Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 18/03/2016 Công ty bán đồ ăn, đồ uống cho công ty TNHH Ô TÔ ISUZU Việt Nam với giá chưa thuế là 1.377.828 đồng, VAT 10%, tổng giá thanh toán là 1.515.611 đồng. Khách hàng thanh toán b ng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 1.515.611 Có TK 511: 1.377.828 Có TK 3331: 137.783
( Phụ lục kèm theo hóa đơn số 0007683, ký hiệu TD/15P)
Ngày 19/03/2016 Công ty bán đồ ăn, đồ uống cho Công ty TNHH Dịch Vụ Du ịch SAIGON RIVER TOUR với giá chưa thuế là 2.491.962 đồng, VAT 10%, tổng tiền thanh toán là 2.741.158 đồng. Khách hàng thanh toán b ng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 2.741.158 Có TK 511: 2.491.962 Có TK 3331: 249.196
( Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0007695, ký hiệu TD/15P)
Ngày 30/03/2016 Công ty bán đồ ăn, đồ uống cho Công ty TNHH Thiết Kế Châu Á KUME với giá chưa thuế là 897.964 đồng, VAT 10%, tổng giá thanh toán là 987.760 đồng. Khách hàng thanh toán b ng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 987.760 Có TK 511: 897.964 Có TK 3331: 89.796
( Phụ lục kèm theo hóa đơn số 0007993, ký hiệu TD/15P)
=> Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong quý 01/2016 là:
4.501.397.557 đồng.
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P.Thảo Điền, Quận 2, TP.HCM Mẫu số S03b - DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 511
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đvt: đồng
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ ... ... ... … … … 31/03/16 PT03023 18/03/16 Đồ ăn, đồ uống 111 1.377.828 … … … … 31/03/16 PT03025 19/03/16 Đồ ăn, đồ uống 111 2.491.962 31/03/16 PT03037 30/03/16 Đồ ăn, đồ uống 111 897.964
31/05/16 KQKD 31/03/16 Kết chuyển doanh thu
bán hàng 911 1.201.593.669
Cộng số phát sinh 1.201.593.669 1.201.593.669
( Phụ lục kèm theo sổ cái TK 511)
4.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 4.2.2.1 Nội dung 4.2.2.1 Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu từ thu lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu khi mua hàng với số lượng nhiều.
4.2.2.2 Chứng từ sử dụng
Giấy báo có: phản ánh số tiền lãi được chuyển vào tài khoản ngân hàng của công ty
Hóa đơn GTGT: phản ánh số tiền được hưởng chiết khấu thương mại của công ty
4.2.2.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” để hạch toán các khoản doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ.
4.2.2.4 Sổ kế toán
o Sổ nhật kí chung
o Sổ cái TK 515
4.2.2.5 Phương pháp kế toán
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 09/03/2016 hưởng chiết khấu thương mại 15% khi mua hàng của Công ty cô phần thương mại Đối Tác Việt heo hóa đơn số 0001038 với tổng số tiền là 628.362 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 331: 628.362
Có TK 515: 628.362
( Phụ lục kèm theo hóa đơn số 0001038, ký hiệu DT/15P)
Ngày 31/03/2016 công ty nhận được thông báo lãi từ tiền gửi ngân hàng với số tiền là 1.344.499 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 1.344.499
Có TK 515: 1.344.499
( Phụ lục có kèm theo sổ cái TK 515)
Tổng doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong quý 01/2016 là: 11.414.455 đồng.
út toán được hiển thị lên sổ cái tài khoản 515 như sau:
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P. Thảo Điền, Quận 2, TP.HCM Mẫu số S03b-DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 515
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ … … … …
31/03/16 PT03014 09/03/16 Hưởng chiết khấu 628.362
… … … …
31/03/16 BC03022 31/03/16 ãi nhập vốn 112 1.334.499
31/03/16 KQKD 31/03/16 Kết chuyển doanh thu
Cộng số phát sinh 3.786.414 3.786.414
Số dư cuối kỳ - -
Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
( Phụ lục kèm theo sổ cái tài khoản 515) 4.2.3 Kế toán thu nhập khác
Tại công ty rất ít xảy ra nghiệp vụ về thu nhập khác. Khoản thu nhập khác thường phát sinh từ việc thanh lý TSCĐ. Trong quý 01/2016 không phát sinh thu nhập khác.
4.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Do đặc điểm kinh doanh thuộc lĩnh vực nhà hàng ăn uống nên công ty không phát sinh khoản hàng bán bị trả lại. à một nhà hàng cao cấp, có uy tín do đó công ty không áp dụng các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho khách hàng.
