Do số lượng công việc lớn nên một số ít cán bộ chưa theo dõi sát sao công việc như: kiểm tra hồ sơ, chứng từ, sổ sách của DN không kĩ càng dẫn tới tình trạng phát hiện không kịp thời các hành vi trốn thuế, gian lận thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng; không thường xuyên kiểm tra, đối chiếu những thông tin của DN dẫn tới sai sót số liệu về tiền thuế, số nợ thuế không được cập nhật chính xác,…
Nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra còn hạn chế về nhiều mặt: chuyên môn, nghiệp vụ, chưa thông thạo chế độ kế toán, không thường xuyên cập nhật thông tư, nghị định mới về chính sách thuế nên trình độ kiểm tra chưa tương xứng với các DN quy mô lớn nên công tác kiểm tra còn hạn chế. Các buổi tập huấn, phổ biến, rèn luyện kỹ năng cho cán bộ chưa đủ để trang bị đầy đủ kỹ năng cho cán bộ thuế. Mặt khác, một lợi thế của đội là có các công chức có thâm niên, tuy nhiên những cán bộ có tuổi sẽ hạn chế trong việc ứng dụng công nghệ thông tin và cập nhật những tri thức hiện đại để áp dụng vào công tác quản lý thuế.
Cơ sở vật chất, phương tiện làm việc và văn phòng làm việc còn rất hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu công việc. Thiếu diện tích phòng làm việc, bố trí văn phòng trụ sở còn chưa hợp lý.
Ngoài ra, lương, thưởng đối với cán bộ ngành thuế nói chung và cán bộ thuế tại Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh nói riêng còn thấp, chưa đảm bảo được cuộc sống cho cán bộ. Đây cũng là thực trạng chung của đội ngũ cán bộ, viên chức nhà nước ở nước ta hiện nay. Hơn nữa, mỗi năm các cán bộ kiểm tra thuế, quyết toán thuế phải chịu trách nhiệm kiểm tra rất nhiều DN nhưng không có thêm 1 khoản trợ cấp nào để hỗ trợ đi lại nên chưa tạo ra được động lực thực tế để cán bộ kiểm tra làm việc hiệu quả. Đây cũng chính là nguyên nhân khiến cho những tiêu cực trong ngành thuế vẫn còn.
5.3.4. Công tác kiểm tra
- Công tác nhập dữ liệu thông tin đối tượng nộp thuế còn chưa đầy đủ theo yêu cầu về số liệu, các chỉ tiêu thể hiện qua báo cáo tài chính DN và các mẫu biểu…có liên quan đến tình hình chấp hành pháp luật thuế của DN gởi cho cơ quan thuế để có cơ sở xây dựng hệ thống dữ liệu quản lý thuế của ngành. Do đó, chưa đủ cơ sở để phân tích, đánh giá thông tin về kê khai, chấp hành nộp thuế và những biểu hiện nghi vấn của các đối tượng.
- Cho dù công tác kiểm tra thuế dựa trên cơ sở đánh giá mức độ vi phạm, mức độ gian lận của NNT để lập kế hoạch và tổ chức kiểm tra, thanh tra thuế nhưng chưa chuyên sâu, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm quản lý; đội kiểm tra thuế chưa có cơ sở vững chắc trong việc phân loại các DN có rủi ro cao để lập kế hoạch kiểm tra. Việc phân loại DN chủ yếu dựa vào việc phân tích số liệu kê khai thuế của NNT và tình hình tuân thủ ngĩa vụ thuế của đơn vị, chưa tìm hiểu chính xác thông tin về hoạt động của DN như quy mô, ngành nghề, quy trình sản xuất kinh doanh, lực lượng lao động. Do đó, dẫn đến những rủi ro trong quá trình lập kế hoạch kiểm tra thuế như chọn những đối tượng chủ yếu có vi phạm hóa đơn, quy mô không lớn, ngành nghề kinh doanh giản đơn, nhiều trường hợp không có hành vi gian lận cũng tổ chức kiểm tra…làm cho hoạt động kiểm tra thuế chưa hiệu quả.
