lƣợng quản lý thuế TNDN
Các chức năng quản lý thuế TNDN được thực hiện nhịp nhàng, linh hoạt và không ngừng được đổi mới. Ở khâu kê khai thuế trước đây, các DN phải nộp hồ sơ thuế TNDN trực tiếp tại cơ quan thuế nhưng hiện nay DN có thể nộp hồ sơ thuế qua mạng internet. Doanh nghiệp cũng có thể nộp thuế TNDN thông qua ngân hàng thay vì phải tới kho bạc nộp thuế.
Trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục: tổ chức các cuộc hội thoại, làm việc với DN để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc của DN; thực hiện các giải đáp, hỗ trợ DN dưới nhiều hình thức; tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng hoặc các buổi gặp giữa công chức với doanh nghiệp để nâng cao ý thức chấp hành thuế của DN, góp phần làm tăng nguồn thu thuế cho NSNN.
Về công tác quản lý thu nợ: Chi cục thuế đã thực hiện rà soát tình trạng thuế đối với từng NNT và cùng phối hợp với đội kiểm tra thuế đôn đốc NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế kịp thời vào NSNN theo đúng quy định. Ngoài ra, chương trình quản lý nợ đọng giúp công chức thuế theo dõi từng NNT. Kết quả là đã góp phần giảm nợ đọng thuế và tăng thu NSNN.
5.1.4. Công tác kiểm tra doanh nghiệp ngày càng đƣợc hoàn thiện
Trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin để phân loại những DN có quy mô lớn và rủi ro cao để đưa vào kế hoạch kiểm tra, kết quả tập trung vào kiểm tra các DN có dấu hiệu vi phạm pháp luật. Thực hiện kiểm tra theo chuyên đề như: kinh doanh cơ sở hạ tầng và phát triển nhà; các cơ sở kinh doanh dịch vụ nhà hàng, massage, karaoke; các đơn vị có nhiều chi nhánh, cửa hàng phụ thuộc; các DN kê khai lỗ liên tục nhiều năm nhưng vẫn đầu tư mở rộng hoặc có phạm vi kinh doanh rộng nhưng có số thuế phải nộp ít hơn các DN có cùng quy mô… Công tác kiểm tra đi theo hướng tập trung vào các chuyên đề đã giúp nâng cao chất lượng và hiệu quả của công tác kiểm tra tại đội.
Đạt được kết quả như trên là do đội đã áp dụng nhiều biện pháp tích cực, cách thức và phương pháp kiểm tra phù hợp với các đối tượng DN, ngày càng nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, đạt được nhiều thành tựu đáng kể, cụ thể như sau:
- Số thu thuế TNDN và số truy thu đều tăng qua các năm
- Đối với các ngành nghề đặc thù như hoạt động dịch vụ khách sạn, ăn uống, nhà hàng, karaoke…để đạt được kết quả kiểm tra, sử dụng linh hoạt phương pháp kiểm tra như kiểm tra ngoài giờ hành chính, kiểm tra vào những thời điểm mà cơ sở kinh doanh có diễn ra hoạt động phát sinh cao, tuy nhiên vẫn đảm bảo quy trình kiểm tra.
- Trong công tác kiểm tra thuế theo chuyên đề, ngoài việc kiểm tra các tài liệu, hồ sơ do DN cung cấp còn xác minh, đối chiếu thông tin với đơn vị quản lý có liên quan khi có dấu hiệu nghi vấn. Qua đó có thể phát hiện số liệu kê khai nộp thuế không chính xác của DN.
- Nhờ đẩy mạnh công tác kiểm tra xử lý các vi phạm về thuế đã góp phần răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận về thuế. Trước tiên là ngăn chặn, đẩy lùi tình trạng thành lập “Doanh nghiệp ma” để kinh doanh hóa đơn bất hợp pháp, kê khai khống một phần hoặc toàn bộ tiền thuế GTGT để chiếm đoạt tiền thuế nộp vào NSNN. Góp phần làm cho việc thực thi các luật và chính sách thuế đạt kết quả tốt hơn.
- Công tác kiểm tra thuế góp phần tuyên truyền, giáo dục ý thức tự giác trong chấp hành nghĩa vụ thuế đối với mọi công dân. Giúp cho các đối tượng nộp thuế nắm vững hơn các quy định của luật thuế, chế độ kế toán hiện hành áp dụng trong sản xuất kinh doanh cụ thể cho từng đơn vị. Các đơn vị được kiểm tra sau khi được kiểm tra lại đã cơ bản khắc phục được những vi phạm của DN.
