6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3.2.Những hạn chế và nguyên nhân
a. Những hạn chế
Dự báo về số thu thuế GTGT và số chi hoàn thuế GTGT chƣa sát với thực tế và nhiệm vụ đặt ra, làm ảnh hƣởng lớn đến công tác quản lý và quyết toán NSNN. Số thu thuế GTGT chƣa đạt 100% dự toán đề ra, chƣa tƣơng xứng với khả năng và điều kiện của Chi cục, ở một số lĩnh vực còn xảy ra tình trạng thất thu cả về doanh thu lẫn đối tƣợng nộp thuế và mức thuế. Số chi hoàn thuế GTGT thực tế thâm hụt so với dự toán lên tới 4,53% (năm 2016).
Tình trạng nộp không đúng hạn, không nộp tờ khai thuế vẫn còn diễn ra thƣờng xuyên, tuy tỷ lệ không lớn nhỏ hơn 5% nhƣng cũng cần theo dõi, xử lý và tuyên truyền vì nó liên quan đến ý thức của DN và liên quan trực tiếp đến công tác quản lý thuế GTGT.
Thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT còn chậm, tỷ lệ giải quyết hồ sơ đúng hạn giảm còn 67,85% (năm 2016) còn nhiều hồ sơ không thể tri trả phải chuyển sang năm sau để chờ giải quyết làm ảnh hƣởng trực tiếp tới nguồn vốn của DN.
Công tác rà soát, theo dõi và nằm bắt thông tin về tình hình hoạt động KD, thua lỗ, phá sản của NNT và tình trạng mua bán, sử dụng hóa đơn trong kê khai khấu trừ, hoàn thuế còn nhiều bất cập, chƣa nắm bắt hết tình hình hiện tại. Còn nhiều tình trạng DN bỏ trốn, đăng ký KD giả gây hậu quả nghiêm trọng làm thất thoát thu thuế GTGT, ảnh hƣởng xấu đến môi trƣờng KD chung, đến kỷ cƣơng tài chính của Nhà nƣớc.
Năm 2016, số nợ đọng thuế GTGT trên địa bàn giảm, tuy nhiên số nợ khó thu lại không thay đổi nhiều mà có xu hƣớng tăng từ năm 2015 là 5.037 triệu đồng lên đến năm 2016 là 6.075 triệu đồng. Trong một số lĩnh vực nhƣ: kinh doanh xe máy, kinh doanh vật liệu xây dựng, bất động sản, nhà cho thuê...dù đã đƣợc tăng cƣờng quản lý nhƣng vẫn còn thất thu lớn.
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra giảm, khâu lựa chọn đối tƣợng kiểm tra tại trụ sở NNT chƣa bao quát hết số lƣơng NNT gian lận, tỷ lệ hồ sơ phát hiện rùi ro trung bình đạt 25,38%, chiếm ¼ tổng số hồ sơ. Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra về số lƣợng NNT đạt 94,5%, nhƣng năm 2015 đạt 91,5% và giảm còn 85,9% trong năm 2016. Số lƣơng cán bộ chịu trách nhiệm phụ trách kiểm tra, thực hiện dự toán thu còn thấp, chỉ đạt 23,07% chƣa đạt đƣợc chỉ tiêu của cục thuế đề ra là 25-30%.
Các quy định xử phạt hành chính đối với NNT chƣa có tính răn đe, các chế tài xử lý còn chƣa đủ mạnh. Việc xử lý các vi phạm khác về thuế nhƣ tính sai thuế suất, lập bảng kê khống, lợi dụng hoàn thuế để rút tiền NSNN phải xử lý pháp luật, nhƣng mới chỉ đƣợc xử lý ở mức xử phạt hành chính.
Công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế GTGT tại Chi cục thuế còn hạn chế nhƣ: trình tự, thủ tục, thời gian, việc chấp hành quy định của Luật Khiếu nại; quá trình giải quyết đơn tố cáo còn chƣa đúng quy định về việc bảo vệ bí mật thông tin cho ngƣời tố cáo dẫn đến trƣờng hợp ngƣời tố cáo bức xúc tiếp tục tố cáo lên CQT cấp trên, gây tình trạng tố cáo liên tục, kéo dài. Cùng với việc nhận thức về pháp luật về thuế GTGT cũng nhƣ thủ tục trong việc thực hiện thuế và ý thức chấp hành pháp luật của một số công dân còn hạn chế, dẫn đến khiếu nại, tố cáo chƣa đúng quy định. .
Một số ít cán bộ thuế còn thiếu kinh nghiệm, chuyên môn, nghiệp vụ; chậm chạp trong quá trình làm việc; ỷ lại vào đồng nghiệp; hách dịch, cửa quyền, thiếu ý thức kỹ luật và tuân thủ pháp luật.
b. Nguyên nhân
- Các nguyên nhân khách quan
Trong giai đoạn 2014–2016, tình hình KT-XH của Việt Nam nói chung và TP.Quy Nhơn nói riêng không ổn định đã kéo theo SXKD của các DN, hộ cá thể bị trì trệ, gặp nhiều khó khăn nên không đủ điều kiện thực hiện nghĩa
vụ thuế GTGT và việc lồng ghép các mục tiêu KT-XH vào các chính sách thuế tạo nhiều khó khăn trong công tác quản lý và dự báo thu thuế GTGT. Công tác lập dự toán, kế hoạch chƣa dự lƣờng hết những khó khăn, thay đổi và việc ngƣời tiêu dùng không lấy HĐ khi mua hàng ở những cơ sở không nhận thuế khoán, cơ sở KD báo cáo doanh thu không đúng thực tế, giấu bớt doanh thu làm số thuế GTGT tăng chậm và đạt kết quả không nhƣ dự toán.
TP.Quy Nhơn có một lƣợng lớn DN thuộc lĩnh vực đánh bắt thủy hải sản, số lƣợng tàu bè khá nhiều và các dịch vụ hậu cần nhƣ máy móc thiết bị chuyên dùng, bảo quản sản phẩm, tuy nhiên chính sách thuế GTGT thay đổi từ áp dụng mức thuế suất 5%-10% thành không chịu thuế GTGT làm cho tình hình thu thuế GTGT cho NSNN không tăng nhiều từ năm 2014-2016.
Tình trạng NNT tự ngƣng, nghỉ, bỏ KD không đúng quy định, không thông báo với Chi cục thuế còn tƣơng đối phổ biến. Trình độ hiểu biết chính sách thuế GTGT, ý thức của NNT, cũng nhƣ kỹ năng của cán bộ kế toán thuế tại trụ sở NNT còn hạn chế, kết quả xử lý vi phạm ảnh hƣởng đến lợi ích của NNT vì thế NNT sẵn sàng vi phạm pháp luật. Lợi dụng thủ tục cấp Giấy phép đăng ký KD đơn giản để chuộc lợi. Việc xử dụng HĐ ở một số DN còn tùy tiện, kê khai chƣa chính xác, việc kế toán báo cáo còn mang tính hình thức, kê khai không trung thực, gian lận để trốn thuế, thậm trí có tình trạng bán HĐ trắng gây tổn thất rất lớn cho NSNN, gây thiệt hại cho những DN chân chính, trong khi công tác kiểm tra chƣa phát hiện kịp thời và triệt để.
Các biện pháp xử lý hành chính và pháp luật đƣợc Tổng cục thuế đƣa ra không thể áp dụng đƣợc hết tất cả các trƣờng hợp vi phạm tại Chi cục thuế, nên vẫn còn nhiều trƣờng hợp gặp nhiều vƣớng mắc trong giải quyết và xử lý.
- Nguyên nhân chủ quan
Việc triển khai thực hiện các quy trình, quản lý, các văn bản hƣớng dẫn, chỉ đạo của Nhà nƣớc chƣa thực sự phát huy đƣợc hiệu quả. Quy trình
quản lý hiện hành vẫn duy trì việc CQT in và phát hành thông báo thuế và quy đinh các DN phải nộp thuế theo số thuế và thời hạn trong thống báo thuế của CQT, nên nhiều trƣờng hợp còn nộp chậm thuế làm cho công tác thu NSNN chậm, chƣa nâng cao đƣợc ý thức tự giác của NNT.
Chất lƣợng hệ thống thông tin cập nhật của NNT tại Chi cục thuế còn thấp mà cụ thể là thông tin không đƣợc lƣu trữ một cách có hệ thống, thông tin phân tán, thiếu đồng nhất do chƣa đƣợc xử lý, phân tích, kiểm tra, phân loại và chuẩn hóa, vì vậy, số liệu thống kê theo chuỗi thời gian chƣa đảm bảo tính đồng nhất, liên tục. làm ảnh hƣởng đến công tác dự toán thuế GTGT. Trong quá trình cải cách thủ tục hành chính, nhiều mẫu biểu tờ khai đã đƣợc giảm và thay đổi nhƣng chƣa có dữ liệu thay thế làm thiếu thông tin về NNT. Cơ sở dự liệu liên quan đến NNT tại Chi cục còn phân tán, rời rạc, việc kết hợp quản lý thông tin với các cơ quan liên quan chƣa thật sự chặt chẽ gây khó khăn cho công tác theo dõi, kiểm tra, đối chiếu, phân tích.
Công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế còn chậm chạp, một phần vì ngân sách thiếu, Trung ƣơng giải ngân NSNN cho Quỹ hoàn thuế còn chậm nên không thể chi trả đủ cho DN. Công tác kiểm tra hoàn thuế những đơn vị đƣợc hoàn trƣớc kiểm tra sau 6 ngày, kiểm tra trƣớc hoàn sau 45 ngày vẫn thực hiện chƣa đúng. Thậm chí có những đơn vị đƣợc kiểm tra hoàn rồi mà vẫn chƣa đƣợc hoàn. Hầu hết hồ sơ hoàn thuế của DN không đảm bảo các quy định của pháp luật hoặc vƣớng mắc trong quá trình giải quyết. Việc để tồn hồ sơ hoàn thuế từ năm này qua năm khác và việc phân bổ không đồng đều Quỹ hoàn thuế giữa các địa phƣơng làm cho số tiền đƣợc hoàn cho DN không đủ dẫn đến tình trạng hồ sơ đề nghị hoàn thuế chƣa đƣợc giải quyết.
Các biện pháp chế tài xử phạt vi phạm và cƣỡng chế nợ thuế GTGT chƣa đủ mạnh, quyết liệt, còn diễn ra tình trạng nể nang trong việc xử lý công việc; chƣa phối hợp chặt chẽ làm cho tỷ lệ nợ khó thu vẫn ở mức cao.
Hầu hết các DN đã tinh vi hơn trong việc vi phạm, trốn thuế, gian lận thuế, làm mất nhiều thời gian kiểm tra, giám sát so với trƣớc đây. Kèm theo số lƣợng DN cần phải kiểm tra tăng nhƣng đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra lại không đủ so với yêu cầu đặt ra. Nhƣng theo quy định của Nhà nƣớc, CQT không có chức năng điều tra, khi phát hiện có dấu hiệu vi phạm thì không thể dùng các biện pháp điều tra khác mà chỉ có thể kiểm tra trên sổ sách, BCTC, HĐ, chứng từ do DN cung cấp, trong khi những tài liệu đó có thể bị thay đổi, chỉnh sửa, gây hạn chế đến công tác kiểm tra.
Việc đóng dấu lên HĐ đã hạn chế việc lƣu hành HĐ bất hợp pháp và giảm tình trạng tẩy xóa HĐ. Tuy nhiên hiện nay, lại xuất hiện thủ đoạn mới: một chủ DN cho ra đời nhều công ty “ma” (có đăng ký KD, có MST nhƣng không khai báo thuế) để đi mua HĐ.
Việc phối hợp quản lý, kiểm tra tình hình sử dụng HĐ, chứng từ của các DN giữa các bộ phận trong CQT chƣa có quy chế cụ thể, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu nhanh, chính xác, hiệu quả để phục vụ tốt cho công tác QLT GTGT.
Bộ phận kiểm tra thuế còn mỏng, trong khi khối lƣợng công việc lớn, nhiệm vụ nặng nề và khó khăn. Trong khi lực lƣợng cán bộ trẻ không nhiều, phần lớn tốt nghiệp tại chức từ những năm về trƣớc nên vẫn còn hạn chế về trình độ và năng lực. Kỷ luật công tác của CQT chƣa nghiêm, ý thức về nhiệm vụ và tầm quan trọng của thuế GTGT với cán bộ thuế còn kém.
Việc phối hợp, chia sẻ thông tin trong công tác nghiệp vụ giữa Chi cục thuế với các cấp, ngành, đơn vị chƣa chặt chẽ, đồng bộ nhƣ: việc cấp giấy phép KD không gán liền với việc kê khai đăng ký KD, đăng ký nộp thuế của DN gây khó khăn trong việc quản lý NNT. Công tác giải quyết còn ỉ lại vào cơ quan khác, đặc biệt trong việc giải quyết vi phạm sau khi kiểm tra, xử lý .
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Kể từ khi thực hiện Luật quản lý thuế đến nay công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế TP.Quy Nhơn đã đạt đƣợc một số thành tích đáng khích lệ, góp phần thúc đẩy SXKD phát triển, khuyến khích đầu tƣ và xuất khẩu, bảo hộ sản xuất trong nƣớc, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho ngƣời lao động. Đặc biệt là đã tạo ra môi trƣờng cạnh tranh bình đẳng và lành mạnh giữa các thành phần kinh tế.
Bên cạnh đó, nếu nhìn một cách tổng quát QLT GTGT tại Chi cục thuế TP.Quy Nhơn vẫn thực sự chƣa đạt hiệu quả nhƣ yêu cầu, chƣa bao quát hết các hoạt động kinh tế của DN, và còn một số hạn chế nhất định. Chính sách thuế còn nhiều vƣớng mắc, khi sửa đổi bổ sung chủ yếu là tháo gỡ cho DN, do đó trở ngại cho QLT, thực tế đã có một số trƣờng hợp DN và cán bộ thuế lợi dụng và không thể xử lý truy thu cho NSNN. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mặt khác các qui định về xử phạt các hành vi vi phạm hành chính và pháp luật về thuế, về HĐ chƣa phù hợp thực tế, chƣa bao quát hết các hành vi, do vậy phải điều chỉnh nhiều bằng hình thức công văn. Công tác kiểm tra chƣa thực sự chú trọng và chƣa thực sự coi đây là biện pháp trọng yếu để chống thất thu và đƣa pháp luật thuế GTGT vào cuộc sống, nhiều cán bộ chủ chốt chƣa quyết tâm thực hiện mục tiêu hoàn thành kế hoạch kiểm tra do Tổng cục Thuế và Cục thuế đề ra.
Do vậy, từ những thực trạng đã đƣợc nêu ở trên cần đƣợc nghiên cứu kỹ để đƣa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế TP.Quy Nhơn trong thời gian đến.
CHƢƠNG 3
CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ
TP. QUY NHƠN