5.4. Một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế tại đội kiểm tra số 3- Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh, TP.HCM
Với mục tiêu “Tiếp tục cải cách hành chính thuế, nâng cao hơn nữa chất lượng quản lý thuế”, thực hiện tuyên ngôn Ngành thuế: “Minh bạch- Chuyên nghiệp- Liêm chính- Đổi mới”, thể hiện sự cam kết về trách nhiệm của ngành trước Đảng, Nhà nước, tổ chức, cá nhân và cộng đồng xã hội, Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh quyết tâm phấn đấu hoàn thành và hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu NSNN qua các năm. Vì vậy, cần có
các biện pháp để tăng cường hiệu quả quản lý thuế không chỉ tại đội kiểm tra thuế 3 mà còn là của cả Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh, cụ thể như sau:
5.4.1. Hoàn thiện pháp luật về kiểm tra thuế
Cần nghiên cứu bổ sung cho cơ quan thuế quyền kiểm kê tài sản đột xuất. Quyền kiểm kê tài sản đột xuất giúp cán bộ kiểm tra thuế đấu tranh có hiệu quả hành vi bán hàng không phản ánh vào sổ sách kế toán để trốn thuế- một hành vi trốn thuế phổ biến của NNT hiện nay, bởi nếu NNT bán hàng không phản ánh vào sổ sách kế toán thì chắc chắn sẽ có chệnh lệch giữa tồn kho trên sổ sách kế toán với tồn kho thực tế. Nếu được báo trước, NNT có thể tìm cách đối phó để đảm bảo sự thống nhất giữa số liệu trên sổ kế toán với tồn kho thực tế. Để vừa đảm bảo tính hiệu quả của hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế vừa không gây cản trở đến quá trình sản xuất, kinh doanh của NNT, cần quy định rõ các trường hợp cơ quan thuế được kiểm kê tài sản đột xuất, các thủ tục pháp lý để kiểm kê đột xuất…
Cần rà soát lại toàn bộ các văn bản pháp luật và hướng dẫn thi hành các luật thuế để sửa đổi những nội dung không rõ ràng, có thể hiểu theo nhiều cách khác nhau. Đặc biệt, cần sửa đổi cách diễn đạt văn bản theo hướng tránh sử dụng những câu phức và câu ghép với những cụm từ liệt kê liên tiếp gắn với những mệnh đề bổ nghĩa không rõ áp dụng cho trường hợp nào. Trong trường hợp cần liệt kê nhiều nội dung quy định pháp luật thì nên áp dụng cách liệt kê tách biệt thành những đoạn văn riêng biệt. Việc minh bạch hóa các văn bản pháp luật thuế giúp hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế có căn cứ pháp lý vững chắc để kết luận đúng, sai.
Tiếp tục và thường xuyên rà soát để bổ sung cho đầy đủ các thủ tục cần thiết phải thực hiện trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế để tránh sự vận dụng tùy tiện của người thực thi pháp luật.
Tóm lại, thời gian vừa qua hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thanh tra, kiểm tra thuế ở Việt Nam đã được sửa đổi, bổ sung để đáp ứng những đòi hỏi của thực tiễn quản lý thuế. Nếu một vài hạn chế, bất cập đã nêu được khắc phục thì sẽ có hành lang pháp lý tốt cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế ở Việt Nam.
5.4.2. Về bộ máy tổ chức và nhân sự kiểm tra thuế
Cơ cấu tổ chức và nhân sự kiểm tra thuế là một vấn đề nan giải nhất của đội kiểm tra thuế 3 nói riêng và của cả Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh nói chung. Để khắc phục
khó khăn đó cần phải đánh giá phân loại công chức theo trình độ, thâm niên công tác. Sau đó phân bổ nguồn lực lượng này thực hiện các chức năng quản lý thuế phù hợp.
Bên cạnh đó, đội cần đề xuất cấp trên tăng cường lực lượng cán bộ kiểm tra thuế kết hợp với chuyên môn hóa theo trình độ và kinh nghiệm trong công việc để tránh tình trạng một cán bộ thuế đảm nhận quá nhiều công việc một lúc, đồng thời cũng làm giảm đi áp lực công việc trên cơ sở giảm tỷ trọng doanh nghiệp/cán bộ kiểm tra.
Ngoài ra, vấn đề chất lượng của cán bộ kiểm tra tại các đội kiểm tra cũng khá cấp thiết hiện nay. Do đó, để tăng chất lượng cán bộ kiểm tra, ban lãnh đạo Chi Cục thuế quận Bình Thạnh cần phải:
- Thường xuyên tổ chức đào tạo chuyên môn và nghiệp vụ cho các cán bộ mới vào nghề và còn trẻ tuổi. Đồng thời kết hợp với đào tạo lại và củng cố nghiệp vụ chuyên môn cho các cán bộ đã công tác một thời gian để nâng cao tay nghề và truyền lại những kinh nghiệm chuyên môn cho các cán bộ trẻ. Song song đó, tổ chức các buổi kiểm tra định kỳ thường xuyên giúp cho cán bộ luôn nắm bắt kịp thời cũng như củng cố kiến thức chuyên môn, các thông tư thường xuyên thay đổi.
