viên bán hàng theo hợp đồng.
Kế toán tổng hợp
- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp về nhập – xuất – tồn và tiêu thụ thành phẩm.
- Xác định các khoản lãi, lỗ, các khoản thanh toán với Ngân hàng. - Bảo quản, lƣu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế toán và thống kê.
2.6.Chế độ kế toán
Trƣớc ngày 1/1/2015, doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 do Bộ tài chính ban hành.
2.6.1. Hình thức sổ kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính: công việc Kế toán đƣợc thực hiện theo một chƣơng trình phần mềm Kế toán trên máy vi tính. Phần mềm đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của hình thức Kế toán Nhật ký chung.
2.6.2. Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán
Từ năm 2009 đến hết ngày 31/12/2014, Công ty áp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 do Bộ Tài Chính ban hành.
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán Việt Nam và mở các tài khoản chi tiết phù hợp với yêu cầu quản lý dữ liệu của Công ty.
2.6.3. Tổ chức vận dụng các chế độ, phƣơng pháp kế toán 2.6.3.1. Văn bản áp dụng 2.6.3.1. Văn bản áp dụng
Từ năm 2009 đến hết ngày 31/12/2014, Công ty áp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/02/2006 do Bộ Tài Chính ban hành.
2.6.3.2. Phƣơng pháp kế toán
Đơn vị tính: VNĐ
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hằng năm. - Phƣơng pháp tính giá thành: phƣơng pháp trực tiếp.
- Phƣơng pháp xuất kho: phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ. - Phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng: phƣơng pháp khấu trừ. - Phƣơng pháp tính khấu hao: phƣơng pháp đƣờng thẳng.
- Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. - Ghi nhận hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc.
2.7.Hệ thống thông tin kế toán tại Công ty TNHH Dƣơng Hải Phát
Hiện Công ty TNHH Dƣơng Hải Phát đang sử dụng phần mềm kế toán AFC ACCSYS, là phần mềm kế toán khá phổ biến dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, đáp ứng đầy đủ các nghiệp vụ kế toán, giúp nhà quản lý dễ dàng tiếp cận các thông tin một
Hình 2.1. Giao diện phần mềm kế toán AFC ACCSYS
Ƣu điểm của phần mềm kế toán này là thao tác đơn giản, dễ sử dụng. Tuy nhiên, độ trễ của thao tác lâu hơn, nếu dùng nhiều bộ số liệu một lúc sẽ bị ì chƣơng trình, dữ liệu quá lớn khó lƣu trữ. Vì vậy, AFC ACCSYS luôn đƣợc cập nhật phiên bản mới thƣờng xuyên để cải thiện nhƣợc điểm.
Quy trình ghi sổ kế toán trên máy vi tính hàng ngày, Kế toán căn cứ vào chứng từ đã đƣợc tập hợp kiểm tra để ghi vào các sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập vào máy vi tính theo các bảng biểu thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Các thông tin sau đó sẽ tự động xử lý, ghi vào các sổ Kế toán thích hợp và lên các Báo cáo Kế toán có liên quan.
Sơ đồ 2.4. Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính
Ghi chú:
Nhập liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiều, kiểm tra
2.8.Thực trạng về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Dƣơng Hải Phát
2.8.1. Một số vấn đề chung về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty
2.8.1.1. Đặc điểm sản xuất kinh doanh
Công ty TNHH Dƣơng Hải Phát chuyênsâu trong lĩnh vực sản xuất và cung cấp gạch Tuynel phục vụ cho xây dựng dân dụng với các loại sản phẩm chính: gạch ống, gạch đinh, gạch Đemi.
Nguyên vật liệu là đất sét, than cám và củi, sau khi nguyên vật liệu đƣợc trộn, nhào, tạo hình và phơi sẽ trải qua 3 giai đoạn nung để cho ra thành phẩm. Quy trình sản xuất đƣợc diễn tiến liên tục, sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn sản xuất khác nhau nên mỗi giai đoạn đƣợc chia thành từng bộ phận tƣơng ứng:
- Bộ phận tạo hình. - Bộ phận gạch mộc - Bộ phận xếp gòong. Chứng từ Kế toán Bảng tổng hợp chứng từ Kế toán cùng loại Phần mềm Kế toán Sổ Kế toán Báo cáo
- Bộ phận phân loại. - Bộ phận bốc xếp. - Bộ phận vận hành. - Bộ phận bảo trì. - Bộ phận vật tƣ – nguyên vật liệu. 2.8.1.2. Đối tƣợng tập hợp chi phí
Do yêu cầu của thị trƣờng nên Công ty sản xuất sản phẩm với nhiều loại đa dạng (gạch ống, gạch đinh, gạch Đêmi) phù hợp trong ngành nhƣng trên cùng một quy trình công nghệ Tuynel nên đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất đƣợc xác định là nhóm sản phẩm gạch hoàn thành nhập kho của cả quy trình công nghệ.
2.8.1.3. Đối tƣợng tính giá thành
Căn cứ vào quy trình sản xuất, đặc điểm và tính chất của sản phẩm, đối tƣợng tính giá thành đƣợc xác định là từng loại sản phẩm hoàn thành nhập kho:
- Gạch ống - Gạch đinh - Gạch Đêmi
2.8.1.4. Kỳ tính giá thành
Do đặc điểm của công ty là sản xuất với chu kỳ ngắn, liên tục và nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời các thông tin kế toán cho nhà quản lý nên kỳ tính giá thành là cuối mỗi tháng.
