VIII: Cấu trúc của luận văn
2.2 Định nghĩa kiểm soát nội bộ
Dưới góc độ quản lý, quá trình nhận thức và nghiên cứu KSNB đã dẫn đến sự hình thành nhiều định nghĩa khác nhau :
KSNB theo quan điểm của AICPA: Kiểm soát nội bộ “… là các biện pháp và cách thức được chấp nhận và được thực hiện trong một tổ chức để bảo vệ tiền và các tài sản khác, cũng như kiểm tra sự chính xác trong ghi chép của sổ sách ”.
KSNB theo quan điểm của IFAC: “ KSNB là một hệ thống gồm các chính sách, các thủ tục được thiết lập tại đơn vị, đảm bảo độ tin cậy của các thông tin, đảm bảo việc thực hiện các chế độ pháp lý và đảm bảo hiệu quả của hoạt động ”
KSNB theo COSO đưa ra 1992 [24]: “ KSNB là một quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu dưới đây:
Báo cáo tài chính đáng tin cậy .
Các luật lệ và quy định được tuân thủ. Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả.”
Theo Tổ chức INTOSAI [23]: “ KSNB là cơ cấu của một tổ chức bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình và các biện pháp của người lãnh đạo nhằm bảo đảm sự hợp lý để đạt được các mực tiêu của tổ chức”
Như vậy trong định nghĩa trên của COSO và INTOSAI đã nhấn mạnh vào 4 nội dung cơ bản là : quá trình, con ngưởi, đảm bảo hợp lý và mục tiêu . Chúng được hiểu như sau :
Kiểm soát nội bộ là một quá trình.
Kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành bởi con người. Kiểm soát nội bộ cung cấp một sự đảm bảo hợp lý.
Kiểm soát nội bộ giúp hoàn thành các mục tiêu đề ra.