- Không những nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ, Chi Cục Thuế cần tổ chức, khuyến khích cán bộ thuế học tập sử dụng vi tính, tin học, ngoại ngữ thông thạo để dễ dàng trong việc kiểm tra, kiểm soát các hoạt động của cấc cơ sở kinh doanh trong tiến trình khoa học công nghệ ngày càng phát triển, kinh tế hội nhập…
- Hơn nữa công tác đào tạo những kỹ năng mới trong công tác kiểm tra thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng cho các cán bộ làm công tác kiểm tra thuế. Công tác đào tạo cần phải được tiến hành thường xuyên và chất lượng cần phải được đưa lên hàng đầu.
- Nâng cao nhận thức chính trị, giáo dục tư tưởng, triển khai thực hiện tốt công cuộc vận động “Học tập và làm theo tấm gương đạo đức Hồ Chí Minh”. Nâng cao tinh thần trách nhiệm trong thực thi công vụ, xây dựng văn minh công sở và đạo đức công chức. Xây dựng cơ quan, tổ chức Đảng và các tổ chức đoàn thể trong sạch, vững mạnh.
Ngoài ra công tác tuyển dụng tại Chi cục cũng không kém phần quan trọng. Khâu tuyển dụng cần phải có kế hoạch, mục tiêu cục thể, rõ ràng; phải xác định được và đưa ra
tiêu chuẩn và điều kiện cần thiết cho các ứng cử viên. Thông qua tuyển dụng, cần đào tạo và tập huấn nhằm tăng hiệu quả công việc kiểm tra thuế theo hướng đảm bảo kiểm tra đúng, đủ và kịp thời.
Cơ quan thuế cũng cần quan tâm đầu tư con người cũng như cơ sở vật chất thích đáng để công tác kiểm tra, thanh tra được thuận lợi và đạt hiệu quả cao. Cần rà soát kiện toàn bộ máy kiểm tra thuế, sắp xếp, bố trí những cán bộ đủ năng lực, phẩm chất nhằm tăng cường số lượng và ổn định công tác lâu dài cán bộ kiểm tra thuế. Bên cạnh đó các đội kiểm tra cần thường xuyên có các buổi trao đổi để trao đổi kinh nghiệm, học tập lẫn nhau. Đồng thời khích lệ thích đáng bằng khen thưởng, trích thưởng, tăng lương đối với cán bộ hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao trong công tác chống gian lận thuế, hỗ trợ tiền đi lại cho cán bộ khi đi kiểm tra tại các trụ sở NNT. Đồng thời phê phán, xử lý nghiêm minh từ thấp đến cao đối với các cán bộ vi phạm, kể cả phải kiên quyết loại bỏ ra khỏi ngành các cán bộ thiếu phẩm chất, bị thoái hóa.
5.4.3. Đối với hoạt động quản lý và xác minh hóa đơn
Quản lý và xác minh hóa đơn là một trong những vấn đề khá phức tạp mà đội kiểm tra đang đối mặt. Do đó cần phải có phần mềm xác minh hóa đơn đầu ra, đầu vào. Trên cơ sở tờ khai và bảng kê nộp qua mạng, dựa vào số liệu này phần mềm xác minh sẽ có cơ sở dữ liệu để xác minh- đối chiếu hóa đơn.
Đối với trường hợp các DN bình thường cho hoặc bán hóa đơn thì cán bộ kiểm tra thuế khi tiến hành kiểm tra căn cứ theo định mức tiêu hao vật tư và tình hình thực tế hoạt động DN để bác bỏ các hóa đơn này.
