6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2.2. Tăng cƣờng công tác quản lý hóa đơn, chứng từ
Khi xây dựng Luật thuế và các văn bản quy phạm hƣớng dẫn thi hành chúng ta chƣa bao quát hết những sơ hở có thể nảy sinh tiêu cực. Đặc biệt trong lĩnh vực sử dụng hoá đơn. Hoá đơn đã đóng vai trò quan trọng và là chứng từ gốc để xác định việc chuyển nhƣợng hàng hoá, dịch vụ giữa các thể nhân, pháp nhân, làm cơ sở cho việc hạch toán, kế toán, xác định nghĩa vụ thuế của DN và thanh quyết toán của các đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nƣớc. Hoá đơn là một trong những căn cứ quan trọng làm cơ sở cho việc xác định giá trị tính thuế và tính thuế GTGT. Do đó hiệu quả công tác quản lý thuế phụ thuộc vào hiệu quả công tác quản lý sử dụng hoá đơn.
Qua công tác kiểm soát thuế GTGT cho thấy tình trạng gian lận về thuế vẫn diễn ra phổ biến, ngày càng tinh vi nhƣng chƣa đƣợc phát hiện kịp thời. Hiện tƣợng gian lận hoá đơn, thất thoát hoá đơn, sử dụng hoá đơn để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT của Nhà nƣớc đang diễn ra phổ biến trong phạm vi cả nƣớc và gây thiệt hai nghiêm trọng cho ngân sách Nhà nƣớc. Vi phạm hoá đơn thƣờng diễn ra nhiều cấp độ khác nhau:
Nhóm 1: Kê khai không chính xác doanh thu
- Không xuất hoá đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ
- Bán hàng xuất hoá đơn nhƣng ghi giá trên hoá đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hoá, dịch vụ đã bán;
Nhóm 2: Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để khấu trừ hoàn thuế
Sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn chƣa có giá trị sử dụng, hoá đơn hết giá trị sử dụng; hoặc sử dụng hoá đơn của các tổ chức, cá nhân khác để kê khai khấu trừ, hoàn thuế.
Nhóm 3: Sử dụng bất hợp hoá đơn
- Lập hoá đơn không phù hợp với thời điểm ghi nhận hàng hoá, dịch vụ đã chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng.
- Lập hoá đơn ghi nội dung không đúng thực tế:
+ Ghi số lƣợng, giá trị hàng hoá trên hoá đơn nhiều hơn số lƣợng, giá trị thực giao cho khách hàng ( nâng khống).
+ Đơn giá hoặc thành tiền trên hoá đơn ít hơn so với đơn giá hoặc thành tiền thực thu của khách hàng.
+ Bán hàng cho ngƣời này nhƣng lập hoá đơn cho ngƣời khác.
+ Lập hoá đơn bán hàng nhƣng thực tế không phát sinh giao dịch (không có hàng hoá thực tế, không thực hiện thanh toán, lập khống hồ sơ xuất khẩu)
- Lập hoá đơn có nội dung sai lệch giữa các liên.
Với những hành vi gian lận về hoá đơn làm thất thoát tiền thuế của NSNN. Nhằm ngăn chặng kịp thời hành vi sử dụng bất hợp pháp hoá đơn và khắc phục những tồn tại trong công tác kiểm tra, xác minh hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ để chống thất thu thu thuế GTGT; Cục thuế tỉnh Bình Định cần phải thực hiện một số giải pháp sau:
a. Bộ phận quản lý thông tin đăng ký thuế
Trong đó chú ý các DN kinh doanh nhiều ngành nghề, có số vốn lớn và Giám đốc là ngƣời khác địa phƣơng.
- Chuyển ngay thông tin cảnh báo đến Phòng thanh tra, Kiểm tra để có kế hoạch rà soát hồ sơ khai thuế.
b. Bộ phận quản lý sử dụng hoá đơn
Định kỳ hàng quý thông qua công tác kiểm soát việc chấp hành chế độ báo cáo sử dụng hoá đơn, tình hình sử dụng hoá đơn để sàng lọc, phát hiện các DN tạm ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh tổ chức quyết toán hoá đơn nhằm hạn chế tối đa việc các DN lợi dụng hoá đơn để thu lời bất hợp pháp, chiếm đoạt tiền thuế GTGT của Nhà nƣớc.
c. Bộ phận Kiểm tra
* Quản lý thông tin về NNT:
- Mở sổ theo dõi và phân công cán bộ giám sát DN có những dấu hiệu nghi vấn trong quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế để có cơ sở lập kế hoạch kiểm tra.
- Mở sổ theo dõi tình hình các DN bỏ trốn trong đó chi tiết tên, mã số thuế của DN và các thông tin có liên quan đến Giám đốc DN về các hoá đơn đã bị vô hiệu hoá. Quản lý kê khai thuế kết hợp với đăng ký kinh doanh để theo dõi, giám sát sự biến động, làm rõ DN bỏ trốn, chuyển địa bàn, không đăng ký kinh doanh nhƣng vẫn hoạt động
- Mở sổ theo dõi kết quả xác minh hoá đơn, kịp thời đôn đốc các trƣờng hợp chƣa có hồi báo.
