3.5.1 Thuận lợi
Nhà hàng tọa lạc tại một nơi chỉ cách trung tâm thành phố khoảng 15 phút nhưng lại có không gian trong lành và tĩnh lặng cách xa cuộc sống đô thị ồn ào náo nhiệt hàng trăm dặm. Đây đúng nghĩa là một nhà hàng cao cấp, kết hợp cảnh quang gây choáng váng với tầm nhìn bao quát bảo đảo làm đẹp lòng mọi thực khách và một thực đơn đầy sáng tạo nhấn mạnh các thành phần nguyên liệu theo m a tươi sống nhất có sẵn tại địa phương.
Hệ thống phòng ăn tương đối rộng, cách bài trí đẹp và hợp lí.
Đội ngũ nhân viên phục vụ bàn, bar với độ tuổi trẻ, phục vụ nhiệt tình chu đáo và chuyên nghiệp cùng với đội ngũ nhân viên các phòng bộ phận có trình độ chuyên môn cao, yêu nghề.
3.5.2 Khó khăn
Hiện nay ngành kinh doanh dịch vụ ăn uống đang trên đà phát triển, có nhiều mô hình nhà hàng kiểu mới mọc lên vì vậy nhà hàng có sự cạnh tranh của rất nhiều đối thủ.
Chưa tận dụng được hết các thế mạnh của công ty.
3.5.3 Phương hướng phát triển
Phấn đấu trở thành nhà hàng cao cấp, nổi tiếng bậc nhất ở Tp.HCM trong tương lai gần
Mở rộng thị phần khai thác khách hàng tiềm năng, dần lấn sang lĩnh vực hoạt đông du lịch trên sông Sài Gòn.
ổ sung, xây dựng thêm các món ăn, thực đơn phong phú hơn, mới lạ nh m thu hút thực khách.
ồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ, hoàn thiện cơ cấu quản lý cho nhân viên trong nhà hàng.
uôn lấy chữ tín làm kim chỉ nam cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh
Đầu tư, nâng cấp và đổi mới trang thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh
Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ nhân viên để đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
4.1 Đặc điểm kinh doanh, phương thức tiêu thụ và thanh toán tại công ty 4.1.1 Đặc điểm kinh doanh 4.1.1 Đặc điểm kinh doanh
Công ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông với ngành nghề kinh doanh chính là kinh doanh đồ ăn, đồ uống, nhận tổ chức sự kiện theo yêu cầu của khách hàng. Công ty luôn nỗ lực đầu tư, nâp cấp các trang thiết bị cũng như đào tạo nhân viên tại bộ phận bếp, bộ phận nhà hàng, quầy bar để mang lại cho thực khách cảm giác thư giãn, hài lòng về chất lượng phục vụ.
Doanh thu bán hàng của công ty chủ yếu từ việc bán đồ ăn, đồ uống, ngoài ra còn có các khoản doanh thu từ tổ chức sự kiện, khách hàng chụp hình tại nhà hàng. Nhà hàng phục vụ khách thường từ 8 giờ 30 phút sáng đến 11 giờ 30 phút tối. Nhà hàng được thiết kế sang trọng, phục vụ rất nhiều món ăn đa dạng, mang phong cách châu âu.
4.1.2 Phương thức tiêu thụ
Công ty thực hiện phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng, không thông qua các trung gian.
Quy trình bán hàng:
ước 1: Khi có khách hàng đặt món ăn, đồ uống. Nhân viên phục vụ s nhập không tin mà khách hàng đã đặt vào hệ thống phần mềm, sau đó phần mềm này s được chuyển sang cho bộ phận kế toán
ước 2: Nhân viên phục vụ đồ ăn, đồ u ống cho khách hàng tại bàn.
ước 3: Khách hàng thanh toán tiền. Nhân viên phục vụ s đưa phiếu tính tiền cho khách hàng, đối với một số khách hàng là công ty thì kế toán s viết hóa đơn GTGT giao cho khách hàng.
4.1.3 Phương thức thanh toán
Công ty chấp nhận các hình thức thanh toán sau:
Thanh toán b ng thẻ ngân hàng
Thanh toán qua chuyển khoản ngân hàng
Nhân viên thu ngân s trực tiếp thu tiền, tổng hợp, sau đó nộp lại cho thủ quỹ.
4.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác
4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu của công ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà công ty thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động bán đồ ăn, đồ uống
4.2.1.2 Chứng từ sử dụng
Kế toán tại công ty sử dụng những chứng từ sau đây để ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Phiếu xuất kho: phản ánh số lượng và giá trị hàng hóa xuất bán
Hóa đơn GTGT: phản ánh giá bán ( giá chưa thuế GTGT), các khoản phụ thu tính ngoài tiền bán (nếu có) và tổng thanh toán ( đã bao gồm thuế GTGT)
Phiếu thu: phản ánh số tiền mà công ty thu được trong một thời gian nhất định.
Giấy báo có: phản ánh số tiền đã được khách hàng thanh toán thông qua tài khoản ngân hàng của công ty.
4.2.1.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” cho tất cả các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, không mở chi tiết các tài khoản cấp 2.