Ngoài ra cũng cần phải tạo điều kiện thuận lợi cho DN thực hiện cơ chế tự khai- tự nộp và tự in hóa đơn theo hướng cải cách hành chính thuế, giúp DN tự kiểm tra ngay trong hoạt động mua bán và tự chịu trách nhiệm trong công tác sử dụng hóa đơn, chứng từ. Đồng thời khuyến khích DN sử dụng mẫu hóa đơn tự in để phù hợp với đặc thù sản xuất kinh doanh đơn vị. Thông qua việc tự in hóa đơn, DN có thể truyền tải được những thông tin cần thiết đến khách hàng giúp DN quảng bá được hình ảnh của mình và tạo được uy tín đối với khách hàng. Do đó, hóa đơn tự in mang tính đặc thù nên khó bị lợi dụng và dễ dàng trong kiểm tra, ngăn chặn việc lợi dụng hóa đơn của đơn vị khác nhằm trốn thuế. Ngoài ra sử dụng hóa đơn tự in sẽ tránh được tình trạng mua bán hóa đơn, góp phần lành mạnh hóa môi trường kinh tế.
Đội kiểm tra thuế cần phải quản lý và theo dõi chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn, chứng từ của các DN trên địa bàn đội đang quản lý. Sớm phát hiện việc sử dụng hóa đơn không hợp pháp để có biện pháp xử lý kịp thời. Cán bộ trực tiếp quản lý các DN nếu phát hiện các DN có hoạt động không bình thường như: nhiều tháng không có doanh thu bán hàng, văn phòng làm việc không hoạt động,… thì các cán bộ quản lý phải kiểm tra, tìm hiểu việc sử dụng hóa đơn để sớm phát hiện ra các vi phạm về sử dụng hóa đơn để từ đó đình chỉ việc sử dụng, ngưng bán hóa đơn…Ngoài ra, các hóa đơn không hợp pháp không những không chấp nhận mà còn bị phạt. Các công chức thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật khi chấp nhận các hóa đơn không hợp pháp trong quá trình kiểm tra, quyết toán…
Cán bộ quản lý cũng cần phải kết hợp với quản lý thị trường kiểm tra đột xuất trong tháng để phát hiện những vi phạm và để xử lý ngay. Bên cạnh đó cần có những chế tài xử lý mạnh hơn nữa các hành vi cố tình dùng hóa đơn bất hợp pháp để khấu trừ và hoàn thuế. Kết hợp với tuyên truyền cho người dân nhằm tạo thói quen lấy hóa đơn khi mua bán hàng hóa.
5.4.4. Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế
Hiện nay, Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh đang tích cực đẩy mạnh công cuộc cải cách quản lý hành chính thuế tức là chuyển sang phương pháp quản lý hiện đại theo mô hình quản lý với cơ chế Tự khai- Tự nộp thuế. Đây là mục tiêu chính của chương trình cải cách hiện đại mà ngành thuế đang hướng đến. Và mô hình quản lý thuế điện tử đang được ngành thuế tập trung hướng đến và thực hiện. Mô hình này không chỉ bao gồm việc xây dựng các dịch vụ điện tử cung cấp cho đối tượng nộp thuế mà còn là xây dựng các quy trình quản lý thu nội bộ của cơ quan thuế trên cơ sở điện tử hóa nhằm giảm bớt các thao tác thủ công, giảm lượng giao dịch giấy tờ, tự động hóa các khâu xử lý thông tin theo dõi số thu, nộp.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế hiện nay cần được đáp ứng kịp thời. Hệ thống dữ liệu từng cấp không những đáp ứng được yêu cầu nghiệp vụ tính thuế mà còn phải đáp ứng việc khai thác thông tin cho công tác chỉ đạo và định hướng. Bên cạnh đó, dữ liệu cần phải thống nhất, đồng bộ giữa cơ quan thuế các cấp. Thay vì dùng nguồn lực của cơ quan thuế để quản lý từng đối tượng nộp thuế, với chương trình ứng dụng cơ chế Tự khai- Tự nộp thì tờ khai thuế được nhập và xử lý tự động hàng loạt bằng hệ thống mạng và máy tính.
Bên cạnh đó cần nhanh chóng tạo điều kiện cho 100% đối tượng nộp thuế nộp tờ khai thuế qua mạng. Tăng cường đội ngũ cán bộ tin học, tránh kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ, nâng cao trình độ chuyên môn, thực hiện chuyên môn hóa theo từng chức năng quản lý. Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác cải cách hành chính, từng bước giảm thiểu thủ tục, giấy tờ hành chính tạo điều kiện thuận lợi cho NNT.
Do khối lượng công việc và số lượng DN đang ngày một tăng nhanh, đòi hỏi cần phải tiếp tục đẩy mạnh cải cách về công tác quản lý thuế cũng như kiểm tra thuế như: