6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.3.Thực trạng và kết quả công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục
cục thuế TP.Quy Nhơn
a. Lập dự toán về thuế GTGT
Hàng năm, Chi cục Thuế cập nhật số liệu tổng hợp về NNT, chạy các mô hình, phân tích, đánh giá để dự báo số thu thuế GTGT và chi hoàn thuế GTGT. Dựa trên kho dữ liệu tập trung về thông tin quản lý NNT, bộ phận dự báo thu và chi thực hiện xây dựng các mô hình dự báo cho năm tới. Kèm theo việc sự dụng mô hình dự báo số thu tháng kết hợp mô hình dự báo thuế GTGT theo phƣơng pháp bảng đầu vào - đầu ra (I-O) để đƣa ra các số liệu cụ thể về công tác dự báo, để căn cứ vào đó Chi cục thuế triển khai các công tác thu và chi cho phù hợp với tình hình phát triển KT-XH của TP.Quy Nhơn.
Bảng 2.5: Công tác dự báo thu thuế GTGT và chi hoàn thuế GTGT
(Đơn vị tính: triệu đồng)
Năm thực hiện Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Dự toán thu thuế GTGT 304.730 365.100 390.040
Tổng thu thuế GTGT 301.136 349.337 381.738
Tỷ lệ thực hiện/Dự toán (%) 98,82 95,68 97,87
Tỷ lệ sai lệch dự toán thu thuế (%) 1,18 4,32 2,13 Dự toán chi hoàn thuế GTGT 165.000 190.000 220.000 Sô thực chi hoàn thuế GTGT 162.096 194.503 230.766 Tỷ lệ thực hiện/Dự toán (%) 98,24 102,37 104,53 Tỷ lệ sai lệch dự toán chi hoàn
thuế(%) 1,76 -2,37 -4,53
Về dự toán thu thuế GTGT: trong những năm gần đây, Chính phủ áp dụng nhiều chính sách ƣu đãi miễn giảm thuế GTGT đối với các nhóm DN, NNT, nên ảnh hƣởng đến số thu thuế GTGT so với dự toán. Từ năm 2014- 2016, tỷ lệ thu thuế GTGT trên số dự báo thu thuế GTGT đạt gần chính xác Tuy nhiên, trong năm 2015, tỷ lệ dự báo của một số tháng và trung bình cả năm sai lệch cao, lên tới hơn 4,32%. Do thị trƣờng hàng hóa biến động mạnh, kèm theo sự bất ổn của thị trƣờng tài chính toàn cầu làm cho tình trạng xuất nhập khẩu hàng hóa của Việt Nam chịu ảnh hƣởng trực tiếp, kèm theo tình trạng hạn hán cục bộ và mƣa lũ những tháng cuối năm làm tình hình SXKD ảnh hƣởng không nhỏ, tuy DN đã có nhiều nỗ lực nhƣng vẫn gặp nhiều khó khăn đã làm số dự báo thu thuế GTGT năm 2016 sai lệch đáng kể.
Về dự toán chi hoàn thuế GTGT: năm 2014 công tác lập dự toán chi khá sát với thực tế. Nhƣng năm 2015, và đặc biệt năm 2016, số chi hoàn thuế thâm hụt, sai lệch lên tới 2,37% năm 2015 và 4,53%. Năm 2016, tình trạng thâm hụt quỹ hoàn thuế GTGT lên tới hơn 10 tỷ đồng làm cho công tác chi
hoàn thuế ứ đọng, hồ sơ xin hoàn thuế dồn vào năm sau, cùng với việc DN móc nối làm HĐ chứng từ giả, khai khống nên số thuế GTGT chi hoàn hằng năm tăng vọt. Chi cục thuế đang thực hiện công tác rà soát và kiểm tra để chi hoàn đúng hồ sơ, đúng đối tƣợng, không để tình trạng thất thu NSNN.
b. Công tác quản lý việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế
Chi cục thuế TP.Quy Nhơn đã tập trung tiến hành quản lý các thủ tục giữa NNT và CQT, giám sát việc đăng ký MST; các tờ khai thuế hàng tháng, quý; việc nộp thuế và các hồ sơ xin hoàn thuế.
- Đăng ký thuế
Chi cục thuế TP.Quy Nhơn tổ chức triển khai việc đăng ký thuế, cấp MST cho NNT theo Quyết định 443/QĐ-TCT của Tổng Cục thuế. Việc tiếp nhận, giải quyết hồ sơ đăng ký thuế của NNT tại Chi cục Thuế đƣợc thực hiện theo đúng quy định.
Bảng 2.6: Kết quả cấp mã số thuế GTGT giai đoạn 2014-2016
TT 2014 2015 2016
Tổng số mã số thuế đã cấp (số liệu lũy kế) 73.176 77.092 81.522
1 Số DN đăng ký cấp mới MST 870 921 1489
2 Số hộ KD cá thể đăng ký cấp MST 2.658 2.915 3.269 3 Số lƣợng các trƣờng hợp khác 388 594 536
(Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Quy Nhơn)
Theo bảng trên, số lƣợng MST GTGT đƣợc cấp kể từ khi Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành đến nay đang gia tăng từ là 73.176 MST đã cấp năm 2014, đến năm 2016 tăng đều với số lƣợng cấp mới 77.092 MST năm 2015 và 81.522 MST năm 2016. Thể hiện sự phát triển không ngừng của các DN trên địa bàn TP.Quy Nhơn cũng nhƣ công tác quản lý số lƣợng DN và hộ KD cá thể thành lập để tập trung quản lý tại Chi cục đƣợc triển khai tốt. Các DN, hộ KD cá thể và các đối tƣợng khác đã hiểu hết tầm quan trọng của việc
đăng ký MST và thuận tiện cho việc khấu trừ thuế, hoàn thuế theo quy định. Việc đăng ký và nộp tờ khai đăng ký cấp MST GTGT đã đƣợc thực hiện qua cổng thông tin điện tử đã tạo thuận lợi cho NNT và tạo một bƣớc chuyển biến mới trong quy trình thủ tục đăng ký thuế của NNT.
- Kê khai
Công tác quản lý kê khai đã đƣợc Chi cục áp dụng theo quyết định 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011. Bộ phận một cửa nhận hồ sơ trực tiếp từ NNT và bộ phận nhận hồ sơ ở đội KK&KTT đƣợc gộp chung, một phần là do Chi cục còn ít ngƣời, một phần thì quy trình luân chuyển hồ sơ đƣợc thực hiện nhanh chóng hơn, giảm luân chuyển qua một bộ phận.
Bảng 2.7: Tình hình kê khai thuế GTGT giai đoạn 2014-2016 Chỉ tiêu vị tính Đơn Năm
2014
Năm 2015 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Năm 2016
Số tờ khai phải nộp hồ sơ 15.942 16.840 19.650
Số tờ khai đã nộp hồ sơ 15.875 16.682 19.507
Số tờ khai đã nộp đúng hạn hồ sơ 15.103 16.438 19.429
Số tờ khai không nộp hồ sơ 67 158 143
Hồ sơ lỗi số học hồ sơ 5 2 3
Số tờ khai thuế GTGT âm hồ sơ 5.779 7.961 9.337 Số tờ khai thuế GTGT đã nộp /số tờ
khai thuế GTGT phải nộp % 99,58 99,06 99,27 Số DN đăng ký thuế, khai thuế điện tử DN 1.176 1.660 1.872 Tỷ lệ DN đăng ký thuế, khai thuế điện
tử % 54,4 76,2 92,3
Số tờ khai thuế GTGT bình quân/số cán
bộ bộ phận KK-KKT hồ sơ 1058 1112 1147
(Nguồn: Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn)
Trong ba năm qua, tình hình nộp tờ khai thuế của DN đã có sự cải thiện đáng kể. Số tờ khai đã nộp trên số tờ khai phải nộp đạt trên 99%, thể hiện Chi cục thuế đã có những bƣớc tiến vƣợt bậc trong việc đôn đốc, quản lý các thủ
tục kê khai thuế GTGT.
Vẫn còn tình trạng DN nộp không đúng hạn so với quy định do ý thức của DN kém và một số hạn chế về chuyên môn của cán bộ kế toán của DN, số hồ sơ nộp chậm đang đƣợc giảm thiểu tới mức đáng kể, chứng tỏ công tác đôn đốc nộp hồ sơ kê khai thuế GTGT đã có những biến chuyển mạnh mẽ. Tuy nhiên, tình trạng không nộp tờ khai thuế GTGT trong năm 2015 (là 158 hồ sơ) và năm 2016 (143 hồ sơ) lại tăng so với năm 2014 (là 67 hồ sơ ). Một số DN không nộp tờ khai là do trong kỳ không phát sinh nghiệp vụ, đó là do hiểu biết của kế toán tại DN và một phần là do ý thức tuân thủ pháp luật của DN còn yếu kém, đến thời điểm nƣớc rút mới tập trung xử lý công việc nên ảnh hƣởng đến chất lƣợng và kỳ hạn nộp tờ khai.
Số tờ khai không có lỗi số học trên số tờ khai phải nộp đạt tỷ lệ cao, xấp xỉ 99%. Nhờ công tác quản lý khai thuế, tình trạng này ở Chi cục thuế quy nhơn đã đƣợc hạn chế chỉ có dƣới 5 trƣờng hợp.
Tỷ lệ tờ khai có số thuế GTGT âm tăng tƣg 5.779 (2014) lên 9.337 (2016). Từ ngày 1/7/2016 trở đi thuế GTGT am lũy kế 12 tháng lien tục hoặc 4 quý của NNT không đƣợc hoàn mà chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp làm ảnh hƣởng lớn đến số thu nộp NSNN nhƣng lại giảm bớt áp lực chi hoàn thuế GTGT.
Sô DN đăng ký, khai thuế điện tử tăng mạnh, từ 54,4% năm 2014 và 76,2% năm 2015, nhƣng tăng đến 92,3% trong năm 2016. Kèm theo sự phát triển của DN và hộ KD, thì số tờ khai thuế tăng từ 1058 hồ sơ/1 cán bộ (2014) lên 1147 hồ sơ (2016) , nhƣng đội ngũ cán bộ thuộc bộ phận KK-KKT không thay đổi nhiều, với sự cố gắng của đội ngủ cán bộ thuế, cùng với sự phát triển của việc kê khai thuế điện tử, đã giúp tháo gỡ công tác ứ đọng HSKT.
- Nộp thuế
hàng. Để quản lý nộp thuế GTGT trên địa bàn, Chi cục Thuế đã phối hợp với Kho Bạc Nhà Nƣớc và các Ngân hàng tại địa phƣơng để thực hiện việc thu thuế GTGT từ NNT. Đến nay, đã triển khai thu thuế qua 20 Ngân hàng thƣơng mại trên địa bàn. Theo đó NNT nộp trực tiếp hoặc qua hệ thống giao dịch điện tử tại các điểm thu của Kho bạc và Ngân hàng. Nhờ đó tạo điều kiện tối đa cho NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình, thời gian nộp thuế tiết kiệm đáng kể, do đó NNT rất đồng tình và ủng hộ. Việc thu NSNN tại các cơ quan này đƣợc thực hiện nhanh chóng, chính xác, đơn giản và thống nhất.
Bảng 2.8: Tình hình nộp thuế GTGT giai đoạn 2014-2016
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Thuế GTGT triệu đồng 301.136 349.337 381.738 Tổng thu NSNN triệu đồng 553.555 632.578 684.147 Tỷ trọng % 54,4 55,22 55,8 Số DN nộp thuế điện tử DN 1.195 1.617 1.841 Tỷ lệ DN nộp thuế điện tử % 55,3 74,02 90,81
Số giờ nộp thuế h/năm 872 537 117
(Nguồn: Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn)
Trong vòng 3 năm từ 2014 - 2016, Chi cục thuế TP. Quy Nhơn đã thực hiện tốt công tác thu thuế GTGT cũng nhƣ thực hiện các chính sách miễn, giảm, gia hạn thuế GTGT cho NNT, giúp đỡ DN tháo gỡ khó khăn trong sản xuất kinh doanh. Năm 2014, số thu thuế GTGT đạt 301.136 triệu đồng, chiếm 54,4% tỷ trọng thu NSNN của Chi cục thuế. Sang năm 2015, số thu đã tăng 16,11% so với năm 2014, đạt 349.337 triệu đồng, chiếm 55,22% tỷ trọng thu NSNN. Đến năm 2016, Chi cục thuế đã cố gắng siết chặt công tác quản lý khai thuế, nộp thuế cũng nhƣ cái công tác khác, nên số thu tăng 9,27% so với năm 2015, đạt 381.738 triệu đồng, chiếm 55,8% tỷ trọng thu NSNN.
Hiện nay, NNT có thể nộp thuế điện tử online qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Chỉ trong 5 phút, việc nộp thuế điện tử của DN tham gia dịch vụ đƣợc hoàn tất, an toàn, thuận tiện với máy tính có kết nối Internet. Theo đó tỷ lệ DN thực hiện kê khai thuế điện tử đã tăng từ 55,3% năm 2014 lên 90,81% năm 2016. Năm 2016 đã có trên 90,81% DN đăng ký nộp thuế điện tử, cắt giảm đƣợc 420h nộp thuế, chỉ còn 117h/ năm. Chi cục thuế đang tiếp tục khuyến khích NNT sử dụng dịch vụ điện tử do CQT cung cấp.
Chi cục thuế cũng đã thực hiện tốt hệ thống kết nối trao đổi thông tin để truyền, nhận và đối chiếu dự liệu NNT giữa 4 ngành: Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài chính, tạo thuận lợi trong công tác nộp thuế của NNT cũng nhƣ thuận lợi cho Chi cục thuế trong việc đối chiếu số liệu, kiểm tra chứng từ nộp NSNN của NNT; tăng cƣờng hiệu quả QLT, xử lý thông tin thu nộp thuế nhanh chóng, chính xác, góp phần đa dạng hóa các kênh thu NSNN. Bên cạnh những lợi ích nhƣ không phải đến nộp trực tiếp, không phụ thuộc giờ làm việc của quầy giao dịch, tiết kiệm đƣợc chi phí đi lại, thời gian, công sức chờ đợi, và đơn giản hóa thủ tục giấy tờ khi thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT, NNT còn dễ dàng giám sát, quản lý giao dịch nộp thuế, theo dõi tình hình nộp NSNN qua tài khoản và đƣợc sử dụng các dịch vụ gia tăng ƣu đãi khác.
- Hoàn thuế
Chi cục thuế đã thực hiện hoàn thuế theo Quyết định 490/QĐ-TCT của Tổng cục thuế, cho các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT của DN gửi đến theo đúng quy trình hoàn thuế và thủ tục pháp lý đƣợc Tổng cục thuế quy định. Hồ sơ hoàn thuế của DN đƣợc cán bộ thuế lƣu theo đúng quy định của Luật thuế. Tuy nhiên, vì tính chất đặc biệt của thuế GTGT khi tính theo phƣơng pháp khấu trừ mà ở Chi cục thuế, các trƣờng hợp hoàn thuế GTGT xảy ra khá nhiều, nên trong quá trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế ở Chi cục còn gặp nhiều khó khăn,vƣớng mắc mất nhiều thời gian trong quá trình xử lý.
Bảng 2.9: Tình hình thực hiện hoàn thuế GTGT TT Đơn vị tính Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 1 Số HSKT kiểm tra trƣớc hoàn Hồ sơ 1.122 1.406 1.592 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 Số HSKT kiểm tra sau hoàn Hồ sơ 194 186 271 3 Số hồ sơ hoàn thuế đƣợc
giải quyết đúng hạn Hồ sơ 1.182 1.271 1.264
4
Số hồ sơ hoàn thuế GTGT đƣợc giải quyết đúng hạn/số hồ sơ hoàn thuế GTGT phải giải quyết
% 89,82 79,84 67,85
5 Tổng số tiền chi hoàn thuế GTGT
triệu
đồng 162.096 194.503 215.400
(Nguồn: Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn)
Tỷ lệ hồ sơ đƣợc giải quyết đúng hạn giảm từ 89,82% (2014) xuống còn 79,84% (2015) và 67,85% (2016). Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT xử lý còn chậm chạp, mất nhiều thời gian và công sức của DN. Trong thời gian qua, số chi hoàn thuế tăng đều, từ 162.096 triệu đồng năm 2014 lên 194.503 triệu đồng (2015) và 215.400 triệu đồng (2016). Tuy nhiên vẫn còn những hồ sơ chƣa đƣợc giải quyết để tồn đọng lại năm sau nhƣ năm 2014 tồn đọng 134 hồ sơ chƣa đƣợc giải quyết phải chuyển sang năm 2015, năm 2015 tồn đọng 321 hồ sơ chuyển sang năm 2016 để xem xét và đến năm 2016 con số này lên tới 599 hồ sơ chƣa đƣợc giải quyết phải chuyển sang năm 2017, kèm theo tình trạng thâm hụt 5 tỷ từ Qũy hoàn thuế GTGT năm 2015 và thâm hụt hơn 10 tỷ từ quỹ này trong năm 2016. Hai năm này, Chi cục thuế đã chi quá số hoàn thuế, cùng với việc dự toán chi hoàn thuế sai lệch làm cho số hồ sơ hoàn thuế
GTGT bị ứ đọng không giải quyết đƣợc.
Tuy nhiên, cũng có nhiều DN đủ điều kiện đƣợc hoàn thuế nhƣng lại không lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế, nhƣ một số DN vừa và nhỏ, mới thành lập nên các nghiệp vụ phát sinh trong tháng ít với số tiền không lớn, đồng thời từ khi nộp hồ sơ đề nghị đến lúc nhận đƣợc tiền hoàn mất nhiều thời gian, hầu hết số tiền đƣợc hoàn lại ít hơn đề nghị. Vì vậy Chi cục thuế cần tuyên truyền và theo dõi, nắm bắt thông tin NNT rõ ràng và xử lý hồ sơ hoàn thuế hợp lý.
Hiện nay, vẫn còn một số DN sử dụng các hành vi mua, bán hoá đơn bất hợp pháp, lập hoá đơn khống để làm sai quy định về kê khai thuế, khấu trừ, hoàn thuế. Tuy nhiên, bộ phận KK-KKT đƣợc giao nhiệm vụ quản lý khâu này thì chủ yếu là nhập số liệu, theo dõi số nộp và lên các báo cáo thống kê về thuế, việc kiểm tra hồ sơ hoàn thuế còn chƣa chặt chẽ, vẫn còn nhiều lỗ hổng cần phải giải quyết.
c. Công tác quản lý nợ thuế GTGT
- Công tác quản lý nợ thuế GTGT
Từ khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực, cùng với việc thực hiện quản lý theo chức năng, công tác quản lý nợ tại Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn đã đƣợc tập trung về một đầu mối, tạo thuận lợi trong việc đôn đốc thu hồi nợ, tránh nợ đọng kéo dài. Chi cục thuế triển khai tích cực việc rà soát, đối chiếu, phân loại nợ thuế và áp dụng nhiều biện pháp thu nợ thuế để thu thuế GTGT, đồng thời luôn tuân thủ theo quy trình Quản lý thu nợ thuế 1395/QD-TCT và các thông tƣ hƣớng dẫn.
Chi cục thuế đã kết hợp với việc ứng dụng công nghệ tin học vào công tác QLT nên việc quản lý nợ thuế đã dần dần đi vào nề nếp. Các khoản nợ đƣợc căn cứ vào tiêu chí tuổi nợ, khả năng thu hồi nợ để phân loại thành nợ khó thu, nợ chờ xử lý và nợ có khả năng thu, từ đó bố trí cán bộ quản lý nợ và