- Đại đa số cán bộ thuế đều có trình độ đại học. Nhiều cán bộ có ý thức tự học tập nâng cao kiến thức về Luật, tin học, kế toán và tham gia tích cực các lớp tập huấn nâng cao chuyên môn nghiệp vụ do Cục thuế và Tổng cục thuế tổ chức; có ý thức trách nhiệm tuân thủ theo quy trình công tác kiểm tra thuế.
- Hơn nữa, nhiều cán bộ kiểm tra thuế có bề dày kinh nghiệm trong nghề cộng với kỹ năng nghiệp vụ chuyên môn cao, thành thạo và nhiệt huyết trong nghề nên cũng linh hoạt trong công tác kiểm tra thuế đối với các DN kinh doanh của các ngành nghề đặc biệt và có điểm đặc trưng riêng. Vì vậy, hầu hết việc kiểm tra thuế tại các DN đạt được kết quả tương đối chính xác.
Những con số và những thành tựu đạt được như trên chưa thể nói hết nhưng phần nào đã cho thấy nỗ lực phát triển nguồn thu NSNN của đội kiểm tra thuế số 3 nói riêng và
của Chi cục thuế quận Bình Thạnh nói chung. Lãnh đạo địa phương cũng như lãnh đạo Chi cục luôn tạo điều kiện thuận lợi, thực hiện chế độ ưu đãi đối với các DN giúp cho các doanh nghiệp gia tăng về số lượng cũng như quy mô trên địa bàn. Khuyến khích các DN đầu tư, mở rộng sản xuất nhằm mang lại nhiều lợi nhuận và đóng góp nhiều hơn cho NSNN.
5.2. Những hạn chế trong công tác quản lý thuế TNDN tại đội kiểm tra thuế số 3- Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh, TP.HCM
5.2.1. Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế của DN còn phổ biến
Vấn đề trốn thuế, gian lận thuế là một vấn đề cấp bách không chỉ ở Chi cục thuế quận Bình Thạnh mà đó là vấn đề chung của toàn ngành thuế. Hầu hết các DN trên địa bàn quận khi được kiểm tra đều có hành vi trốn thuế, tránh thuế, gian lận thuế.
Các DN do đội kiểm tra số 3 quản lý trốn thuế TNDN thông qua các hành vi như sau:
- Sử dụng hóa đơn và chứng từ không hợp pháp: mua vào giá thấp nhưng viết trên hóa đơn giá cao; không xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ hoặc ghi hóa đơn thấp hơn giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ.
- Khai khống chi phí để đạt mức chi phí cao nhất nhưng thực tế không có chi phí đó. Hạch toán lương của công nhân viên cao hơn thực tế.
- Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp, không kê khai hoặc kê khai giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn, được miễn giảm.
- Sửa chữa, tẩy xóa hoặc hủy bỏ chứng từ kế toán, sổ kế toán.
Các DN trốn thuế TNDN gây thất thu cho NSNN, khó khăn cho công tác quản lý của cán bộ thuế. Trốn thuế, gian lận thuế còn gây mất công bằng và tạo môi trường kinh doanh không bình đẳng giữa các DN đang kinh doanh trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
5.2.2. Nhân sự kiểm tra thuế
Số lượng DN ngày càng tăng mà số cán bộ làm công tác kiểm tra tăng không đáng kể nên khối lượng công việc cũng như số DN mà mỗi cán bộ quản lý ngày càng nhiều, áp lực công việc ngày càng tăng. Điều này dễ dẫn đến trường hợp cán bộ thực hiện quản lý và kiểm tra thuế còn nhiều thiếu sót và không hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình.
Các DN thực hiện gian lận thuế ngày càng nhiều, không chấp hành nghiêm chỉnh việc kê khai và nộp thuế, thủ đoạn gian lận ngày càng tinh vi. Nếu cán bộ thuế không vững nghiệp vụ và kỹ năng chuyên môn thì kết quả kiểm tra sẽ không chính xác, gây thất thu lớn cho NSNN.
Tại đội kiểm tra thuế, ngoài chức năng kiểm tra, giám sát việc kê khai của NNT, cán bộ kiểm tra thuế vẫn phải đảm nhiệm thêm một số công việc như:
Kiểm tra, xác minh địa điểm kinh doanh đối với các DN mới thành lập, đăng ký sử dụng hóa đơn lần đầu.
