6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2.3.Chuyên môn hóa công tác kiểm tra thuế GTGT theo mô hình
quản lý rủi ro
Số lƣợng DN, NNT đang tăng lên hàng năm, cùng mới sự thiếu hụt của đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế khiến việc QLT, kiểm tra thuế GTGT theo cơ chế hiện tại không đủ. Chi cục thuế TP.Quy Nhơn với biện pháp quản lý hiện nay không thể bao quát hết đƣợc. Ngành Hải quan và Thuế cũng đã triển khai cơ chế này từ nhiều năm nay nhƣng chƣa thật sự chú trọng. Để kiểm tra thuế tại địa phƣơng đạt hiệu quả cao, cần phải tổ chức hoạt động kiểm tra theo hƣớng chuyên sâu, chuyên nghiệp. Đồng thời phải có cơ chế phân công, phối hợp cụ thể, rõ ràng giữa các tổ chức, bộ phận trong Chi cục thuế.
Đáng giá kết quả tuân thủ kê khai, nộp thuế của DN
-Báo cáo tài chính; - Tình hình đăng ký, kê khai nộp thuế;
-Tình hình nợ đọng, số thuế truy thu & phạt (nếu có);
- Các hành vi vi phạm pháp luật thuế;
- Các kiến nghị, yêu cầu DN chấn chỉnh; - Thông tin thu thập từ bên thứ ba
Giám sát tình hình thực hiện Kế hoạch
kiểmtra thuế
Xác định rủi ro Phân tích rủi ro về thuếGTGT Đánh giá xếp loại rủi ro thuế Xác định biện pháp xử lý rủi ro thuế Lập kế hoạch và thực hiện kiểmtra
thuế
Bƣớc 1: Xác định rủi ro: bằng thực hiện hành động rà soát mọi nguồn gốc rủi ro từ thông tin NNT và tình hình nộp NSNN.
Bƣớc 2: Phân tích rủi ro về thuế GTGT: Sử dụng các thông tin sẵn có một cách có hệ thống để xác định tần xuất xuất hiện của các rủi ro đã xác định và mức độ tác động có thể của các rủi ro đó. Đồng thời sử dụng phƣơng pháp phân tích để so sánh các chỉ tiêu xác định rủi ro. Phân tích rủi ro gắn với việc xem xét các nguyên nhân gây ra rủi ro nhƣ: ý thức của DN hoặc sự thay đổi chính sách thuế GTGT, cũng nhƣ hậu quả và khả năng xảy ra hậu quả đó. Để áp dụng quản lý rủi ro vào hoạt động kiểm tra, có nhiều nội dung cần phân tích, trong đó có hai nội dung quan trọng hàng đầu là phân tích mức độ tuân thủ về kê khai thuế, nộp thuế và phân tích báo cáo tài chính. Cụ thể là:
+ Phân tích tình hình tuân thủ nộp tờ khai đầy đủ, đúng hạn, tỷ lệ nợ đọng trên tổng số thuế phải nộp, mức độ chấp hành các quyết định của CQT về truy thu, xử phạt thuế, lịch sử hành vi vi phạm thuế. Phân tích mức độ tuân thủ nghĩa vụ thuế cho phép cán bộ kiểm tra đánh giá đƣợc khả năng tuân thủ của DN đến đâu, từ đó xác định đƣợc mức độ rủi ro cao hay thấp của DN.
+ Phân tích BCTC: đƣợc thực hiện qua 3 cách, phân tích chiều dọc, phân tích chiều ngang các BCTC và phân tích các tỷ suất tài chính của DN.
Bƣớc 3: Đánh giá, xếp loại rủi ro thuế: cán bộ kiểm tra áp các rủi ro ở các mức độ đã xác định với tiêu chí đã đƣợc xây dựng để xếp loại các rủi ro theo mức độ ƣu tiên cần xử lý.
Bƣớc 4: Xác định biện pháp quản lý rủi ro thuế: Từ cấp độ ƣu tiên của rủi ro đã đƣợc xếp hạng, CQT xem xét áp dụng các phƣơng pháp xử lý rủi ro khác nhau. Các rủi ro đƣợc xử lý bằng việc tiến hành kiểm tra trụ sở NNT.
Bƣớc 5: Lập kế hoạch và thực hiện kiểm tra thuế: Đây là công đoạn bắt buộc và thiết yếu trong quá trình quản lý rủi to trong kiểm tra, cũng nhƣ hiệu quả của công tác này. Trong quá trình thực hiện, Chi cục thuế phải chú ý đến
sự thay đổi của rủi ro để không làm thay đổi thứ tự ƣu tiên xử lý rủi ro.
Để thực hiện tốt yêu cầu kiểm tra Chi cục thuế TP. Quy Nhơn cần thực hiện các biện pháp kiểm soát theo chiều dọc nhƣ sau:
+ Kiểm soát chất lƣợng cán bộ thanh tra, kiểm tra .
+ Kiểm soát khâu thanh tra, kiểm tra của cán bộ trong lĩnh vực thuế GTGT.
Các biện pháp kiểm soát theo chiều ngang:
+ Hoàn thiện quy trình kiểm soát thuế để giảm bớt công việc trong quá trình thanh, kiểm tra.
+ Xây dựng quy trình thanh tra các doanh nghiệp có vốn đầu từ nƣớc ngoài có số lỗ kéo dài.
+ Xây dựng quy trình đối chiếu giữa quản lý thuế GTGT và quản lý các sắc thuế có liên quan (thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu,...) .
Chi cục thuế TP. Quy Nhơn cần thành lập bộ phận phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật của NNT. Trên cơ sở đó đƣa ra quy định lựa chọn theo ngành nghề, quy mô, địa bàn để kiểm tra; hoặc xác định đƣợc trƣờng hợp DN có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán kho hàng, tài sản… Quy định này nhằm nâng cao trách nhiệm của ngành thuế để ngành thuế triển khai các chƣơng trình kiểm tra sự tuân thủ hàng năm khi đã phân tích, đánh giá chung về hành vi tuân thủ pháp luật của từng nhóm ngƣời nộp thuế trƣớc đó; đồng thời đảm bảo kiểm soát đƣợc mục đích kiểm tra, tránh lạm dụng, tiêu cực hoặc gây phiền hà NNT.
Phát hiện các gian lận về thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng là một công việc phức tạp. Chi cục thuế TP. Quy Nhơn có thể tham khảo quy trình phát hiện gian lận thuế GTGT theo mô hình của tác giả bài viết trên cơ sở dữ liệu khảo sát đƣợc .
Một số vấn đề thực tiễn cần vận dụng khi thực hiện quy trình này: + Xây dựng chƣơng trình thanh tra, kiểm tra trên máy tính sử dụng các tiêu thức khách quan trên cơ sở tính toán tự động các tỷ suất tài chính để xác định lựa chọn các trƣờng hợp thanh tra, kiểm tra. Việc phân tích tài chính thuế bao gồm tập hợp, lọc và hiểu các thông tin tài chính về tình hình thuế của NNT. Công việc này đòi hỏi phải sử dụng các báo cáo tài chính và tờ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế.
+ Xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế GTGT trên cơ sở lý luận và tổng kết thực tiễn kiểm tra, tổng hợp tất cả các nghiệp vụ, các bƣớc tiến cụ thể cho từng hình thức, loại hình, xác định các hành vi vi phạm, các hình thức trốn thuế, kinh nghiệp phát hiện đối với từng hành vi, từng NNT, hƣớng xử lý và các biện pháp ngăn ngừa vi phạm và xử lý sau kiểm tra.
Nội dung của quy trình này là xác định trình tự, thời gian thực hiện các bƣớc từ lúc thu thập thông tin, lập kế hoạch, rà soát tại CQT, kiểm tra tại DN, hoặc chuyển sang điều tra, xử lý kết quả sau kiểm tra, lƣu trữ hồ sơ cho đến khi tổng kết rút kinh nghiệm công tác kiểm tra. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhƣ vậy, trên cơ sở phân tích rủi ro, CQT có thể lựa chọn đối tƣợng kiểm tra đúng đắn hơn, lựa chọn nội dug kiểm tra và phạm vi kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm. Tuy nhiên khi phân tích cũng cần lƣu ý thêm các yếu tố đặc thù có thể gây ra rủi ro cao nhƣ: lĩnh vực hoạt động, KD của DN; các giao dịch tài chính phức tạp; DN có giao dịch với các bên liên kết hoặc có sự chuyển đổi những lơi nhuận sang các tổ chức không bị đánh thuế hoặc trong lịch sử đã có các hành vi vi phạm về thuế để xác định mức độ rủi ro.
3.2.4. Tăng cƣờng các biện pháp chế tài trong quản lý thuế GTGT
Chi cục thuế TP. Quy Nhơn cần thành lập bộ phận phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật của NNT. Trên cơ sở đó đƣa ra quy định lựa chọn theo ngành nghề, quy mô, địa bàn để kiểm tra; hoặc xác định đƣợc trƣờng hợp
DN có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán kho hàng, tài sản… Quy định này nhằm nâng cao trách nhiệm của CQT để ngành thuế triển khai các chƣơng trình kiểm tra sự tuân thủ hàng năm khi đã phân tích, đánh giá chung về hành vi tuân thủ pháp luật của từng nhóm NNT trƣớc đó; đồng thời đảm bảo kiểm soát đƣợc mục đích kiểm tra, tránh lạm dụng, tiêu cực hoặc gây phiền hà NNT.
- Thực hiện có hiệu quả Chỉ thị số 03/ CT-BTC (20/5/2014) của Bộ Tài chính về tăng cƣờng kỷ luật, kỷ cƣơng trong QLT, tạo thuận lợi cho NNT.
- Công khai thông tin DN vi phạm cố tình dây dƣa, chây ỳ nợ thuế kéo dài trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng.
- Linh động áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế đối với từng đối tƣợng cụ thể .
- Tăng mức xử lý vi phạm hành chính và xem xét chuyển đổi một số vi phạm hành chính sang hình sự với các đơn vị có hành vi trốn thuế.
Để thực hiện tốt yêu cầu kiểm tra Chi cục thuế cần thực hiện các biện pháp kiểm soát theo chiều dọc nhƣ sau:
- Quản lý chất lƣợng cán bộ kiểm tra .
- Quản lý khâu, kiểm tra của cán bộ trong lĩnh vực thuế GTGT. Các biện pháp quản lý công tác kiểm tra theo chiều ngang:
- Hoàn thiện quy trình QLT để giảm bớt công việc trong kiểm tra.
- Xây dựng quy trình kiểm tra các DN có vốn đầu từ nƣớc ngoài có số lỗ kéo dài.
- Xây dựng quy trình đối chiếu giữa QLT GTGT và quản lý các sắc thuế có liên quan (thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu..)
3.2.5. Tăng cƣờng công tác đào tạo và nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ
Để quản lý chặt chẽ đối với sắc thuế GTGT và mang lại hiệu quả cao đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần phải có giải pháp nâng cao năng lực cán
bộ làm công tác QLT GTGT cả về chuyên môn nghiệp vụ và đạo đức phẩm chất với mục tiêu:“ vững vàng về nghiệp vụ, trong sáng về đạo đức và công tâm khi thi hành công vụ” có nhƣ vậy mới tạo đƣợc lòng tin của NNT.
Để thực hiện đƣợc mục tiêu trên, cần nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ làm công tác quản lý thuế GTGT. Định kỳ hàng năm, tiến hành kiểm tra sát hạch trình độ chuyên môn của công chức thuế, qua đó có kế hoạch quy hoạch, điều động, luân chuyển cán bộ phù hợp. Để thực hiện đƣợc các giải pháp nêu trên, Chi cục thuế TP. Quy Nhơn cần phải triển khai:
- Xây dựng, củng cố và hoàn thiện bộ máy của Chi cục thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận, giảm thiểu các đầu mối quản lý, tăng cƣờng kiểm tra; phát triển tin học và các công tác trọng tâm khác.
- Xóa bỏ chế độ chuyên quản, hạn chế đến mức thấp nhất các hiện tƣợng tiêu cực trong công tác QLT. Tăng cƣờng sự phối hợp giữa các phòng ban trog công tác QLT, cần xây dựng các quy chế cụ thể, chặt chẽ để việc phối hợp giữa các phòng, ban đạt hiệu quả cao.
- Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức và bản lĩnh chính trị.
- Chấn chỉnh kỷ cƣơng, kỷ luật đối với cán bộ trong ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ QLT, kiêm quyết xử lý nghiêm các cán bộ không thực hiện đúng quy trình QLT, bỏ sót hộ KD, doanh thu và số thuế phải nộp.
- Phát động phong trào thu đua trong toàn ngành để hoàn thành tốt các nhiệm vụ trọng tâm, kịp thời biểu dƣơng các cá nhân, tập thể có thành tích tốt. - Xây dựng khối đoàn kết thống nhất trong nội bộ Chi cục thuế, rà soát và kiện toàn đội ngủ lãnh đạo thuế. Cụ thể hóa chế độ, tăng cƣờng trách nhiệm của lãnh đạo đối với việc thực hiện nhiệm vụ QLT GTGT, quản lý đội ngũ cán bộ trên địa bàn. Tăng cƣờng luân chuyển cán bộ thuế để điều hòa số lƣợng và chất lƣợng cán bộ trong toàn Tỉnh, tạo điều kiện và môi trƣờng
thuận lợi để cán bộ thuế phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao.
Trong quá trình phát triển của hệ thống thuế, đội ngũ công chức thuế luôn là nhân tố, là lực lƣợng quyết định sự thắng lợi, đã đóng góp nhiều công sức vào thành tích của ngành thuế trong suốt thời gian qua. Trải qua nhiều giai đoạn phát triển, đội ngũ cán bộ công chức thuế đã trƣởng thành, lớn mạnh cả về số lƣợng và chất lƣợng, đã không ngừng phấn đấu, học tập rèn luyện, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ và phẩm chất đạo đức, thực sự trở thành lực lƣợng nòng cốt trong công tác thuế luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị đƣợc giao.
Bên cạnh những thành tích đã đạt đƣợc, trình độ cán bộ thuế cũng còn nhiều hạn chế, bất cập, cần phải khắc phục. Đặc biệt với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, các chính sách thuế mới đƣợc ban hành và các sắc thuế luôn đƣợc sửa đổi bổ sung cho phù hợp và yêu cầu kiểm soát thuế GTGT theo luật thuế GTGT, thì trình độ cán bộ thuế tỉnh Bình Định hiện nay vừa thiếu vừa yếu về kiến thức, kỹ năng quản lý cụ thể:
- Nguồn nhân lực phân bổ chƣa hợp lý, cụ thể nhƣ lực lƣợng cán bộ làm công tác kiểm tra quá mỏng chỉ chiếm 23,07% trên tổng số CBCC toàn Cục, trong khi yêu cầu của ngành tỷ lệ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra khoảng 30%; trình độ cán bộ làm công tác kiểm tra còn thiếu nhiều kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp và kỹ năng quản lý thuế hiện đại.
- Một số bộ phận cán bộ thuế chƣa có ý thức trách nhiệm trong thực thi công vụ, chƣa làm tròn trách nhiệm, bổn phận của ngƣời công chức, chƣa coi NNT là bạn đồng hành, là khách hàng của cơ quan thuế trong việc thực thi pháp luật thuế.
- Một số cán bộ không chịu học tập nghiên cứu chính sách pháp luật thuế mà chỉ làm việc theo thói quen, bài cũ soạn lại trong khi cơ chế chính sách, Luật thuế luôn thay đổi từ đó xuất hiện các hành vi gây phiền hà, sách
nhiễu NNT trong thanh tra, kiểm tra, gây thất thu cho NSNN và làm giảm lòng tin của NNT. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Vì vậy, để kiểm soát chặt chẽ đối với sắc thuế GTGT và mang lại hiệu quả cao đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần phải có giải pháp nâng cao năng lực cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra cả về chuyên môn nghiệp vụ và đạo đức phẩm chất với mục tiêu ngƣời cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra phải “ vững vàng về nghiệp vụ, trong sáng về đạo đức và công tâm khi thi hành công vụ” có nhƣ vậy mới tạo đƣợc lòng tin trong nhân dân và NNT.
Để thực hiện đƣợc mục tiêu trên, cần nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra theo các bƣớc sau:
+ Bƣớc 1: Đào tạo lại và bồi dƣỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ năng kiểm tra, đạo đức, phẩm chất của cán bộ làm công tác kiểm tra với các nội dung: các chính sách thuế hiện hành, các thủ tục hành chính thuế hiện hành, kiến thức tin học, ngoại ngữ; cử cán bộ tham gia các lớp chƣơng trình, lớp bồi dƣỡng kỹ năng do trƣờng nghiệp vụ Tổng cục Thuế tổ chức hàng năm.
+ Bƣớc 2: Rà soát khả năng nghiệp vụ của một số cán bộ ở các bộ phận khác để bổ sung lực lƣợng cho cán bộ làm công tác kiểm tra theo hƣớng chuyên môn hoá, chuyên sâu từng chức năng công việc, nhiệm vụ cụ thể phù hợp với mô hình QLT hiện đại.
Thƣờng xuyên thực hiện công tác kiểm tra nội bộ nhằm chấn chỉnh các cán bộ thuế vi phạm quy trình nghiệp vụ, và 10 điều kỷ luật của ngành theo những tiêu chuẩn cần xây và những điều cần chống đối với cán bộ công chức.
Tổ chức tập huấn thƣờng xuyên cho cán bộ làm công tác kiểm tra, các chƣơng trình ứng dụng quản lý thuế trên máy tính, khai thác thông tin, chƣơng trình phân tích tình trạng thuế …qua đó đúc kết những kinh nghiệm,