+ Trong thời gian 20 ngày kể từ ngày gửi phiếu xác minh hoá đơn nếu không nhận đƣợc hồi báo thì gửi phiếu xác minh lần 2 đến đơn vị trực tiếp quản lý NNT cần xác minh.
+ Trong thời gian 15 ngày kể từ ngày gửi phiếu xác minh hoá đơn lần 2 nếu không nhận đƣợc hồi báo thì gửi phiếu xác minh lần 3 đến đơn vị trực
tiếp quản lý NNT cần xác minh.
* Thực hiện công tác kiểm tra:
Bước 1: Tập trung công tác rà soát hồ sơ khai thuế
- Phân công cán bộ kiểm tra, kiểm soát 100% hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng của các ngành hàng, lĩnh vực dễ phát sinh sai phạm về hoá đơn nhằm phát hiện ngay các trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có các biện pháp chấn chỉnh kịp thời nhƣ:
+ DN đăng ký rất nhiều ngành nghề; Giám đốc (chủ DN) thƣờng trú tại các địa phƣơng khác đến đăng ký thành lập DN và các DN này thƣờng di chuyển địa điểm; Giám đốc điều hành thƣờng đƣợc thuê tại địa phƣơng, trình độ học vấn thấp không am hiểu pháp luật.
+ DN mới ra kinh doanh nhƣng kê khai doanh thu lớn, sử dụng hoá đơn nhiều;
+ Các DN xuất hoá đơn trái với mặt hàng, ngành nghề đã đăng ký kinh doanh; các DN không kê khai hàng hoá mua vào nhƣng lại xuất hoá đơn đầu ra.
+ Các DN có doanh thu lớn nhƣng lợi nhuận thấp hoặc lỗ nhiều năm; DN có sự đột biến về doanh thu, kê khai thuế GTGT âm liên tục;
Qua đó có bảng nhận xét về tình hình kê khai thuế của đơn vị, báo cáo trực tiếp lãnh đạo đội.
Đối với các DN do bộ phận kê khai chuyển sang: lập danh sách theo dõi, giám sát riêng; Kiểm tra bảng kê đã đƣợc tổng hợp lên tờ khai thuế để kịp thời phát hiện các dấu hiệu bất thƣờng. Trên cơ sở đó lập kế hoạch kiểm tra tại đơn vị. Riêng các đơn vị có tập hợp chứng từ mua vào bán ra trên các Phần mềm kế toán riêng thì có thể bỏ qua bƣớc này vì Chứng từ đã đƣợc lƣu trên Phần mềm kế toán.
+ Khi có dấu hiệu kê khai bất thƣờng thì thông báo yêu cầu giải trình: Trƣờng hợp DN không giải trình hoặc giải trình nhƣng không chứng
minh đƣợc các số liệu đã khai thì tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT.
Trƣờng hợp DN giải trình phù hợp, và số liệu kê khai trong 6 tháng liên tục không phát hiện ra sai sót thì sẽ đƣợc đƣa ra khỏi danh sách nghi vấn.
Bước 2: Thu thập thông tin, phân tích đánh giá hành vi vi phạm
- Dựa vào kết quả nhận định bƣớc 1 tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT đồng thời với các công việc: gửi công văn yêu cầu xác minh doanh thu, công nợ, loại hàng hoá, thanh toán…để xác thực giao dịch phát sinh; Thực hiện công tác xác minh hoá đơn; …nhằm thu thập dữ liệu đầy đủ, chính xác để có cơ sở kết luận vi phạm của NNT.
- Khai thác dữ liệu của NNT trong hệ thống ngành và kết quả rà soát hồ sơ khai thuế của NNT đƣa ra nhận định về mức độ sai phạm của đơn vị để có biện pháp đấu tranh hiệu quả
Bước 3: Công tác phối hợp
Phối hợp với cơ quan công an: Thực hiện tốt các quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan công an để điều tra, xác minh và xử lý kịp thời các hành vi mua bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hoá đơn. Trƣờng hợp NNT vi phạm thuộc địa bàn quản lý bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh cần có sự phối hợp giữa tổ công tác đặc biệt với các cơ quan chức năng để có biện pháp ngăn chặng vi phạm và truy cứu trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân vi phạm.
Phối hợp với các tổ chức tín dụng: Các tổ chức tín dụng sẽ cung cấp cho cơ quan quản lý thuế một số thông tin phục vụ cho việc xác định nghĩa vụ thuế trong lĩnh vực hải quan và thuế, nhƣ hồ sơ, thông tin giao dịch qua tài khoản ngân hàng; hồ sơ, chứng từ, số tài khoản thanh toán…và một số thông tin khác trong việc cung cấp thông tin
d. Bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT
kế toán, HĐ, chứng từ theo quy định để đảm bảo thực hiện tốt quy trình tự tính, tự khai nộp thuế. Đây chính là căn cứ và cơ sở để xác minh việc tự tính, tự kê khai thuế khi CQT tiến hành kiểm tra.