Xử lý thuế nợ đọng và có trách nhiệm đối chiếu số thuế nợ đọng trên hệ thống dữ liệu của cơ quan thuế với số nợ đọng do các DN báo cáo. Bàn giao hồ sơ cho các cơ quan thuế khi DN có thay đổi địa bàn kinh doanh.
Xác minh tình hình hoạt động kinh doanh của các DN để xử lý các bước tiếp theo đối với DN mất tích, bỏ trốn,…
Với số lượng công việc như vậy, thời gian dành cho công tác kiểm tra thuế còn lại không nhiều. Do đó, rất khó để nâng cao chất lượng và hiệu quả của công tác kiểm ta thuế tại đội.
5.2.3. Về hoạt động quản lý và xác minh hóa đơn
Một số khó khăn vẫn còn tồn tại là việc xác minh hóa đơn. Chưa có phần mềm để xác minh và đối chiếu hóa đơn đầu ra và đầu vào, đưa đến hiện tượng mua bán hóa đơn diễn ra tràn lan và phổ biến, không chỉ có DN “ma” mới bán hóa đơn mà DN bình thường cũng có thể bán hóa đơn. Việc mua bán hóa đơn gây ra những thiệt hại nghiêm trọng nói chung cho nền kinh tế và gây thiệt hại riêng cho thuế TNDN do hợp lý hóa các khoản chi mà thực tế không chi, gây thất thu cho NSNN.
Vấn đề quản lý hóa đơn của các DN vẫn chưa được thực hiện một cách có hệ thống và triệt để. Cụ thể: chưa theo dõi và quản lý hết các hóa đơn giả, hóa đơn không đúng quy định, hóa đơn của DN bỏ trốn. Hầu hết các hóa đơn gian lận, hóa đơn làm giả đều được làm từ hóa đơn do Bộ tài chính phát hành và số lượng phát hành quá lớn không thể kiểm soát hết được.
Theo quy định, hàng tháng, quý, năm, đơn vị sản xuất kinh doanh phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cán bộ quản lý nhưng điều này chỉ mang tính hình thức vì cơ quan thuế chỉ nắm được số hóa đơn mà đơn vị được cấp phát, đang sử dụng, hủy,…, nội dung chi tiết của từng hóa đơn cũng như trong quá trình kinh doanh đơn vị lập và
xuất hóa đơn như thế nào thì cán bộ quản lý không thể nắm bắt được nếu không kiểm tra thường xuyên tại đơn vị.
Vẫn còn xảy ra tình trạng các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng hóa đơn không đúng quy định, hóa đơn của tổ chức khác, ghi khống hóa đơn để được kê khai khấu trừ thuế làm giảm số thuế thuế phải nộp.
5.2.4. Về công nghệ thông tin
Với số lượng DN trên địa bàn do đội quản lý hiện nay là rất lớn và ngày càng tăng nên việc phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ, xác định rủi ro trong kê khai thuế sẽ không thể thực hiện thủ công mà phải có những chương trình phần mềm phân tích, so sánh và chọn lọc để đánh giá mức độ rủi ro của từng NNT. Tuy nhiên các ứng dụng này hầu như chưa hoàn thiện dẫn đến một số công việc như phân tích, đánh giá rủi ro còn mang tính hình thức, chủ yếu là để tạo lập cơ sở tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT. Thêm vào đó chương trình hỗ trợ công tác kiểm tra của Tổng cục thuế còn hạn chế, chưa đáp ứng công việc thực tế. Số lượng DN tăng ngày càng nhiều đồng nghĩa với khối lượng công việc càng tăng cao nhưng vẫn chưa có phần mềm quản lý chung các DN trong suốt quá trình hoạt động và những biến động, thay đổi từng thời kỳ nên vẫn chưa hỗ trợ nhiều cho công tác kiểm tra, theo dõi thường xuyên những biến động của các DN và khai thác thông tin kịp thời. Bên cạnh đó, tuy các DN đã bắt đầu kê khai thuế qua mạng, không cần nộp trực tiếp tại cơ quan thuế nhưng trong một số trường hợp DN vẫn phải đem tờ khai, sổ sách đến nộp trực tiếp tại Chi cục theo yêu cầu của công chức kiểm tra thuế.
5.2.5. Về quy trình kiểm tra thuế
Hiện nay, trình tự thủ tục kiểm tra thuế đã có sự thay đổi tuy nhiên vẫn còn tốn nhiều thời gian. Thêm việc nhận thức của NNT về việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế như “thông báo giải trình, bổ sung điều chỉnh…” chưa đúng, do vậy việc cung cấp tài liệu thông tin thường chậm trễ và thường gửi kèm các văn bản yêu cầu dời lại ngày cung cấp giải trình, dẫn đến ảnh hưởng đến tiến độ và hiệu quả công tác kiểm tra.
Các nghị định, thông tư về thuế luôn được sửa đổi, bổ sung liên tục gây khó khăn vướng mắc trong việc thực hiện chính sách thuế, chế độ kế toán của DN.
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối với đối tượng nộp thuế tại Chi cục đã và đang thực hiện trong những năm qua có nhiều chuyển biến tích cực, hiệu quả. Tuy nhiên, NNT còn chưa chưa có ý thức chủ động trong việc liên hệ với bộ phận Tuyên truyền và hỗ trợ
nhằm giải đáp những thắc mắc tránh sai sót trong quá trình kê khai và quyết toán thuế. Do đó, gây nhiều khó khăn trong công tác kiểm tra, giám sát của đội kiểm tra.
Một khó khăn nữa trong việc kiểm tra đó là kiểm tra về giá vì chưa có tổ chức nào tại Việt Nam là tổ chức công khai về giá. Vì vậy, những bất đồng về giá cả thị trường của DN rất khó cho cán bộ kiểm tra thuế để có cơ sở xác thực xác minh giá. Do đó, các DN dễ dàng gian lận khai báo thuế, gây thất thoát cho NSNN.
5.3. Nguyên nhân 5.3.1. Về phía luật 5.3.1. Về phía luật
Luật thành lập doanh nghiệp
Chính sách thành lập DN theo Luật doanh nghiệp khá thông thoáng nhưng việc theo dõi nắm bắt hoạt động DN còn buông lỏng nên tạo nhiều kẽ hở cho việc thành lập các DN “ma” nhằm trốn thuế, gian lận thuế.
Luật quản lý thuế
Quy định về xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế, nợ thuế, chậm nộp thuế TNDN chưa đủ sức răn đe đối với DN.
Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế: theo Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định về xử phạt vi phạm hành chính thuế: phạt tiền từ 1 lần số thuế trốn hoặc gian lận đến 3 lần số thuế trốn hoặc gian lận. Biện pháp này chưa đủ sức răn đe đối với các DN vi phạm. Đối với hành vi khai thiếu, khai sai dẫn đến số thuế phải nộp không chính xác, khi cơ quan thuế kiểm tra phát hiện bị phạt 20% số thuế khai sai.
Trốn thuế, gian lận thuế nói chung và trốn thuế TNDN nói riêng mới chỉ bị cơ quan thuế xử lý hành chính bằng biện pháp cảnh cáo, phạt tiền mà chưa có chế tài xử lý bằng biện pháp hình sự và các biện pháp khác.
Đối với hành vi chậm nộp thuế TNDN: biện pháp xử lý hành chính đối với các DN chậm nộp thuế TNDN còn nhẹ: từ 01/7/2013, với những khoản nợ trên 90 ngày phạt nộp chậm là 0,07% tổng số thuế nộp chậm/ngày, tương đương 2,1%/tháng. Từ ngày 01/01/2015, tiền chậm nộp được tính theo mức 0,05% số tiền thuế chậm nộp tính trên mỗi ngày chậm nộp, tương đương 1,5%/tháng, trong khi đó lãi suất ngân hàng thường lớn hơn 1,5%/tháng. Vì vậy, các DN nợ tiền thuế để có thêm vốn quay vòng sản xuất, kinh doanh dẫn đến số nợ thuế tăng thêm.
5.3.2. Về phía ngƣời nộp thuế
Trong bối cảnh kinh tế trong nước ngày càng diễn biến phức tạp, do đó doanh nghiệp cũng gặp khó khăn trong sản xuất kinh doanh, thị trường bất động sản chưa phục hồi. Mặc dù chính phủ đã có những chính sách hỗ trợ vay vốn cho các DN hoạt động trong lĩnh vực bất động sản nhưng chỉ giải quyết được một phần khó khăn của DN và đây