5. Kết cấu của luận văn
3.2.5. Quản lý sai phạm trong kinh doanh hàng miễn thuế
Trong quản lý sai phạm kinh doanh hàng miễn thuế, Cục hải quan tỉnh Quảng Ninh đã và đang thực hiện nghiêm túc theo Nghị định số 68/2016/NĐ- CP ngày 1/7/2016 về điều kiện kinh doanh hàng miễn thuế, kho bãi, địa điểm làm thủ tục hải quan, tập kết, kiểm tra, giám sát hải quan; Thông tư số 84/2017/TT-BTC hướng dẫn chi tiết một số điều của Nghị định số 68/2016/NĐ- CP ngày 1/7/2016 về điều kiện kinh doanh hàng miễn thuế, kho bãi, địa điểm làm thủ tục hải quan, tập kết, kiểm tra, giám sát hải quan. Cụ thể:
* Về thời gian kiểm tra
Đối với báo cáo quyết toán phải thực hiện kiểm tra, cơ quan hải quan phải thông báo cho doanh nghiệp kinh doanh hàng miễn thuế trong vòng 20 ngày kể từ ngày nhận được báo cáo quyết toán. Việc kiểm tra được thực hiện không quá 05 ngày làm việc kể từ ngày bắt đầu kiểm tra tại trụ sở của doanh nghiệp kinh doanh hàng miễn thuế. Chi cục trưởng Chi cục Hải quan ban hành quyết định gia hạn thời hạn kiểm tra nhưng không quá 05 ngày làm việc.
* Về trình tự, thủ tục kiểm tra
Việc kiểm tra báo cáo quyết toán thực hiện theo quyết định của Chi cục trưởng Chi cục Hải quan và gửi cho doanh nghiệp kinh doanh hàng miễn thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày ký và chậm nhất là 05 ngày làm việc trước ngày tiến hành kiểm tra. Nội dung kiểm tra được ghi nhận bằng các biên bản kiểm tra giữa đại diện có thẩm quyền của doanh nghiệp kinh doanh hàng miễn thuế và đoàn kiểm tra. Quyết định kiểm tra phải có các thông tin:
người kiểm tra, người bị kiểm tra, nội dung kiểm tra, thời gian bắt đầu kiểm tra, thời gian kết thúc kiểm tra, địa điểm thực hiện việc kiểm tra.
* Về xử lý kết quả kiểm tra
Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm tra tại trụ sở của doanh nghiệp kinh doanh hàng miễn thuế, cơ quan hải quan phải có thông báo kết quả kiểm tra với doanh nghiệp được kiểm tra về sự phù hợp, nội dung không phù hợp của báo cáo quyết toán (nếu có) để doanh nghiệp giải trình.
- Trường hợp kiểm tra xác định báo cáo quyết toán phù hợp với chứng từ kế toán, sổ kế toán, phù hợp với hồ sơ hàng hóa thực hiện kinh doanh hàng miễn thuế, cơ quan hải quan ban hành kết luận kiểm tra và xác nhận kết quả kiểm tra trên báo cáo quyết toán; cập nhật kết quả kiểm tra vào hệ thống;
- Trường hợp không phù hợp với chứng từ kế toán, sổ kế toán, không phù hợp với hồ sơ hàng hóa kinh doanh hàng miễn thuế, cơ quan hải quan yêu cầu doanh nghiệp giải trình trong vòng 05 ngày làm việc. Trường hợp cơ quan hải quan chấp nhận nội dung giải trình của doanh nghiệp, trong thời hạn 05 ngày làm việc, cơ quan hải quan ban hành kết luận kiểm tra, xác nhận vào báo cáo quyết toán và cập nhật kết quả vào hệ thống;
- Trường hợp cơ quan hải quan không chấp nhận nội dung giải trình của doanh nghiệp hoặc doanh nghiệp không giải trình, cơ quan hải quan căn cứ quy định pháp luật về thuế, hải quan và hồ sơ hiện có để quyết định xử lý về thuế và xử lý vi phạm hành chính theo thẩm quyền hoặc kiến nghị người có thẩm quyền quyết định xử lý theo quy định của pháp luật;
- Bản kết luận kiểm tra phải có các nội dung: Quyết định kiểm tra, phạm vi kiểm tra, nội dung kiểm tra, ý kiến của người được kiểm tra, kết luận về từng nội dung được kiểm tra, mức độ vi phạm (nếu có), biện pháp xử lý, kiến nghị đề xuất của đoàn kiểm tra về biện pháp xử lý.
Bảng 3.11: Thống kê công tác thanh tra,kiểm tra kinh doanh hàng miễn thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh qua một số năm
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh 2016/2015 So sánh 2017/2016 (+/-) ∆ % (+/-) ∆ % Số DN vi phạm DN 2 2 3 0 0 1 50 Số lượt thanh tra, kiểm
tra Lượt 11 17 25 6 54,55 8 47,06 Số vụ vi phạm Vụ 2 1 2 -1 -50 1 100 Tỷ lệ vụ vi phạm % 18,18 5,88 8 -12,3 -67,66 2,12 36,05 Số tiền vi phạm Tr.đồn g 41 25 40 -16 -39,02 15 60
Số tiền truy thu Tr.đồn
g 35 19 36 -16 -45,71 17 89,47 Tỷ lệ số tiền truy thu % 85,37 76,0 90,0 -9,37 -10,98 14 18,42
(Nguồn: Cục hải quan Quảng Ninh)
Qua bảng 3.11 cho thấy công tác thanh tra, kiểm tra thực hiện khá nhiều; quy mô số lượt thanh tram kiểm tra tăng hàng năm, năm 2015 có 11 lượt, năm 2016 có 17 lượt, tăng thêm 54,55% so với năm 2016 và năm 2017 có 25 lượt tăng thêm 47,06%. Tỷ lệ vụ vi phạm có xu thế thay đổi theo số vụ kiểm tra, năm 2015 tỷ lệ này chiếm 18,18%; năm 2016 chiếm 5,88% và năm 2017 chiếm 8%. Số tiền truy thu chiếm tỷ lệ khá cao, năm 2015 chiếm 85,37%; năm 2016 chiếm 76% và năm 2017 chiếm 90%.Số tiền chưa truy thu Cục hải quan chuyển sang cho cục Thuế xử lý.
Bảng 3.12: Đánh giá về công tác quản lý sai phạm trong kinh doanh hàng miễn thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh
Các tiêu chí Rất không đồng ý Không đồng ý Bình thường Đồng ý Rất đồng ý Điểm trung bình
Công tác thanh tra, kiểm tra được
thực hiện định kỳ hàng năm 0 1 1 1 3 4 Cán bộ làm công tác thanh tra vô tư,
liêm khiết 2 2 1 1 0 2,17 Trình tự thanh tra tuân thủ theo quy
định của pháp luật và nhà nước 0 2 2 1 2 3,17 Ứng dụng công nghệ thông tin trong
thanh tra, kiểm tra và xử lý sai phạm 0 0 2 2 2 4 Điểm trung bình chung 3,34
(Nguồn: Tác giả điều tra)
Đánh giá ý kiến về công tác quản lý sai phạm trong kinh doanh hàng miễn thuế đạt điểm trung bình là 3,34 điểm, xếp loại khá. Tiêu chí “Cán bộ làm công tác thanh tra vô tư, liêm khiết” đạt 2,17 điểm xếp thấp nhất, xếp loại trung bình. Qua đánh giá cho thấy, các doanh nghiệp cho biết hiện vẫncòn hiện tượng các cán bộ kiểm tra có những biểu hiện tham nhũng khi đến doanh nghiệp kiểm tra danh mục, chất lượng sản phẩm, công tác quyết toán sổ sách,..cán bộ kiểm tra đi lại nhiều lần trong đợt, tìm kiếm cơ hội để đòi hỏi doanh nghiệp “hối lộ”. Nhìn chung, công tác quản lý vi phạm còn bất cập, các cửa hàng miễn thuế nằm ở phạm vi hoạt động không tập trung, mất thời gian, nên khi kiểm tra, Cục hải quan cũng phân quyền cho các chi cục - nơi có các doanh nghiệp và cửa hàng miễn thuế hoạt động, nên không kiểm soát hết được các hành vi tiêu cực của cán bộ.