3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Để nâng cao hiệu quả quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính, thực hiện tốt nhiệm vụ thông tin về hoạt động kinh doanh, công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung.
Sơ đồ 1.2. Sơ đồ bộ máy kế toán công ty.
Chức năng, nhiệm vụ:
Kế toán trưởng:
− Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán ph hợp với tổ chức kinh doanh của công ty.
− Chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc công ty về các công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của kế toán trưởng.
− Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán, tài chính trong đơn vị kế toán. − Tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của uật kế toán và ph hợp
với hoạt động của công ty − ập báo cáo tài chính.
Kế toán tổng hợp:
− Giúp kế toán trưởng trong mọi hoạt động của cả phòng. Kế toán tổng hợp làm công tác kế toán tổng hợp và tập hợp số liệu để lập báo cáo kế toán.
Thủ quỹ:
− Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng.
− Thực hiện thu chi tiền mặt và bảo quản tiền mặt tại quỹ của công ty
− Thường xuyên cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt theo quy định, đối chiếu thường xuyên với kế toán về thực tế so với sổ sách.
3.3.2 Hình thức kế toán
Hiện nay công ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông áp dụng hình thức kế toán nhật kí chung. Theo hình thức kế toán nhật kí chung thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính
THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP
TỔ
phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật kí mà trọng tâm là sổ nhật kí chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật kí để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Trình tự và phương pháp ghi sổ kế toán được tóm tắt như sau:
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
Hiện nay Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Smile trên máy vi tính để ghi sổ và lập báo cáo tài chính:
- Phần mềm kế toán Smile được thiết kế theo hình thức kế toán nhật ký chung, bao gồm các loại sổ của hình thức nhật ký chung nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi b ng tay.
SỔ NHẬT KÍ ĐẶC BIỆT
SỔ NHẬT KÍ CHUNG SỔ,THẺ KẾ
TOÁN CHI TIẾT
SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP
CHI TIẾT
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
- Các chứng từ kế toán được làm căn cứ để nhập liệu vào phần mềm máy vi tính, sau đó máy vi tính s tự cập nhật nội dung vào các sổ kế toán, sổ tổng hợp, sổ chi tiết của từng tài khoản, sổ nhật ký chung. Cuối kỳ, các số liệu đã được cập nhật đầy đủ, kế toán chỉ cần kiểm tra đối chiếu các sổ để lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 1.3. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy như sau:
Hàng ngày: Kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được d ng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động cập nhật vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan
Cuối tháng: Kế toán thực hiện các theo tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối
chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kì. Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
3.3.3 Chế độ kế toán
Chế độ kế toán áp dụng: theo chế độ kế toán Việt Nam (quyết định số 15/2006 /QT- BTC ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
3.3.4 Chính sách kế toán
Hiện nay Công Ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông đang áp dụng các chính sách kế toán sau:
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01-01và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
- Đơn vị tiền sử dụng trong việc ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ).
- Đối với tài sản cố định: Công Ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông đang áp dụng chế độ khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. Xuất phát từ đặc điểm của một doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thương mại, việc chọn phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng đảm bảo mức khấu hao được đưa dần theo thời gian sử dụng vào chi phí là rất hợp lý.
- Đối với việc vận dụng phương pháp tính thuế: Hiện nay công ty tính thuế GTGT phải nộp của hàng bán ra theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kiểm kê định kì - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Nhập kho theo giá thực tế, xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
3.4 Tình hình công ty những năm gần đây
Để tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, ngoài việc chi tiết tình hình doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ còn có chi phí và lợi nhuận.
Bảng 3.1. Doanh thu, chi phí, lợi nhuận công ty từ năm 2013 đến năm 2015
Chỉ tiêu 2013 2014 2015
Số tiền Số tiền Số tiền
Tổng doanh thu 12,020,337,894 14,325,763,650 16,842,939,899 Giá vốn 6,862,549,274 7,854,710,520 8,056,749,556 Tổng chi phí 2,892,664,310 3,649,030,472 3,958,006,310 LNTT 4,265,124,310 4,595,613,508 5,828,184,033
(Nguồn: Phòng kế toán – Công ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông) Qua bảng trên ta thấy, doanh thu của công ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông tăng tương đối đều. Năm 2014 doanh thu là 14.325.763.650 đồng tăng 2.305.425.756 đồng so với năm 2013. Năm 2015 doanh thu là 16.842.939.899 đồng tăng 2.517.176.249 đồng so với năm 2014. ợi nhuận trước thuế năm 2014 tăng 330.489.198 đồng so với năm 2013. Lợi nhuận trước thuế n m 2015 tăng 232.570.525 đồng so với năm 2014.
