6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2.3. Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra
Công tác kiểm tra thuế giữ vị trí hết sức quan trọng trong việc nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại dựa trên sự tuân thủ, tự nguyện của NNT. Bởi vậy công tác kiểm tra thuế trong điều kiện hiện nay với quy mô toàn ngành nói chung, Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ nói riêng phải đặt ở tầm cao hơn, chuyên sâu hơn, phạm vi điều chỉnh rộng hơn và hiệu quả hơn.
Đối với công tác quản lý thuế GTGT, công tác kiểm tra là công tác chủ yếu, đƣợc coi trọng hàng đầu. Mục tiêu chủ yếu của công tác kiểm tra thuế là hạn chế mức thấp nhất tình trạng thất thu cho NSNN. Qua công tác kiểm tra, CQT có thể xác minh đƣợc tính trung thực, đúng đắn trong việc khai nộp thuế của NNT và chấn chỉnh các sai phạm trong chấp hành pháp luật thuế . Tuy nhiên cùng với sự tăng lên về số lƣợng DN, NNT đang tăng lên hàng năm, sự thiếu hụt của đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế khiến việc QLT, kiểm tra thuế GTGT theo cơ chế hiện tại không đủ. Để kiểm tra thuế tại địa phƣơng đạt hiệu quả cao, cần phải tổ chức hoạt động kiểm tra theo hƣớng chuyên sâu, chuyên nghiệp. Đồng thời phải có cơ chế phân công, phối hợp cụ thể, rõ ràng giữa các tổ chức, bộ phận trong Chi cục thuế. Để công tác quản lý thuế GTGT đƣợc hoàn thiện, công tác kiểm tra cần phải đƣợc nâng cao theo hƣớng sau:
*Nâng cao chất lượng rà soát, phân tích hồ sơ khai thuế trước khi đi kiểm tra
Tăng cƣờng công tác kiểm tra, phân tích hồ sơ khai thuế của DN tại CQT cả về số lƣợng lẫn chất lƣợng. Giao nhiệm vụ cụ thể cho cán bộ kiểm tra
tại bàn đạt 20% DN thuộc đối tƣợng quản lý thuế, ra thông báo giải trình, kịp thời nhận ra các dấu hiệu bất thƣờng, tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT theo mức độ rủi ro về thuế.
Trƣớc khi tiến hành kiểm tra tại DN từng đoàn kiểm tra phải thực hiện phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính, kết hợp với dữ liệu quản lý thuế của ngành xác định nội dung trọng tâm, trọng điểm để phân công cho từng thành viên của đoàn kiểm tra, lập bảng phân tích đánh giá tình hình khai thuế; thông qua phân tích các chỉ tiêu doanh thu, thuế giá trị gia tăng đầu ra, thuế giá trị gia tăng đầu vào, thuế giá trị gia tăng phải nộp, … để phát hiện dấu hiệu sai phạm.
Phân công cán bộ thực hiện ngay việc phân nhóm ngành nghề các doanh nghiệp trong kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT, để tập trung phân tích có trọng tâm, trọng điểm, trong công tác kiểm tra tại DN cần phải có kiểm tra đối chiếu giữa sổ sách kế toán với thực tế, kiểm tra việc quản lý sử dụng hóa đơn, xác minh, đối chiếu hóa đơn với các DN có quan hệ mua bán, giao dịch thanh toán lòng vòng (xác minh đối chiếu hợp đồng, hóa đơn thanh toán, hàng hóa dịch vụ mua, bán..) việc xác minh có thể linh hoạt thực hiện trƣớc, trong, sau cuộc kiểm tra. Bên cạnh đó, định kỳ tổ chức đánh giá, và tổng hợp các hành vi sai phạm để rút kinh nghiệm và có biện pháp thực hiện nhiệm vụ đạt hiệu quả cao.
* Thực hiện tốt công tác kiểm tra tại trụ sở NNT:
Để các cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT có chất lƣợng cần tiến hành thực hiện tốt các bƣớc sau:
- Thực hiện tốt công tác lập kế hoạch kiểm tra: chủ động lập kế hoạch kiểm tra hàng năm bao gồm kiểm tra theo dấu hiệu rủi ro dựa trên cơ sở các dấu hiệu nghi ngờ từ công tác kiểm tra hồ sơ tại CQT, kiểm tra theo chuyên đề theo các ngành nghề có nguy cơ gian lận thuế cao, kiểm tra đối với các
doanh nghiệp chia tách, hợp nhất, sáp nhập, các doanh nghiệp chuyển địa điểm kinh doanh và các doanh nghiệp kiểm tra theo sự chỉ đạo của cơ quan thuế cấp trên.
- Dựa trên kế hoạch đã phê duyệt, bộ phận kiểm tra tiến hành phân giao kế hoạch cho các cán bộ, đảm bảo phù hợp với năng lực và khả năng hoàn thành kế hoạch.