4.3 Kế toán các khoản chi phí
4.3.1 Kế toán giá thành sản xuất 4.3.1.1 Nội dung 4.3.1.1 Nội dung
Giá thành sản xuất của công ty bao gồm trị giá mua của nguyên vật liệu, hàng hóa cộng với chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ như chi phí vận chuyển,…
Công ty áp dụng phương pháp xác định giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
4.3.1.2 Phương pháp xác định giá thành sản xuất
Công thức tính:
Giá trị thực tế hàng xuất kho = Đơn giá bình quân * Số lượng hàng xuất kho
4.3.1.3 Chứng từ sử dụng
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT
ảng kê nhập – xuất – tồn
4.3.1.4 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 631 “ giá thành sản xuất” để hạch toán tất cả giá vốn của các loại hàng hóa bán ra trong kỳ
4.3.1.5 Sổ sách sử dụng
Sổ nhật kí chung Sổ cái tài khoản 631
4.3.1.5 Phương pháp kế toán
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 10/03/2016 kế toán lập phiếu xuất kho nguyên liệu, hàng hóa cho bộ phận bếp, bộ phận bar với giá xuất kho của bia Heineken là: 381.784 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 631: 381.784 Có TK 611: 381.784
( Phụ lục kèm theo phiếu xuất kho số SX000013)
Ngày 10/03/2016 kế toán lập phiếu xuất kho trứng cho bộ phận bếp với giá xuất kho là: 126.225 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 631: 126.225 Có TK 611: 126.225
( Phụ lục kèm theo phiếu xuất kho số SX000012)
Ngày 13/03/2016 kế toán lập phiếu xuất kho dried shrimp (tôm khô) cho bộ phận bếp với giá xuất kho là: 423.300 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 631: 423.300 Có TK 611: 423.300
( Phụ lục kèm theo phiếu xuất kho số SX000018)
Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong tháng 03/2016 là: 83.449.970 đồng.
Tổng giá thành sản xuất phát sinh trong quý 01/2016 là: 2.458.620.126 đồng út toán được hiển thị lên sổ cái tài khoản 632 như sau:
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P.Thảo Điền, Q.2, TP.HCM Mẫu số S03B - DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 631
Tên tài khoản: Giá thành sản xuất
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong tháng … … … …
31/03/16 GT 31/03/16 K/C chi phí nguyên liệu,
vật liệu trực tiếp 621 83.449.970
31/03/16 GT 31/03/16 K/C chi phí nhân công
trực tiếp 622 167.031.650
31/03/16 GT 31/03/16 K/C chi phí dụng cụ sản
xuất 6273 5.476.031
31/03/16 GT 31/03/16 K/C chi phí khấu hao
TSCĐ 6274 6.473.824 31/03/16 GT 31/03/16 K/C chi phí b ng tiền khác 6278 73.814.334 … … … … KQK D Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 357.969.877 Cộng số phát sinh 357.969.877 357.969.877 Số dư cuối kỳ - -
Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
( Phụ lục kèm theo sổ cái tài khoản 631) 4.3.2 Chi phí bán hàng
4.3.2.1 Nội dung
Chi phí bán hàng tại công ty là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình hoạt động bán hàng của công ty bao gồm chi phí vật liệu bao bì, chi phí đồ d ng, chi phí lương và trích bảo hiểm cho nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho việc bán hang.
4.3.2.2 Chứng từ sử dụng
ảng thanh toán tiền lương Hóa đơn GTGT
Phiếu chi Giấy báo nợ
4.3.2.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng” để hạch toán tất cà các khoản chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. Công ty mở 4 tài khoản cấp 2
o TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ d ng
o TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ
o TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
o TK 6418 – Chi phí mua b ng tiền khác
4.3.2.4 Sổ sách sử dụng
Sổ nhật kí chung Sổ cái tài khoản 641
4.3.2.5 Phương pháp kế toán
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 24/03/2016 thanh toán tiền lan hồ điệp cho Công ty TNHH kinh doanh thương mại Anh Hải với tổng số tiền là 11.400.000 đồng, đã thanh toán b ng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 6417: 11.400.000 Có TK 111: 11.400.000
( Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0000105, ký hiệu AH/16P, phiếu chi số BC 000931)
Ngày 31/03/2016 trích khấu hao TSCĐ tháng 3 ( phần mềm hệ thống quản lý) với số tiền là 531.250 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 6414: 572.275 Có TK 2143: 572.275
Tổng chi phí khấu hao TSCĐ phát sinh trong tháng 03/2016 là: 1.878.019 đồng
Ngày 31/03/2016 phân bổ CCDC ( Tivi LCD) tháng 03/2016 với số tiền 161.616 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 6413: 161.616 Có TK 242: 161.616
Tổng chi phí dụng cụ, đồ d ng phát sinh trong tháng 03/2016 là: 3.972.734 đồng
( Phụ lục kèm theo bảng phân bổ CCDC tháng 03/2016)
Tổng chi phí bán hàng phát sinh trong quý 1/2016 là: 62.972.637 đồng út toán được hiển thị lên sổ cái tài khoản 6413, 6414, 6417 như sau:
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P.Thảo Điền, Q.2, TP.HCM Mẫu số S03b - DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 6413
Tên tài khoản: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … …
trước dài hạn
31/03/16 KQKD 31/03/16 K/C Chi phí dụng cụ,
đồ d ng 911 16.989.795
Cộng số phát sinh 16.989.595 16.989.795
Số dư cuối kỳ - -
Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
( Phụ lục kèm theo sổ cái tài khoản 6413)
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P.Thảo Điền, Q.2, TP.HCM Mẫu số S03b - DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 6414
Tên tài khoản: Chi phí khấu hao TSCĐ
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
31/03/16 KHAO 31/03/16 Khấu hao TSCĐ vô
hình 2143 1.878.019
31/03/16 KQKD 31/03/16 K/C Chi phí khấu hao
TSCĐ 911 1.878.019
Cộng số phát sinh 1.878.019 1.878.019
Số dư cuối kỳ - -
Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
( Phụ lục kèm theo sổ cái tài khoản 6414) CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P.Thảo Điền, Q.2, TP.HCM Mẫu số S03b - DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 6417
Tên tài khoản: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
… … … … 31/03/16 PBO 31/03/16 Chi phí mua hoa lan 111 11.400.000
31/03/16 KQKD 31/03/16 K/C Chi phí dịch vụ
mua ngoài 911 11.400.000
Cộng số phát sinh 11.400.000 11.400.000
Số dư cuối kỳ - -
Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
( Phụ lục kèm theo sổ cái tài khoản 6417) 4.3.3 Chi phí quản lí doanh nghiệp 4.3.3.1 Nội dung
Chi phí quản lí doanh nghiệp là khoản chi phí quản lí chung liên quan đến hoạt động của cả công ty bao gồm:
Tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương của cán bộ trong bộ máy quản lí của công ty
Chi phí vật liệu, dụng cụ, đồ d ng văn phòng
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí điện nước, điện thoại…..
4.3.3.2 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT
ảng thanh toán tiền lương Phiếu chi
ảng khấu hao TSCĐ Giấy báo nợ
4.3.3.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 642 “ Chi phí quản lí doanh nghiệp” để hạch toán tất cả khoản phát sinh chi phí quản lí doanh nghiệp trong kỳ. Công ty mở 7 tài khoản cấp 2
o TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý
o TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý
o TK 6423 – Chi phí đồ d ng văn phòng
o TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ
o TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí
o TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
o TK 6428 – Chi phí b ng tiền khác
4.3.3.4 Sổ sách sử dụng
Sổ nhật kí chung Sổ cái TK 642
4.3.3.5 Phương pháp kế toán
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 31/03/2016 công ty chi trả tiền vé máy bay cho công ty TNHH du lịch Ê Đen với tổng số tiền thanh toán là 3.300.000 đồng, trong đó VAT 10%. Công ty đã thanh toán b ng chuyển khoản, kế toán ghi:
Nợ TK 6428: 3.000.000 Nợ TK 133: 300.000
Có TK 111: 3.300.000
( phụ lục kèm theo hóa đơn số 0001564, ký hiệu ET/15T)
Ngày 31/03/2016 công ty chi trả tiền mực in, giấy A4 cho công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Tin Học Quốc Minh với giá chưa thuế là: 9.647.000 đồng, VAT
10%. Tổng giá thanh toán là: 10.611.700 đồng. Công ty thanh toán b ng chuyển khoản, kế toán ghi:
Nợ TK 6423: 9.647.000 Nợ TK 133: 964.700
Có TK 111: 10.611.700
( Phụ lục kèm theo hóa đơn số 0000009, ký hiệu QM/16P)
Ngày 31/03/2016 công ty chi trả tiền điện cho công ty điện lực Thủ Thiêm với giá chưa thuế là 42.629.407 đồng, VAT 10%, tổng giá thanh toán là 46.892.348 đồng. Công ty thanh toán b ng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 6427: 42.629.407 Nợ TK 133: 4.262.941 Có TK 331: 46.892.348
( Phụ lục kèm theo hóa đơn số 0825662, ký hiệu AE/15E)
Tổng chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh trong tháng 03/2016 là 209.492.089 đồng
( Phụ lục kèm theo sổ cái các tài khoản 6421, 6423, 6424, 6425, 6427, 6428
Tổng chi phí quản lí doanh nghiệp trong quý 01/2016 là: 542.688.283 đồng út toán được hiển thị lên sổ cái tài khoản 6423, 6427, 6428 như sau:
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP1, P.Thảo Điền, Q.2, TP.HCM Mẫu số S03b – DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 6423
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … … 31/03/16 PC03124 31/03/16 Mực in, giấy A4 111 9.647.000 … … … … … … 31/03/16 KQKD 31/03/16 Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phòng 911 26.400.591 Cộng số phát sinh 26.400.591 26.400.591 Số dư cuối kỳ - -
Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP1, P.Thảo Điền, Q.2, TP.HCM Mẫu số S03b – DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Số hiệu: 6427
Tên tài khoản: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Ngày tháng ghi