3.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 3.5.1 Thuận lợi 3.5.1 Thuận lợi
Nhà hàng tọa lạc tại một nơi chỉ cách trung tâm thành phố khoảng 15 phút nhưng lại có không gian trong lành và tĩnh lặng cách xa cuộc sống đô thị ồn ào náo nhiệt hàng trăm dặm. Đây đúng nghĩa là một nhà hàng cao cấp, kết hợp cảnh quang gây choáng váng với tầm nhìn bao quát bảo đảo làm đẹp lòng mọi thực khách và một thực đơn đầy sáng tạo nhấn mạnh các thành phần nguyên liệu theo m a tươi sống nhất có sẵn tại địa phương.
Hệ thống phòng ăn tương đối rộng, cách bài trí đẹp và hợp lí.
Đội ngũ nhân viên phục vụ bàn, bar với độ tuổi trẻ, phục vụ nhiệt tình chu đáo và chuyên nghiệp cùng với đội ngũ nhân viên các phòng bộ phận có trình độ chuyên môn cao, yêu nghề.
3.5.2 Khó khăn
Hiện nay ngành kinh doanh dịch vụ ăn uống đang trên đà phát triển, có nhiều mô hình nhà hàng kiểu mới mọc lên vì vậy nhà hàng có sự cạnh tranh của rất nhiều đối thủ.
Chưa tận dụng được hết các thế mạnh của công ty.
3.5.3 Phương hướng phát triển
Phấn đấu trở thành nhà hàng cao cấp, nổi tiếng bậc nhất ở Tp.HCM trong tương lai gần
Mở rộng thị phần khai thác khách hàng tiềm năng, dần lấn sang lĩnh vực hoạt đông du lịch trên sông Sài Gòn.
ổ sung, xây dựng thêm các món ăn, thực đơn phong phú hơn, mới lạ nh m thu hút thực khách.
ồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ, hoàn thiện cơ cấu quản lý cho nhân viên trong nhà hàng.
uôn lấy chữ tín làm kim chỉ nam cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh
Đầu tư, nâng cấp và đổi mới trang thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh
Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ nhân viên để đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
4.1 Đặc điểm kinh doanh, phương thức tiêu thụ và thanh toán tại công ty 4.1.1 Đặc điểm kinh doanh 4.1.1 Đặc điểm kinh doanh
Công ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông với ngành nghề kinh doanh chính là kinh doanh đồ ăn, đồ uống, nhận tổ chức sự kiện theo yêu cầu của khách hàng. Công ty luôn nỗ lực đầu tư, nâp cấp các trang thiết bị cũng như đào tạo nhân viên tại bộ phận bếp, bộ phận nhà hàng, quầy bar để mang lại cho thực khách cảm giác thư giãn, hài lòng về chất lượng phục vụ.
Doanh thu bán hàng của công ty chủ yếu từ việc bán đồ ăn, đồ uống, ngoài ra còn có các khoản doanh thu từ tổ chức sự kiện, khách hàng chụp hình tại nhà hàng. Nhà hàng phục vụ khách thường từ 8 giờ 30 phút sáng đến 11 giờ 30 phút tối. Nhà hàng được thiết kế sang trọng, phục vụ rất nhiều món ăn đa dạng, mang phong cách châu âu.
4.1.2 Phương thức tiêu thụ
Công ty thực hiện phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng, không thông qua các trung gian.
Quy trình bán hàng:
ước 1: Khi có khách hàng đặt món ăn, đồ uống. Nhân viên phục vụ s nhập không tin mà khách hàng đã đặt vào hệ thống phần mềm, sau đó phần mềm này s được chuyển sang cho bộ phận kế toán
ước 2: Nhân viên phục vụ đồ ăn, đồ u ống cho khách hàng tại bàn.
ước 3: Khách hàng thanh toán tiền. Nhân viên phục vụ s đưa phiếu tính tiền cho khách hàng, đối với một số khách hàng là công ty thì kế toán s viết hóa đơn GTGT giao cho khách hàng.
4.1.3 Phương thức thanh toán
Công ty chấp nhận các hình thức thanh toán sau:
Thanh toán b ng thẻ ngân hàng
Thanh toán qua chuyển khoản ngân hàng
Nhân viên thu ngân s trực tiếp thu tiền, tổng hợp, sau đó nộp lại cho thủ quỹ.
4.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác
4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu của công ty TNHH MTV Nhà Hàng Trên Sông là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà công ty thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động bán đồ ăn, đồ uống
4.2.1.2 Chứng từ sử dụng
Kế toán tại công ty sử dụng những chứng từ sau đây để ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Phiếu xuất kho: phản ánh số lượng và giá trị hàng hóa xuất bán
Hóa đơn GTGT: phản ánh giá bán ( giá chưa thuế GTGT), các khoản phụ thu tính ngoài tiền bán (nếu có) và tổng thanh toán ( đã bao gồm thuế GTGT)
Phiếu thu: phản ánh số tiền mà công ty thu được trong một thời gian nhất định.