2.8.1.5. Phƣơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Công ty đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí NVLTT vì chi phí NVLTT chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, đƣợc xuất dùng toàn bộ ngay từ đầu quá trình.
2.8.2. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty TNHH Dƣơng Hải Phát Phát
Vì thời gian thực tập tại Công ty ngắn nên tác giả thu thập dữ liệu và thực hiện Báo cáo tốt nghiệp đề tài Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Dƣơng Hải Phát trongtháng 11 năm 2014.
2.8.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí NVLTT là chi phí của nguyên vật liệu đƣợc xuất sử dụng trực tiếp vào việc chế biến tạo ra sản phẩm.
Nguyên vật liệu chính: đất sét.
Đất sét: Là các loại đất từ đồng bằng, duyên hải, đất không canh tác nông nghiệp đƣợc và các đất phế thải từ xây dựng…
Nguyên vật liệu phụ: than cám, củi.
Than: Chủ yếu là than cám antraxit Quảng Ninh đƣợc nhập về kho nhà máy và nghiền mịn để trộn, rắc bổ sung vào lò nung đốt gạch.
Củi: Chủ yếu là củi trấu.
2.8.2.1.1. Nguyên tắc ghi nhận và phƣơng pháp tính giá xuất kho NVL a. Nguyên tắc ghi nhận:
Chi phí NVLTT đƣợc ghi nhận chung cho cả nhóm sản phẩm (gạch ống, gạch đinh, gạch Đêmi). Cuối kỳ, căn cứ vào Bảng định mức nguyên vật liệu, Kế toán tiến hành phân bổ chi phí NVLTT cho từng loại sản phẩm gạch.
Ví dụ:Trong tháng 11, tổng giá trị NVL xuất kho dùng cho sản xuất sản phẩmlà 393.592.200 đồng, đƣợc phân bổ cho: CPNVLTT Gạch ống = ( (0,00103 x 46.881,89 + 0,0378 x 414,01 + 0,0924 x 550,27) ) x 1.800.000 = 291.118.199 đồng CPNVLTT Gạch đinh = ( (0,00079 x 46.881,89 + 0,0351 x 414,01 + 0,0858 x 550,27) ) x 700.000 = 99.664.277 đồng CPNVLTT Đemi = ( (0,000615 x 46.881,89 + 0,0216 x 414,01 + 0,0528 x 550,27) ) x 30.000 = 2.809.725 đồng
b.Phƣơng pháp tính giá xuất nguyên vật liệu
Công ty sử dụng phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để tính giá nguyên vật liệu xuất kho:
Giá xuất kho =
Trị giá vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giá vật liệu nhập trong kỳ Số lƣợng vật liệu tồn đầu kỳ + Số lƣợng vật liệu nhập trong kỳ
Sau đó căn cứ vào kế hoạch sản xuất, lƣợng định mức của nguyên vật liệu đã đƣợc quy định cho sản phẩm tạo ra để tiến hành phân bổ lƣợng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng loại vật liệu.
2.8.2.1.2. Chứng từsử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ a. Chứng từ sử dụng
- Đề nghị xuất NVL(phụ lục 01) - Phiếu xuất kho(phụ lục 02)
- Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn(phụ lục 03) - Bảng định mức nguyên vật liệu (phụ lục 04) - Bảng phân bổ chi phí NVL (phụ lục 05)
b.Trình tự luân chuyển chứng từ
Phòng kinh doanh dựa trên kế hoạch sản xuất trong tháng, lập phiếu đề nghị xuất nguyên vật liệu. Sau đó, trình lên Ban Giám đốc ký duyệt và chuyển xuống kho để Thủ kho lập Phiếu xuất kho nguyên vật liệu gồm 3 liên:
+ Liên 1: Lƣu nội bộ.
+ Liên 2: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho rồi chuyển cho Kế toán để hạch toán. + Liên 3: Giao cho bên nhận nguyên vật liệu.
2.8.2.1.3. Kế toán tổng hợp a. Tài khoản sử dụng
Kế toán tập hợp vào TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” phản ánh chi phí nguyên vật liệu xuất sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm.
Bên Nợ:
- Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế phát sinh.
Bên Có:
- Trị giá nguyên vật liệu sử dụng không hết trả lại kho. - Kết chuyển chí phí NVLTT vào TK 154 để tính giá thành.
b. Phƣơng pháp hạch toán
Công ty trong tháng 11/2014 có tình hình xuất nguyên vật liệu:
Bảng 2.5. Tình hình nhập – xuất NVLTT trong tháng 11/2014 Vật tƣ Đất Than Củi T ồn đ ầu kỳ Lƣợng 2.425,45 m 3 7.933.200 kg 227.964 kg Trị giá (đồng) 113.709.668,18 3.249.537.000 125.441.691,55 Nh ập Lƣợng 0 292.015 kg 0 Trị giá (đồng) 0 155.758.000 0 Xu ất Lƣợng 2.425,45 m 3 373.032 kg 227.964 kg Trị giá (đồng) 113.709.668,18 154.440.840,22 125.441.691,55 ĐGBQ 46.881,89 đồng/m3 414,01 đồng/kg 550,27 đồng/kg
Ví dụ 1: Ngày 30/11, căn cứ vào phiếu xuất kho số D1111NVL01 xuất2.425,45 m3 đất với giá xuất kho 46.881,89 đồng/m3dùng ở phân xƣởng sản xuất sản phẩm(phụ lục
02)
Nợ TK 621 113.709.668,18 Có TK 1521 113.709.668,18
Ví dụ 2: Ngày 30/11, căn cứ vào phiếu xuất kho số D1111NVL01 xuất 373.032 kg