CHƢƠNG 3 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.3. Công tác kiểm tra hoàn thuế
Bảng 4.4. Tình hình công tác hoàn thuế của đội kiểm tra thuế 3
Đơn vị: đồng
Năm Số hồ sơ đã giải
quyết Số thuế đã hoàn Số thuế loại trừ không đƣợc hoàn
2013 35 68.283.750.000 1.273.250.000 2014 32 65.603.211.660 557.987.959 2015 37 67.023.534.000 1.453.868.000 (Nguồn: Đội KKT3-Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh) Giai đoạn năm 2013-2015, Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh đã huy động lực lượng tăng cường cho công tác kiểm tra DN; qua công tác quản lý, giám sát hồ sơ kê khai thuế, trên cơ sở nguồn dữ liệu kê khai của DN và bảng thang điểm rủi ro của Cục thuế từ đó đã đưa công tác kiểm tra của đội vào nề nếp, ổn định và đạt tiến độ theo chương trình công tác kiểm tra thuế.
Các lĩnh vực tập trung kiểm tra chủ yếu bao gồm: các DN vận tải, xây dựng và dịch vụ, bất động sản… các DN kê khai lỗ, DN có số thuế GTGT âm liên tục và DN có hoàn thuế nhiều kỳ chưa được kiểm tra sau hoàn.
Các hành vi phát hiện qua kiểm tra chủ yếu là kê khai doanh thu, chi phí không đúng niên độ phải điều chỉnh, hạch toán giá vốn hàng bán không đúng, các chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp bị xuất toán do không liên quan đến sản xuất kinh doanh của DN; kê khai thiếu doanh thu đã thu tiền theo tiến độ nhưng không lập hóa đơn kịp thời hoặc kê khai thiếu thuế nhà thầu…
Trong quá trình kiểm tra hoàn thuế, đội cũng gặp phải một số khó khăn, vướng mắc sau:
- Việc phân tích đánh giá, so sánh kết quả hoạt động kinh doanh giữa các DN gặp nhiều khó khăn vì DN đăng ký kinh doanh nhiều ngành nghề nhưng hệ thống không xác định được hoạt động chính của DN.
- Do quy định của pháp luật thuế và quy trình kiểm tra không được kiểm tra đột xuất nên việc kiểm tra bán hàng không xuất hóa đơn đối với một số ngành nghề chưa đạt hiệu quả cao.
- Do nhân sự thiếu, trình độ nghiệp vụ, chuyên môn không đồng đều, nhiều hồ sơ DN phải kiểm tra nhiều niên độ; Đồng thời công chức kiểm tra phải thực hiện nhiều công tác: quản lý kê khai, thực hiện dự toán thu, đốc thu nợ đọng, cung cấp hồ sơ cho cơ quan chức năng theo yêu cầu, tuyên truyền vận động kê khai qua mạng, hướng dẫn DN sử dụng hóa đơn in, xác minh hóa đơn…do đó không có nhiều thời gian cho công tác kiểm tra, gây ảnh hưởng đến hiệu quả chất lượng kiểm tra.
4.4. Công tác quản lý thu nợ
Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục gồm 9 cán bộ nhưng phải quản lý một số lượng DN lớn nợ thuế TNDN và các khoản nợ thường xuyên thay đổi nên công tác quản lý nợ thuế tại đội gặp nhiều khó khăn. Hàng tháng đội phải thống kê, rà soát, đối chiếu số nợ thuế của từng DN, phân loại thành các nhóm nợ: nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ chờ điều chỉnh, nợ có khả năng thu. Sau đó, phân công các khoản nợ cho từng cán bộ thuế quản lý, đặt ra chỉ tiêu cụ thể để các cán bộ thực hiện. Đội phải ra thông báo nợ gửi các DN, đồng thời mời đại diện DN tới làm việc tại cơ quan thuế hoặc trực tiếp tới làm việc tại trụ sở DN. Do đó, các đội kiểm tra đã cùng kết hợp với đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế để đôn đốc thu nợ thuế DN.
Bảng 4.5: Tình hình nợ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn quản lý đội kiểm tra thuế 3 giai đoạn 2013-2015
Đơn vị: triệu đồng Năm Tổng nợ Tổng nợ thuế TNDN Nợ thuế TNDN khó thu Nợ thuế TNDN chờ xử lý Nợ thuế TNDN chờ điều chỉnh Nợ thuế TNDN có khả năng thu 2013 203.723 34.632,91 3.173,73 1.820,36 84,83 29.553,99 2014 245.781 46.698,39 5.744,41 3.509,65 234,,94 37.209,39 2015 256.717 47.492,65 18.204,74 3.277,28 72,52 25.938,11 (Nguồn: Báo cáo công tác quản lý nợ) Từ bảng số liệu trên ta thấy, số nợ thuế TNDN chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng số nợ thuế tại đội nhưng ngày càng có xu hướng tăng lên nhanh chóng. Số nợ thuế TNDN khó thu còn chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng số nợ thuế TNDN: năm 2013 chiếm 9,16%, năm 2014 chiếm 16,59%, năm 2015 chiếu 38,33% cho thấy số lượng DN ngừng hoạt động, giải thể, phá sản khá nhiều. Số nợ khó thu này là khoản thất thu cho NSNN. Vì vậy, việc quản lý nợ thuế TNDN trở thành một nhiệm vụ quan trọng và khó khăn đối với Chi cục.
Trong thời gian qua, Ban lãnh đạo Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh đã triển khai thu thuế nợ đọng với các biện pháp cụ thể như sau:
- Lãnh đạo phụ trách từng đội mời DN có thuế nợ đọng để làm việc và đôn đốc nợ thuế.
- Hàng tuần các đội báo cáo tiến độ đôn đốc thu thuế nợ, trên cơ sở đó để lãnh đạo xem xét và có chỉ đạo thu nợ kịp thời.
- Riêng đối với những NNT cố tình không nộp tiền thuế nợ đúng quy định, Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh cũng có những biện pháp mạnh như: cưỡng chế trích tiền gửi từ tài khoản ngân hàng, biện pháp cưỡng chế thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng…
Nguyên nhân, hạn chế trong công tác quản lý nợ như sau:
- Về sản xuất kinh doanh của NNT: kinh tế trong nước còn có nhiều diễn biến phức tạp, DN còn khó khăn trong sản xuất kinh doanh, thị trường bất động sản chưa được phục hồi, công nợ của các DN khó thu được, giá trị hàng tồn kho lớn… ảnh
hưởng đến việc nộp ngân sách và trả nợ thuế dẫn đến kéo dài nợ thuế của DN. Bên cạnh đó vẫn còn nhiều NNT cố tình trì hoãn nộp thuế.
- Về cơ chế chính sách:
Công tác cưỡng chế nợ thuế chỉ được thực hiện cưỡng chế đối với những khoản nợ trên 90 ngày, mặc dù DN đang cưỡng chế có những khoản nợ dưới 90 ngày. Một số DN đối phó với cơ quan thuế để khỏi bị cưỡng chế ngân hàng bằng cách nộp những khoản thuế nợ trên 90 ngày và hoãn nộp nợ dưới 90 ngày.
Đa số các ngân hàng chưa có sự phối hợp chặt chẽ trong việc cung cấp tài khoản của DN.
Các công ty bị phong tỏa tài khoản thì lập tức mở tài khoản khác để giao dịch.
Các công ty có nợ tiền thuế hoặc bị truy thu số tiền thuế lớn không có khả năng thanh toán thì bỏ địa điểm kinh doanh sau đó lập một công ty khác. Hiện nay luật DN hay luật quản lý thuế chưa có quy định nào đối với chủ thể nợ tiền thuế thì không được phép thành lập công ty mới dù chỉ là thành viên góp vốn trong công ty mới thành lập.
- Về quản lý cơ quan thuế:
Đội quản lý nợ cũng đã phối hợp với đội kê khai kế toán thuế tin học, đội kiểm tra thuế, đội kiểm tra thuế liên phường cùng đôn đốc thu nợ cũng như công tác đối chiếu số liệu nợ. Tuy nhiên, do áp lực công việc ngày càng nhiều nên việc trao đổi và phối hợp giữa các đội chưa được nhịp nhàng dẫn đến tình trạng số liệu nợ thuế ảo chưa được chỉnh sửa kịp thời.
Ứng dụng quản lý thuế nói chung và ứng dụng quản lý nợ nói riêng chưa được ổn định để việc sử dụng được thuận lợi. Bên cạnh đó, ứng dụng TMS chưa thực sự hoàn chỉnh để đáp ứng đầy đủ theo quy trình quản lý nợ dẫn đến sai sot nhiều, làm ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý nợ.
4.5. Xử lý vi phạm về pháp luật thuế TNDN
Vi phạm pháp luật thuế về thuế TNDN của các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý của đội kiểm tra 3 tập trung ở các hành vi sau: cố tình khai tăng chi phí thực tế nhằm làm giảm thu nhập tính thuế TNDN, từ đó giảm số thuế TNDN phải nộp bằng cách: mua bán hóa đơn đầu vào, khai tăng chi phí nhân công, khai tăng chi phí quảng cáo, tiếp thị, ghi
giá bán hàng trên hóa đơn thấp hơn giá bán thực tế, không xuất hóa đơn bán hàng… Đối với hành vi này, cơ quan thuế phải truy thu số thuế TNDN nộp thiếu và xử phạt hành vi vi phạm.
Bảng 4.6: Kết quả xử lý vi phạm thuế TNDN của doanh nghiệp
Năm Số DN đƣợc
kiểm tra
Số DN vi phạm
Truy thu thuế
TNDN (đồng) Phạt (đồng)
2013 202 188 7.933.009.122 3.637.155.776 2014 240 231 6.529.884.470 4.579.385.825 2015 320 309 10.496.970.528 7.131.116.122 (Nguồn: Báo cáo kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT của đội KTT3) Đa số các DN được kiểm tra đều có hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN và luật quản lý thuế. Đây không chỉ là thực trạng tại địa bàn quản lý của đội, của Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh mà là tình trạng chung của cả nước. Để cải thiện điều này cần có những biện pháp cụ thể và mạnh mẽ để khắc phục như: luật thuế TNDN và luật quản lý thuế cần chặt chẽ, phù hợp hơn nữa; các hình thức xử phạt phải đủ sức răn đe.
Các khâu trong quản lý thuế TNDN được đội kiểm tra thuế 3 thực hiện một cách nghiêm túc và đúng pháp luật. Công tác kê khai thuế được thực hiện nhanh gọn, thường xuyên đổi mới theo hướng hiện đại, tạo thuận lợi cho DN. Đồng thời, nhờ có công tác tuyên truyền, hỗ trợ của đội tuyên truyền- hỗ trợ đã giúp các doanh nghiệp trên địa bàn nâng cao hiểu biết về luật thuế, ý thức, trách nhiệm thi hành pháp luật thuế, tuyên truyền người nộp thuế về lợi ích của việc thực hiện kê khai qua mạng; công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế của đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được thực hiện mềm dẻo, linh hoạt, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn, phát triển thuận lợi nên công tác kiểm tra tại đội kiểm tra được thực hiện tốt hơn, nhanh chóng phát hiện và nghiêm khắc xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế của của doanh nghiệp.
CHƢƠNG 5: HIỆU QUẢ VÀ GIẢI PHÁP 5.1. Những thành tựu đạt đƣợc 5.1. Những thành tựu đạt đƣợc
5.1.1. Đóng góp vào nguồn thu NSNN, hoàn thành vƣợt mức kế hoạch
Kể từ khi luật thuế TNDN được ban hành đến nay, thuế TNDN luôn là một sắc thuế quan trọng mang lại nguồn thu lớn cho ngân sách và chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng thu cho NSNN hàng năm. Đồng thời, số lượng doanh nghiệp trên địa bàn quản lý của đội liên tục tăng lên hàng năm nên số thu từ thuế TNDN cũng tăng mạnh, mang lại nguồn thu lớn cho NSNN, góp phần đáp ứng chi tiêu cho chính phủ và điều tiết nền kinh tế vĩ mô. Để đảm bảo thu đúng, thu đủ số thuế cho NSNN, trong những năm qua đội đã tích cực công tác quản lý, đốc thúc thu thuế, kiểm tra thuế. Nhờ đó, đội đã hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, kết quả đạt được luôn vượt mức chỉ tiêu đề ra. Cụ thể:
Bảng 5.1: Kết quả thu thuế TNDN của đội kiểm tra thuế 3 từ 2013-2015
Đơn vị: đồng
Năm Thuế TNDN Tổng số thu từ
thuế, phí, lệ phí Tỷ trọng thuế TNDN/ Tổng số thu (%) 2013 106.176.000.000 639.297.680.000 16,61 2014 144.372.440.000 756.462.900.000 19,09 2015 147.645.595.000 798.265.231.000 18,50 (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm của đội KTT3) Như vậy, từ năm 2013-2015, số thu từ thuế TNDN đã đóng góp một phần nhất định trong tổng số thu của đội kiểm tra và số thu tăng qua từng năm. Năm 2013, số thu thuế TNDN là 106.176.000.000 đồng, chiếm 16,61% tổng số thu của đội. Năm 2014, tiếp tục tăng số thu đạt mức 144.372.440.000 đồng, chiếm 19,09% tổng số thu của đội. Năm 2015 đạt 147.645.595.000 đồng, chiếm 18,50% tổng số thu của đội. Tuy tỷ trọng thuế TNDN so với tổng số thu có giảm đi so với năm 2014 nhưng nhìn chung số thu thuế TNDN vẫn tăng lên và chiếm một tỷ lệ lớn nguồn thu của cả tổng nguồn thu ngân sách. Do đó, công tác quản lý, kiểm tra thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ cho nguồn thu hàng năm là công tác hết sức quan trọng cần được chú trọng, hoàn thiện và nâng cao.
16.61% 83.39% 2013 19.09% 80.91% 2014 18.50% 81.50% 2015 Thuế TNDN Số thu từ thuế, phí, lệ phí khác
Biểu đồ 5.1. Số thu thuế TNDN hàng năm so với tổng nguồn thu giai đoạn 2013-2015
(Nguồn: Báo cáo tổng kết năm của đội KTT3) Đồng thời, so với kế hoạch, số thu thuế TNDN của đội luôn vượt kế hoạch đề ra. Cụ thể:
Bảng 5.2: Tình hình thu thuế TNDN từ 2013-2015
Đơn vị: đồng
Năm Chỉ tiêu thu thuế
TNDN Số thu thực tế % hoàn thành
2013 81,732,000,000 106,176,000,000 129.91 2014 110,461,000,000 144,372,440,000 130.70 2015 132,580,000,000 147,645,595,000 111.36 (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm của đội KTT3) Có được kết quả trên là do: ngay từ đầu năm, lãnh đạo Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh đã tập trung chỉ đạo các đội thuế triển khai quyết liệt các biện pháp thu ngân sách, cương quyết áp dụng các biện pháp để thu nợ cũ, giảm phát sinh nợ mới. Đồng thời, Chi cục cũng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tích cực ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế. Tăng cường thanh tra, kiểm tra, quản lý kê khai thuế, theo dõi chặt chẽ tình hình phát sinh các nguồn thu và hạn chế thấp nhất tỷ lệ nợ đọng thuế. Tuy nhiên, phần thuế TNDN vượt chỉ tiêu đề ra chưa nhiều, năm 2015 phần trăm
hoàn thành giảm đi so với năm 2013, 2014 do tình hình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp phục hồi chậm, kết quả kinh doanh còn thấp, bị lỗ. Thêm vào đó, đa số các doanh nghiệp trên địa bàn là các doanh nghiệp vừa và nhỏ nên gặp khó khăn trong việc tiếp cận nguồn vốn. Giá cả trong nước tăng cũng ảnh hưởng đến đời sống người dân làm sức mua hàng hóa giảm, gây trì trệ nền sản xuất. Lĩnh vực thương mại dịch vụ và sản xuất công nghiệp đều tăng chậm, giá nguyên vật liệu đầu vào tăng cao đã tác động đến giá thành, ảnh hưởng đến mức tiêu thụ sản phẩm làm lợi nhuận nhiều doanh nghiệp sụt giảm, một số doanh nghiệp làm ăn thua lỗ phải thu hẹp quy mô sản xuất kinh doanh, thậm chí phá sản. Bên cạnh đó là thủ đoạn gian lận thuế của doanh nghiệp ngày càng tinh vi, phức tạp gây khó khăn cho công tác quản lý.
Mặc dù có sự sụt giảm trong công tác hoàn thành thu thuế trong năm 2015 nhưng nhìn chung tổng số thuế TNDN thu được vẫn tăng trong cả giai đoạn. Đó là dấu hiệu vô cùng tích cực cho nền kinh tế quận Bình Thạnh nói riêng và của cả thành phố Hồ Chí Minh nói chung. Nguyên nhân của mức tăng số thuế TNDN trên địa bàn là do số doanh nghiệp trên địa bàn luôn tăng qua từng năm. Công tác quản lý và kiểm tra thuế TNDN dần được nâng cao trong những năm qua. Công tác quản lý MST ngày càng được củng cố và quản lý khá chặt chẽ. Hàng tháng đội kê khai kế toán thuế tin học thường xuyên phối hợp với đội kiểm tra thuế rà soát tình trạng hoạt động của các tổ chức, doanh nghiệp.
5.1.2. Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế
Đội kiểm tra thuế đã ứng dụng nhiều phần mềm phục vụ cho công tác quản lý, kiểm tra thuế TNDN như: phần mềm nhận tờ khai mã vạch, phần mềm kế toán thuế, phần mềm quản lý nợ, phần mềm thanh tra, kiểm tra…Phần mềm kê khai thuế cho DN được cung cấp miễn phí thông qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục thuế. Đặc biệt là phần mềm kế toán thuế đã hỗ trợ cho công tác quản lý thuế tại các DN thuận lợi trong việc ghi chép và kê khai. Phần mềm này bao gồm chi tiết các thông tin hoạt động của DN gồm nhiều bảng biểu, mẫu theo quy định và các thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Tất cả cán bộ, công chức trong đội đều được trang bị máy tính đầy đủ để đảm bảo yêu cầu công việc. Chi cục có hệ thống mạng nội bộ ngành thuế tạo thuận lợi trong trao đổi thông tin, cung cấp số liệu giữa các đội thuế; giữa Chi cục với Cục thuế và giữa các Chi cục với nhau. Việc ứng dụng công nghệ thông tin đã giúp cho công tác quản lý thuế