Giấy báo có: phản ánh số tiền đã được khách hàng thanh toán thông qua tài khoản ngân hàng của công ty.
4.2.1.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” cho tất cả các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, không mở chi tiết các tài khoản cấp 2.
Tài khoản này phản ánh doanh thu của khối lượng thực đã bán được xác định là tiêu thụ trong kỳ, không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay khách hàng nợ tiền.
o Sổ nhật kí chung
o Sổ tổng hợp: Sổ cái TK 511
4.2.1.5 Phương pháp kế toán
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 18/03/2016 Công ty bán đồ ăn, đồ uống cho công ty TNHH Ô TÔ ISUZU Việt Nam với giá chưa thuế là 1.377.828 đồng, VAT 10%, tổng giá thanh toán là 1.515.611 đồng. Khách hàng thanh toán b ng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 1.515.611 Có TK 511: 1.377.828 Có TK 3331: 137.783
( Phụ lục kèm theo hóa đơn số 0007683, ký hiệu TD/15P)
Ngày 19/03/2016 Công ty bán đồ ăn, đồ uống cho Công ty TNHH Dịch Vụ Du ịch SAIGON RIVER TOUR với giá chưa thuế là 2.491.962 đồng, VAT 10%, tổng tiền thanh toán là 2.741.158 đồng. Khách hàng thanh toán b ng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 2.741.158 Có TK 511: 2.491.962 Có TK 3331: 249.196
( Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0007695, ký hiệu TD/15P)
Ngày 30/03/2016 Công ty bán đồ ăn, đồ uống cho Công ty TNHH Thiết Kế Châu Á KUME với giá chưa thuế là 897.964 đồng, VAT 10%, tổng giá thanh toán là 987.760 đồng. Khách hàng thanh toán b ng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 987.760 Có TK 511: 897.964 Có TK 3331: 89.796
( Phụ lục kèm theo hóa đơn số 0007993, ký hiệu TD/15P)
=> Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong quý 01/2016 là:
4.501.397.557 đồng.
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P.Thảo Điền, Quận 2, TP.HCM Mẫu số S03b - DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 511
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đvt: đồng
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ ... ... ... … … … 31/03/16 PT03023 18/03/16 Đồ ăn, đồ uống 111 1.377.828 … … … … 31/03/16 PT03025 19/03/16 Đồ ăn, đồ uống 111 2.491.962 31/03/16 PT03037 30/03/16 Đồ ăn, đồ uống 111 897.964
31/05/16 KQKD 31/03/16 Kết chuyển doanh thu
bán hàng 911 1.201.593.669
Cộng số phát sinh 1.201.593.669 1.201.593.669
( Phụ lục kèm theo sổ cái TK 511)
4.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 4.2.2.1 Nội dung 4.2.2.1 Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu từ thu lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu khi mua hàng với số lượng nhiều.
4.2.2.2 Chứng từ sử dụng
Giấy báo có: phản ánh số tiền lãi được chuyển vào tài khoản ngân hàng của công ty
Hóa đơn GTGT: phản ánh số tiền được hưởng chiết khấu thương mại của công ty
4.2.2.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” để hạch toán các khoản doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ.
4.2.2.4 Sổ kế toán
o Sổ nhật kí chung
o Sổ cái TK 515
4.2.2.5 Phương pháp kế toán
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 09/03/2016 hưởng chiết khấu thương mại 15% khi mua hàng của Công ty cô phần thương mại Đối Tác Việt heo hóa đơn số 0001038 với tổng số tiền là 628.362 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 331: 628.362
Có TK 515: 628.362
( Phụ lục kèm theo hóa đơn số 0001038, ký hiệu DT/15P)
Ngày 31/03/2016 công ty nhận được thông báo lãi từ tiền gửi ngân hàng với số tiền là 1.344.499 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 1.344.499
Có TK 515: 1.344.499
( Phụ lục có kèm theo sổ cái TK 515)
Tổng doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong quý 01/2016 là: 11.414.455 đồng.
út toán được hiển thị lên sổ cái tài khoản 515 như sau:
CÔNG TY TNHH MTV NHÀ HÀNG TRÊN SÔNG
ĐC: 38 Đường 3, KP 1, P. Thảo Điền, Quận 2, TP.HCM Mẫu số S03b-DN
Mã số thuế: 0305860088 ( an hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của ộ trưởng TC)
SỔ CÁI
Tháng 03/2016
Số hiệu: 515
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ … … … …
31/03/16 PT03014 09/03/16 Hưởng chiết khấu 628.362
… … … …
31/03/16 BC03022 31/03/16 ãi nhập vốn 112 1.334.499
31/03/16 KQKD 31/03/16 Kết chuyển doanh thu