- Trƣớc khi kiểm tra, cán bộ cần chuẩn bị kế hoạch kiểm tra kỹ lƣỡng, thu thập thông tin về NNT bao gồm thông tin lịch sử NNT, tình hình kê khai nộp thuế, qua đó lựa chọn thời kỳ kiểm tra và nội dung kiểm tra trọng điểm tại trụ sở NNT, đảm bảo tối thiểu thời gian kiểm tra, tối đa hiệu quả kiểm tra.
- Xây dựng đề cƣơng kiểm tra, lập bảng phân công công việc cụ thể cho các thành viên trong đoàn kiểm tra đảm bảo bám sát đề cƣơng đã lập.
- Khi kiểm tra tại trụ sở của NNT, tìm ra các dấu hiệu nghi vấn thông qua so sánh đối chiếu chứng từ, sổ sách đơn vị cung cấp với tờ khai, báo cáo đơn vị đã nộp cho CQT.
* Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ
Việc Quản lý theo mô hình chức năng mỗi phòng thực hiện một nhiệm vụ cụ thể và có chức năng rõ ràng. Để kiểm tra, giám sát và đánh giá hiệu quả của từng bộ phận cần phải có một lực lƣợng riêng chuyên làm công tác kiểm tra nội bộ để đảm bảo tính công bằng, minh bạch.
3.2.4. Tăng cƣờng công tác quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, kiểm tra, xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ
Hóa đơn đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế GTGT, bởi nó là cơ sở cho việc xác định giá trị tính thuế và thuế GTGT. Qua công tác quản lý thuế GTGT cho thấy tình trạng gian lận về thuế đang diễn ra phổ biến, ngày càng tinh vi nhƣng chƣa đƣợc phát hiện kịp thời. Hiện tƣợng gian lận hóa đơn để trốn tránh nghĩa vụ thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế
GTGT của Nhà nƣớc đang diễn ra phổ biến và gây thiệt hại lớn cho NSNN. Nhằm ngăn chặn kịp thời hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn và khắc phục kịp thời những tồn tại trong công tác quản lý sử dụng hóa đơn, xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ cần áp dụng các giải pháp sau:
- Bộ phận quản lý ấn chỉ: Thông qua công tác quản lý phát hành, báo cáo sử dụng hóa đơn kịp thời phát hiện các doanh nghiệp có rủi ro cao về in, phát hành, mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp dựa vào các dấu hiệu:
+ Doanh nghiệp có thời gian hoạt động dƣới 12 tháng nhƣng sử dụng nhiều hóa đơn (trên 500 số), số lƣợng xóa bỏ, hủy chiếm trên 20% tổng số hóa đơn sử dụng;
+ Doanh nghiệp không phát hành hóa đơn;
+ Doanh nghiệp có phát hành hóa đơn nhƣng không nộp báo cáo cho CQT; doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tăng đột biến (tăng trên 20% so với bình quân các kỳ trƣớc),…
Bộ phận ấn chỉ thƣờng xuyên cung cấp thông tin để bộ phận kiểm tra tiếp tục phân tích tình hình có biện pháp kiểm tra xử lý kịp thời các hành vi vi phạm.
- Bộ phận Kê khai-kế toán thuế:
Khai thác kịp thời thông tin các doanh nghiệp mới thành lập, đặc biệt các DN kinh doanh nhiều ngành nghề, số vốn thấp và các doanh nghiệp có giám đốc là ngƣời địa phƣơng khác.
Rà soát các doanh nghiệp không kê khai thuế, các doanh nghiệp chuyển địa điểm nhiều lần trong năm, các doanh nghiệp vừa tạm nghỉ kinh doanh ra kinh doanh lại nhƣng thay đổi ngƣời đại diện pháp luật.
Bộ phận kê khai- kế toán thuế tiến hành cung cấp thông tin cho bộ phận kiểm tra để có kế hoạch kiểm tra.
- Bộ phận kiểm tra thuế:
Đối với công tác quản lý sử dụng hóa đơn: Căn cứ vào các thông tin bộ phận ấn chỉ và bộ phận kê khai thuế chuyển lên tiếp tục lập hồ sơ phân tích doanh nghiệp, khi phát hiện có điểm bất thƣờng phải yêu cầu cung cấp thông tin, giải trình cho CQT. Nếu doanh nghiệp không chấp hành thông báo giải trình phải tiến hành xác minh địa điểm, ra thông báo NNT bỏ kinh doanh kèm theo hóa đơn hết giá trị sử dụng.
Đối với công tác kiểm tra, xác minh hóa đơn: hiện ngành Thuế đã triển khai ứng dụng TMS đã hỗ trợ cán bộ thuế đối chiếu đƣợc việc phát hành, sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp có hợp pháp, hợp lệ hay không. Cán bộ sau khi kết xuất trạng thái hoạt động của doanh nghiệp, đối chiếu với thời điểm lập hóa đơn đầu vào để phát hiện doanh nghiệp đã giải thể, bỏ trốn, tạm nghỉ nhƣng vẫn sử dụng hóa đơn, từ đó biết đƣợc hóa đơn có hợp pháp hay không.
- Thực hiện tốt các quy chế phối hợp giữa CQT và cơ quan công an để điều tra, xác minh và xử lý kịp thời các hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn.