2.5.1 Xác định kết quả kinh doanh
Nội dung
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là số chênh lệch giữa doanh thu thực hiện trong kỳ tương ứng với các khoản chi phí phát sinh kèm theo, bao gồm: giá vốn hàng tiêu thụ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được biểu hiện thông qua chỉ tiêu lợi nhuận (hay lỗ) về tiêu thụ.
Nguyên tắc hạch toán
- Tài khoản này phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
- Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động ( hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ,..). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản ph m, từng nghành hàng, từng loại dịch vụ
- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
2.5.2 Chứng từ sử dụng
Kế toán sử dụng những chứng từ sau để thực hiện việc xác định kết quả kinh doanh:
Phiếu kế toán Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp…..
2.5.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản này d ng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
2.5.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển doanh thu vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Cuối kỳ, kết chuyển chi phí
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 635: Chi phí hoạt động tài chính Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 811: Chi phí khác
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 “ Chi phí thuế TNDN hoãn lại”
+ Nếu tài khoản 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
+ Nếu số phát sinh bên Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh bên Có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
3.1 Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty 3.1.1 Giới thiệu về công ty 3.1.1 Giới thiệu về công ty
Tên công ty: Công ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông.
Mã số thuế công ty: 0305860088.
Trụ sở công ty: 38 Đường 3, Khu phố 1, Phường Thảo Điền, Quận 2, Thành phố Hồ Chí Minh.
Đại diện pháp luật: Francis Jean Lampel.
Ngày cấp giấy phép: 15/07/2008.
Ngày hoạt động: 20/07/2008 (Đã hoạt động 7 năm).
Điện thoại: 08 37446632.
Website: www.thedecksaigon.com.
Chức năng của công ty:
Công ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông kinh doanh về lĩnh vực nhà hàng, chuyên cung cấp đồ ăn, đồ uống. Là một trong những nhà hàng n m bên bờ sông Sài Gòn.
Nhiệm vụ của công ty:
Để thực hiện việc kinh doanh có hiệu quả cao nhất đồng thời nh m mang lại cho khách hàng cảm giác thư giãn, thoải mái, công ty đã đặt ra những nhiệm vụ sau đây:
− Đáp ứng nhu cầu m thực của khách hàng.
− Không ngừng cải tiến cơ cấu quản lí, tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh, giảm chi phí để thỏa mãn nhu cầu khách hàng, nắm bắt nhu cầu thị trường và xây dựng phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả.
− Sử dụng hiệu quả nguồn vốn kinh doanh, cơ sở vật chất kĩ thuật.
− Hoàn thành tốt nghĩa vụ đối với nhà nước, chăm lo đời sống vật chất và tinh thần đối với người lao động, đề ra các giải pháp nh m nâng cao năng suất lao động, nâng cao
chất lượng phục vụ phù hợp với yêu cầu của khách hàng. Chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật của nhà nước, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước.
3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển
Ngày 20/07/2008, công ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông (Nhà hàng The Deck) được sở kế hoạch và nhà đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp giấy phép hoạt động dưới sự điều hành trực tiếp của ông Francis Jean Lampel.
Khởi đầu trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, dịch vụ nhà hàng, từ một nhà hàng chỉ có chức năng kinh doanh đồ ăn ,đồ uống, cho đến nay Nhà hàng The Deck đã không ngừng phát triển, mạnh dạn đầu tư, tích cực đổi mới, nắm bắt nhanh chóng xu hướng hội nhập để tiến lên thành một công ty mạnh của ngành Thương mại - Dịch vụ.
Nhà hàng The Deck là địa điểm đầu tiên lọt vào top 10 nhà hàng ven sông hút khách ở Sài Gòn. Nhà hàng n m sát bờ sông Sài Gòn được thiết kế theo kiểu Tây rất hiện đại và sang trọng. Mới đây nhà hàng The Deck được đánh giá là nhà hàng cao cấp, nổi bật nhất Châu Á.
Với việc hoạt động liên tục hiệu quả của công ty, nh m đáp ứng nhu cầu m thực của khách hàng, năm 2012 công ty đã quyết định đầu tư thêm nhiều trang thiết bị, thuê thêm nhiều nhân viên phục vụ tại bộ phận nhà hàng cũng như nhân viên tại phòng kinh doanh, phòng kế toán, để phục vụ cho việc mở rộng quy mô kinh doanh của nhà hàng.
Công ty luôn được tuyên dương là “Doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ thuế” hàng năm và nhận b ng khen của Chi cục thuế quận 2. Nhà hàng The Deck mang sứ mệnh giúp thực khách cảm nhận được một không khí m thực với phong cảnh hữu tình của v ng sông nước thân thuộc, những hàng cây rợp bóng chiều buông và những món ăn dân dã, đặc sắc và vô c ng đáng thử.
3.2 Cơ cấu tổ chức quản lý ở công ty 3.2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý 3.2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý
Hiện nay, với quy mô hoạt động được mở rộng của công ty thì việc tổ chức bộ máy quản lý với chức năng nhiệm vụ r ràng, hợp lý là việc thực sự cần thiết. Cách thức sắp xếp và các mối quan hệ bộ phận trong bộ máy quản lý tại công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lí công ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông.
3.2.2 Nhiệm vụ bộ phận
Giám đốc:
− Chịu trách nhiệm trực tiếp điều hành tổng quát công việc của các phòng ban, quyết định mọi hoạt động của công ty.
− Chịu trách nhiệm chung cho toàn đơn vị, người đại diện cho nhà nước, cho tập thể người lao động, điều hành toàn bộ công việc, chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ quá trình hoạt động, trực tiếp tổ chức bộ máy quản lý và chỉ đạo trực tiếp các phòng ban.
Phòng tài chính kế toán:
Công tác tài chính: ập kế hoạch tài chính, lập kế hoạch chi phí, báo cáo tình hình thực tế so với kế hoạch đã lập cho ban giám đốc, lập kế hoạch quản lí nợ, kế hoạch quản lí nguồn vốn.
Công tác kế toán: Tổ chức xây dựng quy chế của phòng, thu thập xử lí thông tin kế toán chi tiết, tổ chức hạch toán kế toán toàn công ty, tổ chức bảo quản lưu trữ kế toán. Bộ phận nhà hàng: GĐ P.TC KT GĐ TC KTT KTV BPNH ếp BT Sảnh QL Bar QL P. KD BPKD BPBH BPMH P. NS QLNS NV
− Tổ chức phân công công việc cho cấp dưới trong phạm vi quản lí.
− Xây dựng các quy trình, quy định, hướng dẫn nghiệp vụ áp dụng cho nhà hàng. − Xây dựng các tiêu chu n về chất lượng món ăn, thức uống, phục vụ, vệ
sinh…cho nhà hàng.
− Tổ chức thực hiện theo các quy trình, hướng dẫn nghiệp vụ đã ban hành. − Giám sát việc thực hiện các quy trình, tổ chức cải tiến các quy trình đó.
Phòng kinh doanh
ập các kế hoạch kinh doanh và triển khai thực hiện.
Thiết lập, giao dịch trực tiếp với hệ thống khách hàng, hệ thống nhà phân phối.
Thực hiện hoạt động bán hàng tới các khách hàng nh m mang lại doanh thu cho doanh nghiệp.
Phối hợp với các bộ phận liên quan như kế toán, sản xuất, phân phối, nh m mang đến các dịch vụ đầy đủ nhất cho khách hàng.
Phòng hành chính nhân sự:
Thực hiện công tác tuyển dụng nhân sự, tổ chức phối hợp quản lí đào tạo nhân sự.
Xây dựng quy chế lương thưởng, thực hiện các chế độ người lao động.
Nghiên cứu soạn thảo các quy định, chấp hành và tổ chức thực hiện các chủ trương quy định của ban giám đốc.
3.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán 3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Để nâng cao hiệu quả quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính, thực hiện tốt nhiệm vụ thông tin về hoạt động kinh doanh, công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung.
Sơ đồ 1.2. Sơ đồ bộ máy kế toán công ty.
Chức năng, nhiệm vụ:
Kế toán trưởng:
− Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán ph hợp với tổ chức kinh doanh của công ty.
− Chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc công ty về các công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của kế toán trưởng.
− Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán, tài chính trong đơn vị kế toán. − Tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của uật kế toán và ph hợp
với hoạt động của công ty − ập báo cáo tài chính.
Kế toán tổng hợp:
− Giúp kế toán trưởng trong mọi hoạt động của cả phòng. Kế toán tổng hợp làm công tác kế toán tổng hợp và tập hợp số liệu để lập báo cáo kế toán.
Thủ quỹ:
− Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng.
− Thực hiện thu chi tiền mặt và bảo quản tiền mặt tại quỹ của công ty
− Thường xuyên cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt theo quy định, đối chiếu thường xuyên với kế toán về thực tế so với sổ sách.
3.3.2 Hình thức kế toán
Hiện nay công ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông áp dụng hình thức kế toán nhật kí chung. Theo hình thức kế toán nhật kí chung thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính
THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP
TỔ
phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật kí mà trọng tâm là sổ nhật kí chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật kí để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Trình tự và phương pháp ghi sổ kế toán được tóm tắt như sau:
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
Hiện nay Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Smile trên máy vi tính để ghi sổ và lập báo cáo tài chính:
- Phần mềm kế toán Smile được thiết kế theo hình thức kế toán nhật ký chung, bao gồm các loại sổ của hình thức nhật ký chung nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi b ng tay.
SỔ NHẬT KÍ ĐẶC BIỆT
SỔ NHẬT KÍ CHUNG SỔ,THẺ KẾ
TOÁN CHI TIẾT
SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP
CHI TIẾT
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
- Các chứng từ kế toán được làm căn cứ để nhập liệu vào phần mềm máy vi tính, sau đó máy vi tính s tự cập nhật nội dung vào các sổ kế toán, sổ tổng hợp, sổ chi tiết của từng tài khoản, sổ nhật ký chung. Cuối kỳ, các số liệu đã được cập nhật đầy đủ, kế toán chỉ cần kiểm tra đối chiếu các sổ để lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 1.3. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy như sau:
Hàng ngày: Kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được d ng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động cập nhật vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan
Cuối tháng: Kế toán thực hiện các theo tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối
chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kì. Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
3.3.3 Chế độ kế toán
Chế độ kế toán áp dụng: theo chế độ kế toán Việt Nam (quyết định số 15/2006 /QT- BTC ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
3.3.4 Chính sách kế toán
Hiện nay Công Ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông đang áp dụng các chính sách kế toán sau:
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01-01và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
- Đơn vị tiền sử dụng trong việc ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ).
- Đối với tài sản cố định: Công Ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông đang áp dụng chế độ khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. Xuất phát từ đặc điểm của một doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thương mại, việc chọn phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng đảm bảo mức khấu hao được đưa dần theo thời gian sử dụng vào chi phí là rất hợp lý.
- Đối với việc vận dụng phương pháp tính thuế: Hiện nay công ty tính thuế GTGT phải nộp của hàng bán ra theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kiểm kê định kì - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Nhập kho theo giá thực tế, xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
3.4 Tình hình công ty những năm gần đây
Để tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, ngoài việc chi tiết tình hình doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ còn có chi phí và lợi nhuận.
Bảng 3.1. Doanh thu, chi phí, lợi nhuận công ty từ năm 2013 đến năm 2015
Chỉ tiêu 2013 2014 2015
Số tiền Số tiền Số tiền
Tổng doanh thu 12,020,337,894 14,325,763,650 16,842,939,899 Giá vốn 6,862,549,274 7,854,710,520 8,056,749,556 Tổng chi phí 2,892,664,310 3,649,030,472 3,958,006,310 LNTT 4,265,124,310 4,595,613,508 5,828,184,033
(Nguồn: Phòng kế toán – Công ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông) Qua bảng trên ta thấy, doanh thu của công ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông tăng tương đối đều. Năm 2014 doanh thu là 14.325.763.650 đồng tăng 2.305.425.756