Tài khoản này phản ánh doanh thu của khối lượng thực đã bán được xác định là tiêu thụ trong kỳ, không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay khách hàng nợ tiền.
o Sổ nhật kí chung
o Sổ tổng hợp: Sổ cái TK 511
4.2.1.5 Phương pháp kế toán
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 18/03/2016 Công ty bán đồ ăn, đồ uống cho công ty TNHH Ô TÔ ISUZU Việt Nam với giá chưa thuế là 1.377.828 đồng, VAT 10%, tổng giá thanh toán là 1.515.611 đồng. Khách hàng thanh toán b ng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 1.515.611 Có TK 511: 1.377.828 Có TK 3331: 137.783
( Phụ lục kèm theo hóa đơn số 0007683, ký hiệu TD/15P)
Ngày 19/03/2016 Công ty bán đồ ăn, đồ uống cho Công ty TNHH Dịch Vụ Du ịch SAIGON RIVER TOUR với giá chưa thuế là 2.491.962 đồng, VAT 10%, tổng tiền thanh toán là 2.741.158 đồng. Khách hàng thanh toán b ng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 2.741.158 Có TK 511: 2.491.962 Có TK 3331: 249.196
( Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0007695, ký hiệu TD/15P)
Ngày 30/03/2016 Công ty bán đồ ăn, đồ uống cho Công ty TNHH Thiết Kế Châu Á KUME với giá chưa thuế là 897.964 đồng, VAT 10%, tổng giá thanh toán là 987.760 đồng. Khách hàng thanh toán b ng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 987.760 Có TK 511: 897.964 Có TK 3331: 89.796
( Phụ lục kèm theo hóa đơn số 0007993, ký hiệu TD/15P)
=> Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong quý 01/2016 là:
4.501.397.557 đồng.
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P.Thảo Điền, Quận 2, TP.HCM Mẫu số S03b - DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 511
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đvt: đồng
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ ... ... ... … … … 31/03/16 PT03023 18/03/16 Đồ ăn, đồ uống 111 1.377.828 … … … … 31/03/16 PT03025 19/03/16 Đồ ăn, đồ uống 111 2.491.962 31/03/16 PT03037 30/03/16 Đồ ăn, đồ uống 111 897.964
31/05/16 KQKD 31/03/16 Kết chuyển doanh thu
bán hàng 911 1.201.593.669
Cộng số phát sinh 1.201.593.669 1.201.593.669
( Phụ lục kèm theo sổ cái TK 511)
4.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 4.2.2.1 Nội dung 4.2.2.1 Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu từ thu lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu khi mua hàng với số lượng nhiều.
4.2.2.2 Chứng từ sử dụng
Giấy báo có: phản ánh số tiền lãi được chuyển vào tài khoản ngân hàng của công ty
Hóa đơn GTGT: phản ánh số tiền được hưởng chiết khấu thương mại của công ty
4.2.2.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” để hạch toán các khoản doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ.
4.2.2.4 Sổ kế toán
o Sổ nhật kí chung
o Sổ cái TK 515
4.2.2.5 Phương pháp kế toán
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 09/03/2016 hưởng chiết khấu thương mại 15% khi mua hàng của Công ty cô phần thương mại Đối Tác Việt heo hóa đơn số 0001038 với tổng số tiền là 628.362 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 331: 628.362
Có TK 515: 628.362
( Phụ lục kèm theo hóa đơn số 0001038, ký hiệu DT/15P)
Ngày 31/03/2016 công ty nhận được thông báo lãi từ tiền gửi ngân hàng với số tiền là 1.344.499 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 1.344.499
Có TK 515: 1.344.499
( Phụ lục có kèm theo sổ cái TK 515)
Tổng doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong quý 01/2016 là: 11.414.455 đồng.
út toán được hiển thị lên sổ cái tài khoản 515 như sau:
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P. Thảo Điền, Quận 2, TP.HCM Mẫu số S03b-DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 515
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ … … … …
31/03/16 PT03014 09/03/16 Hưởng chiết khấu 628.362
… … … …
31/03/16 BC03022 31/03/16 ãi nhập vốn 112 1.334.499
31/03/16 KQKD 31/03/16 Kết chuyển doanh thu
Cộng số phát sinh 3.786.414 3.786.414
Số dư cuối kỳ - -
Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
( Phụ lục kèm theo sổ cái tài khoản 515) 4.2.3 Kế toán thu nhập khác
Tại công ty rất ít xảy ra nghiệp vụ về thu nhập khác. Khoản thu nhập khác thường phát sinh từ việc thanh lý TSCĐ. Trong quý 01/2016 không phát sinh thu nhập khác.
4.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Do đặc điểm kinh doanh thuộc lĩnh vực nhà hàng ăn uống nên công ty không phát sinh khoản hàng bán bị trả lại. à một nhà hàng cao cấp, có uy tín do đó công ty không áp dụng các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho khách hàng.
4.3 Kế toán các khoản chi phí
4.3.1 Kế toán giá thành sản xuất 4.3.1.1 Nội dung 4.3.1.1 Nội dung
Giá thành sản xuất của công ty bao gồm trị giá mua của nguyên vật liệu, hàng hóa cộng với chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ như chi phí vận chuyển,…
Công ty áp dụng phương pháp xác định giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
4.3.1.2 Phương pháp xác định giá thành sản xuất
Công thức tính:
Giá trị thực tế hàng xuất kho = Đơn giá bình quân * Số lượng hàng xuất kho
4.3.1.3 Chứng từ sử dụng
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT
ảng kê nhập – xuất – tồn
4.3.1.4 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 631 “ giá thành sản xuất” để hạch toán tất cả giá vốn của các loại hàng hóa bán ra trong kỳ
4.3.1.5 Sổ sách sử dụng
Sổ nhật kí chung Sổ cái tài khoản 631
4.3.1.5 Phương pháp kế toán
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 10/03/2016 kế toán lập phiếu xuất kho nguyên liệu, hàng hóa cho bộ phận bếp, bộ phận bar với giá xuất kho của bia Heineken là: 381.784 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 631: 381.784 Có TK 611: 381.784
( Phụ lục kèm theo phiếu xuất kho số SX000013)
Ngày 10/03/2016 kế toán lập phiếu xuất kho trứng cho bộ phận bếp với giá xuất kho là: 126.225 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 631: 126.225 Có TK 611: 126.225
( Phụ lục kèm theo phiếu xuất kho số SX000012)
Ngày 13/03/2016 kế toán lập phiếu xuất kho dried shrimp (tôm khô) cho bộ phận bếp với giá xuất kho là: 423.300 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 631: 423.300 Có TK 611: 423.300
( Phụ lục kèm theo phiếu xuất kho số SX000018)
Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong tháng 03/2016 là: 83.449.970 đồng.
Tổng giá thành sản xuất phát sinh trong quý 01/2016 là: 2.458.620.126 đồng út toán được hiển thị lên sổ cái tài khoản 632 như sau:
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P.Thảo Điền, Q.2, TP.HCM Mẫu số S03B - DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 631
Tên tài khoản: Giá thành sản xuất
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong tháng … … … …
31/03/16 GT 31/03/16 K/C chi phí nguyên liệu,
vật liệu trực tiếp 621 83.449.970
31/03/16 GT 31/03/16 K/C chi phí nhân công
trực tiếp 622 167.031.650
31/03/16 GT 31/03/16 K/C chi phí dụng cụ sản
xuất 6273 5.476.031
31/03/16 GT 31/03/16 K/C chi phí khấu hao
TSCĐ 6274 6.473.824 31/03/16 GT 31/03/16 K/C chi phí b ng tiền khác 6278 73.814.334 … … … … KQK D Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 357.969.877 Cộng số phát sinh 357.969.877 357.969.877 Số dư cuối kỳ - -
Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
( Phụ lục kèm theo sổ cái tài khoản 631) 4.3.2 Chi phí bán hàng
4.3.2.1 Nội dung
Chi phí bán hàng tại công ty là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình hoạt động bán hàng của công ty bao gồm chi phí vật liệu bao bì, chi phí đồ d ng, chi phí lương và trích bảo hiểm cho nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho việc bán hang.
4.3.2.2 Chứng từ sử dụng
ảng thanh toán tiền lương Hóa đơn GTGT
Phiếu chi Giấy báo nợ
4.3.2.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng” để hạch toán tất cà các khoản chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. Công ty mở 4 tài khoản cấp 2
o TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ d ng
o TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ
o TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
o TK 6418 – Chi phí mua b ng tiền khác
4.3.2.4 Sổ sách sử dụng
Sổ nhật kí chung Sổ cái tài khoản 641
4.3.2.5 Phương pháp kế toán
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 24/03/2016 thanh toán tiền lan hồ điệp cho Công ty TNHH kinh doanh thương mại Anh Hải với tổng số tiền là 11.400.000 đồng, đã thanh toán b ng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 6417: 11.400.000 Có TK 111: 11.400.000
( Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0000105, ký hiệu AH/16P, phiếu chi số BC 000931)
Ngày 31/03/2016 trích khấu hao TSCĐ tháng 3 ( phần mềm hệ thống quản lý) với số tiền là 531.250 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 6414: 572.275 Có TK 2143: 572.275
Tổng chi phí khấu hao TSCĐ phát sinh trong tháng 03/2016 là: 1.878.019 đồng
Ngày 31/03/2016 phân bổ CCDC ( Tivi LCD) tháng 03/2016 với số tiền 161.616 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 6413: 161.616 Có TK 242: 161.616
Tổng chi phí dụng cụ, đồ d ng phát sinh trong tháng 03/2016 là: 3.972.734 đồng
( Phụ lục kèm theo bảng phân bổ CCDC tháng 03/2016)
Tổng chi phí bán hàng phát sinh trong quý 1/2016 là: 62.972.637 đồng út toán được hiển thị lên sổ cái tài khoản 6413, 6414, 6417 như sau:
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P.Thảo Điền, Q.2, TP.HCM Mẫu số S03b - DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 6413
Tên tài khoản: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … …