5. Bố cục đề tài
3.2. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP
3.2.1. Đối với Kiểm toán nhà nƣớc
Thứ nhất, phối kết hợp chặt chẽ với các cơ quan của Quốc hội, Chính phủ, Ủy ban Quốc gia về phòng chống tham nhũng, Thanh tra Chính phủ, Thanh tra tài chính, cơ quan an ninh kinh tế trong đấu tranh phòng chống tham nhũng và thực hành tiết kiệm, nhất là trong lĩnh vực đầu tƣ xây dựng.
Đầu tƣ xây dựng là lĩnh vực nhạy cảm và phức tạp, thất thoát, lãng phí trong đầu tƣ xảy ra ở nhiều khâu, nhiều bƣớc công việc trong quá trình đầu tƣ và liên quan đến nhiều đối tƣợng, chính vì vậy trong quá trình thực hiện nhiệm vụ KTNN cần có sự phối kết hợp với các cơ quan chức năng, cụ thể nhƣ sau:
- Đối với Quốc hội và các cơ quan của Quốc hội: Luật KTNN đã xác lập cơ chế phối hợp và cung cấp thông tin giữa ủy ban tài chính - ngân sách của Quốc hội với KTNN. Trong lĩnh vực đầu tƣ xây dựng thì đây là vấn đề
thông tin hai chiều, Quốc hội cung cấp thông tin cho KTNN, ngƣợc lại KTNN báo cáo kết quả kiểm toán với Quốc hội. Với vai trò và chức năng của mình và thông qua các kỳ họp Quốc hội, Quốc hội có nhiều thông tin về các dự án đầu tƣ, cả mặt tích cực cũng nhƣ tiêu cực. Quốc hội và các cơ quan của Quốc hội cung cấp thông tin về dự án đầu tƣ ngay từ khi tiến hành lập kế hoạch kiểm toán năm, hoặc trong giai đoạn khảo sát lập kế hoạch kiểm toán của đoàn kiểm toán, qua đó KTNN có thể lập kế hoạch và xây dựng nội dung kiểm toán một cách phù hợp và có hiệu quả. Ngƣợc lại, Quốc hội sử dụng thông tin của KTNN nhƣ là một công cụ hữu hiệu để xây dựng cơ chế kiểm tra, giám sát của mình.
- Đối với các cơ quan có liên quan: Cần tăng cƣờng hơn nữa việc chia sẻ thông tin và phối kết hợp trong quá trình thực hiện nhiệm vụ. Giữa KTNN và các cơ quan nhƣ Ủy ban Quốc gia phòng chống tham những, Thanh tra Chính phủ, Thanh tra tài chính, Cơ quan an ninh kinh tế cần có sự trao đổi thông tin mật thiết và thƣờng xuyên về những vấn đề nổi cộm, những vấn đề dƣ luận đang quan tâm, hoặc những dạng sai phạm xảy ra trong quá trình đầu tƣ mà qua hoạt động chuyên môn phát hiện. Bên cạnh đó, để tránh chồng chéo trong công tác thanh kiểm tra, giữa KTNN và các cơ quan trên cũng cần thiết có sự trao đổi về kế hoạch thanh kiểm tra, kiểm toán, trƣờng hợp cần thiết có thể đề nghị với Quốc hội, Chính phủ thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để thanh kiểm tra toàn diện một dự án đầu tƣ.
Thứ hai, phối kết hợp chặt chẽ với các cơ quan chuyên môn trong lĩnh vực XDCB, nhất là các cơ quan có chức năng quản lý nhà nƣớc về lĩnh vực đầu tƣ xây dựng, các cơ quan giám định, kiểm tra chất lƣợng công trình.
Đầu tƣ xây dựng là lĩnh vực có nhiều ngành, nhiều cơ quan tham gia quản lý, ngoài cơ quan quản lý nhà nƣớc chung là Bộ Xây dựng, Bộ KH - ĐT thì các bộ, ngành khác cũng thực hiện quản lý các dự án đặc thù của ngành.
Chính vì sự đan xen, phức tạp trong công tác quản lý nên nếu không có sự phối hợp với các cơ quan chuyên môn trong từng lĩnh vực thì dễ dẫn tới việc bỏ sót thông tin hoặc kết quả kiểm toán có độ tin cậy không cao, để khắc phục vấn đề này, cần thực hiện một số biện pháp cụ thể sau:
- Về phía KTNN: qua kiểm toán phát hiện những vấn đề khiếm khuyết, bất cập của chính sách, chế độ để có kiến nghị với các cơ quan liên quan sửa đổi cho phù hợp với điều kiện thực tế
- Về phía các bộ, ngành có liên quan: Bộ KH - ĐT cần cung cấp cho KTNN danh mục và kế hoạch đầu tƣ hàng năm để thuận lợi trong việc xâp dựng kế hoạch kiểm toán của KTNN. Bộ Xây dựng phối hợp tốt với KTNN trong vấn đề trao đổi, thảo luận về chính sách, chế độ đầu tƣ xây dựng hiện hành.
