Công thức tính:
Giá trị thực tế hàng xuất kho = Đơn giá bình quân * Số lượng hàng xuất kho
4.3.1.3 Chứng từ sử dụng
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT
ảng kê nhập – xuất – tồn
4.3.1.4 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 631 “ giá thành sản xuất” để hạch toán tất cả giá vốn của các loại hàng hóa bán ra trong kỳ
4.3.1.5 Sổ sách sử dụng
Sổ nhật kí chung Sổ cái tài khoản 631
4.3.1.5 Phương pháp kế toán
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 10/03/2016 kế toán lập phiếu xuất kho nguyên liệu, hàng hóa cho bộ phận bếp, bộ phận bar với giá xuất kho của bia Heineken là: 381.784 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 631: 381.784 Có TK 611: 381.784
( Phụ lục kèm theo phiếu xuất kho số SX000013)
Ngày 10/03/2016 kế toán lập phiếu xuất kho trứng cho bộ phận bếp với giá xuất kho là: 126.225 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 631: 126.225 Có TK 611: 126.225
( Phụ lục kèm theo phiếu xuất kho số SX000012)
Ngày 13/03/2016 kế toán lập phiếu xuất kho dried shrimp (tôm khô) cho bộ phận bếp với giá xuất kho là: 423.300 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 631: 423.300 Có TK 611: 423.300
( Phụ lục kèm theo phiếu xuất kho số SX000018)
Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong tháng 03/2016 là: 83.449.970 đồng.
Tổng giá thành sản xuất phát sinh trong quý 01/2016 là: 2.458.620.126 đồng út toán được hiển thị lên sổ cái tài khoản 632 như sau:
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P.Thảo Điền, Q.2, TP.HCM Mẫu số S03B - DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 631
Tên tài khoản: Giá thành sản xuất
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong tháng … … … …
31/03/16 GT 31/03/16 K/C chi phí nguyên liệu,
vật liệu trực tiếp 621 83.449.970
31/03/16 GT 31/03/16 K/C chi phí nhân công
trực tiếp 622 167.031.650
31/03/16 GT 31/03/16 K/C chi phí dụng cụ sản
xuất 6273 5.476.031
31/03/16 GT 31/03/16 K/C chi phí khấu hao
TSCĐ 6274 6.473.824 31/03/16 GT 31/03/16 K/C chi phí b ng tiền khác 6278 73.814.334 … … … … KQK D Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 357.969.877 Cộng số phát sinh 357.969.877 357.969.877 Số dư cuối kỳ - -
Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
( Phụ lục kèm theo sổ cái tài khoản 631) 4.3.2 Chi phí bán hàng
4.3.2.1 Nội dung
Chi phí bán hàng tại công ty là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình hoạt động bán hàng của công ty bao gồm chi phí vật liệu bao bì, chi phí đồ d ng, chi phí lương và trích bảo hiểm cho nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho việc bán hang.
4.3.2.2 Chứng từ sử dụng
ảng thanh toán tiền lương Hóa đơn GTGT
Phiếu chi Giấy báo nợ
4.3.2.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng” để hạch toán tất cà các khoản chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. Công ty mở 4 tài khoản cấp 2
o TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ d ng
o TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ
o TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
o TK 6418 – Chi phí mua b ng tiền khác
4.3.2.4 Sổ sách sử dụng
Sổ nhật kí chung Sổ cái tài khoản 641
4.3.2.5 Phương pháp kế toán
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 24/03/2016 thanh toán tiền lan hồ điệp cho Công ty TNHH kinh doanh thương mại Anh Hải với tổng số tiền là 11.400.000 đồng, đã thanh toán b ng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 6417: 11.400.000 Có TK 111: 11.400.000
( Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0000105, ký hiệu AH/16P, phiếu chi số BC 000931)
Ngày 31/03/2016 trích khấu hao TSCĐ tháng 3 ( phần mềm hệ thống quản lý) với số tiền là 531.250 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 6414: 572.275 Có TK 2143: 572.275
Tổng chi phí khấu hao TSCĐ phát sinh trong tháng 03/2016 là: 1.878.019 đồng
Ngày 31/03/2016 phân bổ CCDC ( Tivi LCD) tháng 03/2016 với số tiền 161.616 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 6413: 161.616 Có TK 242: 161.616
Tổng chi phí dụng cụ, đồ d ng phát sinh trong tháng 03/2016 là: 3.972.734 đồng
( Phụ lục kèm theo bảng phân bổ CCDC tháng 03/2016)
Tổng chi phí bán hàng phát sinh trong quý 1/2016 là: 62.972.637 đồng út toán được hiển thị lên sổ cái tài khoản 6413, 6414, 6417 như sau:
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P.Thảo Điền, Q.2, TP.HCM Mẫu số S03b - DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 6413
Tên tài khoản: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … …
trước dài hạn
31/03/16 KQKD 31/03/16 K/C Chi phí dụng cụ,
đồ d ng 911 16.989.795
Cộng số phát sinh 16.989.595 16.989.795
Số dư cuối kỳ - -
Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
( Phụ lục kèm theo sổ cái tài khoản 6413)
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P.Thảo Điền, Q.2, TP.HCM Mẫu số S03b - DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 6414
Tên tài khoản: Chi phí khấu hao TSCĐ
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
31/03/16 KHAO 31/03/16 Khấu hao TSCĐ vô
hình 2143 1.878.019
31/03/16 KQKD 31/03/16 K/C Chi phí khấu hao
TSCĐ 911 1.878.019
Cộng số phát sinh 1.878.019 1.878.019
Số dư cuối kỳ - -
Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
( Phụ lục kèm theo sổ cái tài khoản 6414) CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P.Thảo Điền, Q.2, TP.HCM Mẫu số S03b - DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 6417
Tên tài khoản: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
… … … … 31/03/16 PBO 31/03/16 Chi phí mua hoa lan 111 11.400.000
31/03/16 KQKD 31/03/16 K/C Chi phí dịch vụ
mua ngoài 911 11.400.000
Cộng số phát sinh 11.400.000 11.400.000
Số dư cuối kỳ - -
Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
( Phụ lục kèm theo sổ cái tài khoản 6417) 4.3.3 Chi phí quản lí doanh nghiệp 4.3.3.1 Nội dung
Chi phí quản lí doanh nghiệp là khoản chi phí quản lí chung liên quan đến hoạt động của cả công ty bao gồm:
Tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương của cán bộ trong bộ máy quản lí của công ty
Chi phí vật liệu, dụng cụ, đồ d ng văn phòng
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí điện nước, điện thoại…..
4.3.3.2 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT
ảng thanh toán tiền lương Phiếu chi
ảng khấu hao TSCĐ Giấy báo nợ
4.3.3.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 642 “ Chi phí quản lí doanh nghiệp” để hạch toán tất cả khoản phát sinh chi phí quản lí doanh nghiệp trong kỳ. Công ty mở 7 tài khoản cấp 2
o TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý
o TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý
o TK 6423 – Chi phí đồ d ng văn phòng
o TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ
o TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí
o TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
o TK 6428 – Chi phí b ng tiền khác
4.3.3.4 Sổ sách sử dụng
Sổ nhật kí chung Sổ cái TK 642
4.3.3.5 Phương pháp kế toán
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 31/03/2016 công ty chi trả tiền vé máy bay cho công ty TNHH du lịch Ê Đen với tổng số tiền thanh toán là 3.300.000 đồng, trong đó VAT 10%. Công ty đã thanh toán b ng chuyển khoản, kế toán ghi:
Nợ TK 6428: 3.000.000 Nợ TK 133: 300.000
Có TK 111: 3.300.000
( phụ lục kèm theo hóa đơn số 0001564, ký hiệu ET/15T)
Ngày 31/03/2016 công ty chi trả tiền mực in, giấy A4 cho công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Tin Học Quốc Minh với giá chưa thuế là: 9.647.000 đồng, VAT
10%. Tổng giá thanh toán là: 10.611.700 đồng. Công ty thanh toán b ng chuyển khoản, kế toán ghi:
Nợ TK 6423: 9.647.000 Nợ TK 133: 964.700
Có TK 111: 10.611.700
( Phụ lục kèm theo hóa đơn số 0000009, ký hiệu QM/16P)
Ngày 31/03/2016 công ty chi trả tiền điện cho công ty điện lực Thủ Thiêm với giá chưa thuế là 42.629.407 đồng, VAT 10%, tổng giá thanh toán là 46.892.348 đồng. Công ty thanh toán b ng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 6427: 42.629.407 Nợ TK 133: 4.262.941 Có TK 331: 46.892.348
( Phụ lục kèm theo hóa đơn số 0825662, ký hiệu AE/15E)
Tổng chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh trong tháng 03/2016 là 209.492.089 đồng
( Phụ lục kèm theo sổ cái các tài khoản 6421, 6423, 6424, 6425, 6427, 6428
Tổng chi phí quản lí doanh nghiệp trong quý 01/2016 là: 542.688.283 đồng út toán được hiển thị lên sổ cái tài khoản 6423, 6427, 6428 như sau:
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP1, P.Thảo Điền, Q.2, TP.HCM Mẫu số S03b – DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 6423
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … … 31/03/16 PC03124 31/03/16 Mực in, giấy A4 111 9.647.000 … … … … … … 31/03/16 KQKD 31/03/16 Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phòng 911 26.400.591 Cộng số phát sinh 26.400.591 26.400.591 Số dư cuối kỳ - -
Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP1, P.Thảo Điền, Q.2, TP.HCM Mẫu số S03b – DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Số hiệu: 6427
Tên tài khoản: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … … 31/03/16 PC03124 24/03/16 Tiền điện 331 42.629.407 … … … … … … 31/03/16 KQKD 31/03/16 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài 911 109.269.013 Cộng số phát sinh 109.269.013 109.269.013 Số dư cuối kỳ - -
Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP1, P.Thảo Điền, Q.2, TP.HCM Mẫu số S03b – DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 6428
Tên tài khoản: Chi phí bằng tiền khác
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … … 31/03/16 PC03075 16/03/16 Vé máy bay 111 3.000.000 … … … … … … 31/03/16 KQKD 31/03/16 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài 911 3.000.000 Cộng số phát sinh 3.000.000 3.000.000 Số dư cuối kỳ - -
Kế toán trưởng Giám đốc
4.3.4 Chi phí hoạt động tài chính
Công ty không phát sinh các khoản chi phí hoạt động tài chính
4.3.5 Chi phí khác
Công ty không phát sinh khoản chi phí khác
4.3.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
4.3.6.1 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Công ty tính và tạm nộp thuế TNDN theo quý
Quyết toán thuế TNDN vào cuối năm
Thời hạn nộp thuế TNDN năm chậm nhất là vào ngày 31/03 của năm sau.
Chi phí thuế TNDN = Thu nhập tính thuế * Thuế suất thuế TNDN Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
4.3.6.2 Chứng từ sử dụng
Các tờ khai thuế TNDN tạm tính ( theo quý) Quyết toán thuế TNDN ( theo năm)
4.3.6.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản cấp 2 TK 8211 “ Chi phí thuế TNDN hiện hành” theo d i chi tiết thuế TNDN hiện hành tạm nộp trong kỳ.
4.3.6.4 Sổ sách sử dụng
Các sổ cái các tài khoản liên quan đến doanh thu, chi phí
4.3.6.5 Phương pháp kế toán
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Thu nhập tính thuế quý 1/2016 là 1.448.530.964 đồng.
Thuế suất thuế TNDN là 22%
Chi phí thuế TNDN quý 1/2016 = 1.448.530.964 * 22% = 318.676.812 đồng Ngày 31/03/2016 hạch toán chi phí thuế TNDN tạm nộp quý 01/2016
Nợ TK 8211: 318.676.812 Có TK 3334: 318.676.812
Ngày 31/03/2016 kết chuyển thuế TNDN quý 01/2016 Nợ TK 911: 318.676.812
Có TK 8211: 318.676.812
( Phụ lục kèm theo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý 1/2016) 4.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
4.4.1 Nội dung và cách xác định kết quả kinh doanh
Ở công ty, công việc xác định kết quả kinh doanh được thực hiện theo tháng để ban giám đốc nắm bắt được tình hình kinh doanh của công ty, nh m đề ra những biện pháp khắc phục kịp thời để việc sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả hơn
Kết quả kinh doanh là kết quả hoạt động cuối c ng của hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ và các hoạt động khác trong kỳ hạch toán. à số chênh lệch giữa doanh thu, chi phí của nguyên liệu, hàng hóa đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của từng kỳ kế toán
Các khoản doanh thu, chi phí được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Tại công ty, kết ảu kinh doanh được biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh và được xác định theo công thức sau:
ợi nhuận Doanh thu giá Doanh thu Chi Chi phí thuần từ = thuần về bán - vốn + hoạt động - phí - quản lí
hoạt động hàng và cung hàng tài chính bán doanh nghiệp kinh doanh cấp dịch vụ bán hàng
ợi nhuận khác = Các khoản thu nhập khác – Các khoản chi phí khác
ợi nhuận kế toán trước thuế = ợi nhuận thuần từ HĐKD + ợi nhuận khác
4.4.2 Chứng từ sử dụng
Sổ doanh thu bán hàng Sổ giá vốn hàng bán Các sổ chi phí…..
4.4.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
4.4.4 Sổ sách sử dụng
Sổ nhật kí chung Sổ cái TK TK 911
4.4.5 Phương pháp kế toán
Cuối quý1, kết chuyển doanh thu và chi phí sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 4.501.397.557
Có TK 911: 4.501.397.557
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: 11.414.453
Có TK 911: 11.414.453 Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911: 2.458.620.126 Có TK 632: 2.458.620.126 Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911: 62.972.637 Có TK 641: 62.972.637
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 542.688.283
Có TK 642: 542.688.283
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành Nợ TK 911: 318.676.812
Có TK 8211: 318.676.812
Xác định kết quả kinh doanh quý 1/2016 (lãi)