Thứ ba, tăng cƣờng công tác tuyên truyền, giới thiệu về ngành, phối kết hợp tốt với các đối tƣợng kiểm toán trong tổ chức và hoạt động kiểm toán.
Kiểm toán Nhà nƣớc đã ra đời và hoạt động đƣợc trên 20 năm, về cơ bản các đối tƣợng kiểm toán đã biết đến sự hiện diện của KTNN nhƣ là một cơ quan có chức năng kiểm tra kiểm soát tài chính công. Kể từ khi Luật KTNN ra đời và có hiệu lực từ 1/1/2006, KTNN đã đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến sâu rộng Luật KTNN đến các cơ quan nhà nƣớc và các đơn vị từ trung ƣơng đến địa phƣơng có quản lý, sử dụng ngân sác, tiền và tài sản nhà nƣớc để các đơn vị đó biết và thực hiện đúng luật. Tuy nhiên, ở đa số đối tƣợng kiểm toán, sự hiểu biết về chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của KTNN mới chỉ dừng ở ban lãnh đạo đơn vị, còn các chuyên viên dƣới quyền, những ngƣời trực tiếp làm việc với KTV thì chƣa thực sự hiểu rõ. Chính vì vậy trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, KTV gặp không ít khó khăn, để khắc phục vấn đề này, KTNN cần phối kết hợp với các đài truyền hình trung ƣơng
tài liệu liên quan đến cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ của ngành nhƣ Luật KTNN, các nghị quyết của UBTV Quốc hội, cơ chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán phát hành rộng rãi tới các đối tƣợng kiểm toán.
Thứ tư, nâng cao năng lực, trình độ kiểm toán viên của Kiểm toán Nhà nƣớc. Hiệu quả, chất lƣợng của cuộc kiểm toán phụ thuộc chủ yếu vào năng lực và trình độ của KTV, vì đây chính là ngƣời trực tiếp tiến hành kiểm toán, do vậy KTV của KTNN phải có năng lực, trình độ phù hợp với lĩnh vực kiểm toán. Đối với kiểm toán viên thuộc lĩnh vực đầu tƣ dự án, cần chú trọng các vấn đề sau:
- Tăng cƣờng số lƣợng KTV có chuyên môn phù hợp với lĩnh vực đầu tƣ dự án theo hƣớng đa dạng, chuyên môn hóa cao nhƣ các chuyên gia kinh tế đầu tƣ, các kỹ sƣ chuyên ngành máy móc thiết bị, môi trƣờng... ;
- Xây dựng chiến lƣợc đào tạo đội ngũ kiểm toán viên về mọi mặt, phù hợp với từng giai đoạn, trong đó chú trọng đào tạo về chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp. Tăng cƣờng tổ chức các lớp tập huấn, cập nhật kiến thức về lĩnh vực đầu tƣ cho các KTV, trong đó chú trọng đến các nội dung thẩm định dự án đầu tƣ, phƣơng pháp đo bóc tiên lƣợng dự toán; kỹ năng thu thập, đánh giá bằng chứng kiểm toán.
Thứ năm, tăng cƣờng công tác giáo dục chính trị tƣ tƣởng, nâng cao đạo đức nghề nghiệp của KTV. Trong những năm qua, KTNN luôn chú trọng đến việc nâng cao đạo đực nghề nghiệp cho KTV. KTNN đã ban hành Quy chế tổ chức và hoạt đọng của Đoàn kiểm toán, Quy tắc ứng xử của KTV. Tuy nhiên, trong thực tế vẫn có một bộ phận KTV chƣa chấp hành hoặc chấp hành không nghiêm túc Quy chế tổ chức và hoạt động của đoàn kiểm toán cũng nhƣ Quy tắc ứng xử của KTV, điều này đã làm ảnh hƣởng đến chất lƣợng và làm giảm hiệu quả công tác kiểm toán.
Thứ sáu, đẩy mạnh công tác tin học hóa trong hoạt động kiểm toán, nhất là trong lĩnh vực kiểm toán đầu tƣ xây dựng công trình. Do đặc thù của sản phẩm xây dựng cơ bản, cơ cấu giá thành phức tạp với nhiều loại công tác xây dựng và đa dạng về chủng loại vật tƣ nên việc tính toán, xác định khối lƣợng, phân tích vật tƣ bằng phƣơng pháp thủ công là việc khó khăn và mất rất nhiều thời gian. Trong thực tế, hiện nay có nhiều phần phềm dự toán đang đƣợc các đơn vị tƣ vấn, chủ đầu tƣ sử dụng để tính toán tiên lƣợng dự toán công trình trong khi KTV lại không có các chƣơng trình phù hợp với chƣơng trình của đơn vị, do vậy kể cả trong trƣờng hợp đơn vị đƣợc kiểm toán cung cấp file dữ liệu thì KTV cung không sử dụng đƣợc để phục vụ cho công tác kiểm toán. Để khắc phục vấn đề này, KTNN cần có kế hoạch áp dụng các phần mềm tính tiên lƣợng, dự toán hiện có trên thị trƣờng, hoặc xây dựng một phần mềm riêng phục vụ công tác kiểm toán.
Thứ bảy, đảm bảo hoạt động cho KTV. Trong những năm qua, đƣợc sự quan tâm của các cấp lãnh đạo Đảng, Nhà nƣớc, điều kiện hoạt động của KTNN đã đƣợc cải thiện và tăng thêm đáng kể nhƣng trên thực tế, điều kiện, phƣơng tiện phục vụ cho công tác kiểm toán còn thiếu so với nhu cầu nhƣ: Phƣơng tiện đi lại, máy tính, các phƣơng tiện kỹ thuật đặc chủng phục vụ cho kiểm toán dự án đầu tƣ (máy trắc đạc, máy kểm tra cƣờng độ cứng bê tông,...); kinh phí đƣợc cấp hàng năm còn hạn hẹp, đa số các cuộc kiểm toán vẫn phải nhờ đơn vị đƣợc kiểm toán giúp đỡ về nơi ở, phƣơng tiện đi lại nên đã phần nào làm hạn chế tính độc lập, khách quan của KTNN và gây phiền hà cho đơn vị đƣợc kiểm toán. Do vậy, việc trang bị đầy đủ các phƣơng tiện làm việc, bố trí đủ kinh phí hoạt động cho các Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán là điều cần thiết để đảm bảo hơn nữa tính độc lập của KTV, hạn chế đến mức tối đa ảnh hƣởng đến đơn vị đƣợc kiểm toán trong quá trình thực hiện nhiệm vụ
Thứ tám, thực hiện các cuộc kiểm toán chuyên đề, quy trình kiểm toán dự án đầu tƣ hiện nay bao gồm cả ba loại hình và nội dung kiểm toán là kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động, tùy thuộc vào quy mô, tính chất của cuộc kiểm toán mà có thể thực hiện kiểm toán một, hai hoặc cả ba nội dung kiểm toán. Tuy nhiên, trong thực tế, rất ít cuộc kiểm toán nào của KTNN đƣợc thực hiện với cả ba loại hình kiểm toán trên. Kinh nghiệm của KTLB Đức cho thấy, KTLB Đức chủ yếu tiến hành thực hiện các cuộc kiểm toán chuyên đề, qua đó phát hiện ra những tồn tại, thiếu sót trong quá trình tổ chức thực hiện dự án ở từng khâu, từ đó đề ra biện pháp khắc phục hữu hiệu. Với năng lực của KTNN Việt Nam, trong giai đoạn hiện nay và những năm tới, có thể tiến hành các cuộc kiểm toán chuyên đề ở nhiều đơn vị khác nhau theo phạm vi hẹp tƣơng ứng với từng giai đoạn, từng công việc của quá trình đầu tƣ nhƣ: kiểm toán công tác lập, thẩm định dự án; kiểm toán công tác lựa chọn nhà thầu; kiểm toán công tác quản lý chất lƣợng thi công xây dựng công trình; kiểm toán công tác duy tu, bảo dƣỡng công trình,...
Thứ chín, xây dựng quy trình kiểm toán hoạt động chung, trên cơ sở đó phát triển và xây dựng các quy trình kiểm toán hoạt động riêng cho từng lĩnh vực, trong đó có quy trình kiểm toán hoạt động trong lĩnh vực đầu tƣ dự án.
Thứ mười, xây dựng quy chế phối hợp với lãnh đạo chính quyền địa phƣơng cấp tỉnh thuộc địa bàn phụ trách, cụ thể phối hợp trong chỉ đạo thực hiện các kết luận và thực hiện kiến nghị của Kiểm toán nhà nƣớc khu vực XII. Hàng năm không ngừng tăng cƣơng trao đổi thông tin giữa lãnh đạo các bên để cùng tháo gỡ những vƣớng mắc tồn tại phát sinh có ảnh hƣởng đến việc thực hiện kiến nghị.
Đề nghị sửa đổi, bổ sung các quy định của pháp luật liên quan đến hoạt Cần tập trung kiểm toán nói chung và kết luận, kiến nghị về xử lý trách nhiệm cá nhân, tập thể khi để xảy ra sai phạm, tham nhũng nói riêng. Có thể nói hiện nay các quy định này là tƣơng đối đầy đủ nhƣng không tập trung mà
rải rác ở nhiều văn bản luật hoặc dƣới luật nên rất khó thực hiện và vận dụng. Đặc biệt là quy định về trách nhiệm cá nhân khi để xảy ra sai phạm, tham nhũng thuộc lĩnh vực phụ trách. Kiểm toán Nhà nƣớc cũng đã ban hành Hƣớng dẫn số 165/HD-KTNN ngày 6 tháng 3 năm 2008 hƣớng dẫn kết luận về trách nhiệm và kiến nghị xử lý vi phạm theo kết quả kiểm toán, song văn bản này hiện nay cũng đã bộc lộ một số bất cập do một loạt các quy định của pháp luật liên quan đã đƣợc sửa đổi, bổ sung nhƣ: Bộ luật hình sự, Luật Phòng chống tham nhũng, Luật Cán bộ công chức…Vì vậy, cần đƣợc sửa đổi, bổ sung cho phù hợp.
Tăng cƣờng công tác phối hợp giữa các cơ quan thanh tra, điều tra và kiểm toán trong việc phát hiện các hành vi vi phạm pháp luật và cung cấp các thông tin liên quan. Quy định của pháp luật nƣớc ta hiện nay đã trao cho mỗi cơ quan của Nhà nƣớc một thẩm quyền nhất định liên quan đến lĩnh vực phụ trách, bởi vậy để mỗi cơ quan công quyền thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình cần phải tăng cƣờng sự phối hợp trong công tác, đặc biệt là trong việc trao đổi và cung cấp các thông tin có liên quan đến việc phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật. Kiểm toán Nhà nƣớc cũng đã thực hiện ký quy chế phối hợp công tác với nhiều cơ quan trong bộ máy nhà nƣớc, việc này đã từng bƣớc khắc phục đƣợc những khó khăn trong hoạt động kiểm toán, tạo những điều kiện thuận lợi nhằm hoàn thành tốt mọi nhiệm vụ đƣợc giao. Kiến nghị cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền quy định các chế tài xử lý các hành vi vi phạm Luật Kiểm toán nhà nƣớc, đặc biệt là hành vi không thực hiện đầy đủ các kết luận, kiến nghị của KTNN. Để bảo đảm hiệu lực, hiệu quả hoạt động kiểm toán và tính nghiêm minh của pháp luật, Luật KTNN cần quy định các chế tài xử lý khi các chủ thể tham gia các quan hệ pháp luật về KTNN có những hành vi vi phạm pháp luật về kiểm toán nhà nƣớc. Trong thực tiễn hoạt động kiểm toán đã xảy ra nhiều hành vi vi phạm Luật Kiểm
để áp dụng đối với hành vi vi phạm của đơn vị đƣợc kiểm toán và tổ chức, cá nhân có liên quan. Đây là vấn đề phức tạp, có liên quan đến nguyên tắc xử lý, thẩm quyền xử lý, hình thức xử lý, thi hành quyết định xử lý... Do vậy, trên cơ sở các quy định về xử lý vi phạm mang tính nguyên tắc của Luật Kiểm toán nhà nƣớc (Điều 73), Kiểm toán Nhà nƣớc sớm nghiên cứu xây dựng trình Chính phủ ban hành Nghị định về xử phạt vi phạm hành chính trong hoạt động kiểm toán nhà nƣớc, tạo cơ sở pháp lý cho việc xử lý các hành vi vi phạm Luật Kiểm toán nhà nƣớc./.
3.2.2. Đối với Quốc hội, Chính phủ
Hoàn thiện hệ thống văn bản quy phạm pháp luật quản lý đầu tƣ xây dựng. Trong những năm qua, kể từ khi Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu ra đời và có hiệu lực, Chính phủ và các bộ, ngành liên quan đã ban hành nhiều văn bản quy phạm pháp luật liên qua đến đầu tƣ xây dựng, quá trình thực hiện đã liên tục nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung nhƣng vẫn còn một số bất cập làm cho công tác quản lý đầu tƣ xây dựng chƣa đạt đƣợc hiệu quả mong muốn. Vì vậy, đối với hệ thống văn bản quản lý liên quan đến lĩnh vực đầu tƣ xây dựng, cần hạn chế tối đa sự chồng chéo, không đồng bộ, không thống nhất, nội dung văn bản cần rõ ràng, dễ hiểu, tạo điều kiện cho các đơn vị, tổ chức, cá nhân liên quan thực hiện tốt trong quá trình tổ chức thực hiện dự án đầu tƣ xây dựng công trình.
3.2.3. Đối với các đơn vị đƣợc kiểm toán
Nâng cao hiểu biết, nhận thức về vị trí, chức năng, nhiệm vụ của Kiểm