7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.1.3.Tổ chức kế tốn của Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển nhà Đà
2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN NHÀ
2.1.3.Tổ chức kế tốn của Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển nhà Đà
Đà Nẵng
a/ Tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
- Kế toán thanh tốn và ngân hàng: Kiểm tra tính đầy đủ chứng từ để lập phiếu thu, phiếu chi; hạch toán và theo dõi tài khoản ngân hàng. Theo dõi kiểm soát các hoạt động tăng, giảm tiền và kiểm soát tồn tiền tại quỹ tiền mặt và ngân hàng. Lập báo cáo thu chi gửi Tổng giám đốc.
- Kế tốn thuế: Thu nhập các hóa đơn chứng từ đầu vào- đầu ra làm căn cứ khai thuế hàng tháng/ quý/ quyết toán thuế cuối năm; báo cáo về thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, tình hình sử dụng hóa đơn.
Kế tốn tổng hợp kiêm Kế toán trƣởng:
Hƣớng dẫn và giám sát công nợ Phải thực hiện của các phần hành; lập BCTC và phân tích
BCTC khi có u cầu
Kế toán thanh toán+
ngân hàng:
Hạch toán thu -chi, theo dõi tài khoản ngân hàng Kế toán thuế: Báo cáo thuế+ tình hình sử dụng hóa đơn Kế tốn cơng nợ: Theo dõi công nợ Phải thu, Phải trả Kế tốn NVL+ giá thành: Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Kế toán kho+ TSCĐ: Theo dõi Nhập- xuất Vật tƣ và quản lý tài sản trong kho Thủ quỹ: Quản lý thu, chi+ làm sổ đỏ cho khách hàng
- Kế toán tổng hợp: Hƣớng dẫn và giám sát việc thực hiện của các kế toán thành viên. Kiểm tra lại các bút toán; lập bảng kê doanh thu, giá vốn; đối chiếu các khoản tiền nội bộ với đơn vị phụ thuộc; lập các BCTC đồng thời thực hiện phân tích BCTC khi có u cầu của trƣởng đơn vị.
- Kế tốn cơng nợ: Theo dõi cơng nợ các khoản Phải thu của khách hàng, Phải trả của nhà cung cấp. Đƣa ra những kế hoạch thanh toán cho từng Nhà cung cấp, thu hồi cơng nợ.
- Kế tốn kho và tài sản cố định: Theo dõi tình hình biến động Nhập- xuất vật tƣ, hàng hóa, kiểm kê và quản lý tài sản trong kho.
- Kế toán nguyên vật liệu và giá thành: Tập hợp và phân bổ chi phí theo từng khoản mục; Tổng hợp các khoản mục chi phí để tính giá thành sản phẩm hoàn thành.
- Thủ quỹ: Quản lý thu, chi tiền mặt; làm sổ đỏ cho khách hàng.
b/ Chế độ và chính sách kế tốn áp dụng ở Cơng ty - Về chế độ kế toán:
+ Năm 2014, Cơng ty áp dụng hệ thống Kế tốn đƣợc Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và các thông tƣ sửa đổi bổ sung.
+ Công ty áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tƣ số 200/2014/TT-BTC và thông tƣ số 202/2014/TT-BTC trong việc lập và trình bày BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015 và ngày 31/12/2016.
- Hình thức kế tốn áp dụng: Chứng từ ghi sổ
- Về chính sách kế tốn:
+ Các khoản tƣơng đƣơng tiền là các khoản đầu tƣ ngắn hạn có thời hạn thu hồi không quá 3 tháng kể từ ngày đầu tƣ, có khả năng chuyển đổi thành một lƣợng tiền xác định và khơng có rủi ro trong việc chuyển đổi thành tiền tại thời điểm báo cáo.
+ Các khoản phải thu: Đƣợc trình bày theo giá trị ghi sổ trừ đi các khoản dự phịng phải thu khó địi. Việc phân loại khoản phải thu là phải thu khách hàng và phải thu khác đƣợc thực hiện theo nguyên tắc:
Phải thu của khách hàng phản ánh các khoản phải thu mang tính chất thƣơng mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua- bán giữa công ty và ngƣời mua là đơn vị độc lập với công ty, bao gồm cả các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu ủy thác cho các đơn vị khác.
Phải thu khác phản ánh các khoản phải thu khơng có tính thƣơng mại, khơng liên quan đến giao dịch mua- bán.
+ Dự phòng nợ phải thu khó địi đƣợc lập cho từng khoản nợ phải thu khó địi căn cứ vào tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ hoặc dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra.
+ Hàng tồn kho: Đƣợc ghi nhận theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc. Giá trị hàng tồn kho đƣợc tính theo phƣơng pháp đích danh và đƣợc hạch tốn theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
+ Chi phí trả trƣớc: Bao gồm các chi phí trả trƣớc ngắn hạn hoặc chi phí trả trƣớc dài hạn trên bảng cân đối kế toán giữa niên độ và đƣợc phân bổ trong khoảng thời gian trả trƣớc hoặc thời gian các lợi ích kinh tế tƣơng ứng đƣợc tạo ra từ các chi phí này. Chi phí trả trƣớc bao gồm chi phí cơng cụ, dụng cụ và chi phí môi giới bất động sản.
+ Tài sản cố định đƣợc thể hiện theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản cố định bao gồm: Tồn bộ các chi phí mà Cơng ty phải bỏ ra để có đƣợc tài sản cố định tính đến thời điểm đƣa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. Chi phí phát sinh chỉ đƣợc ghi nhận vào nguyên giá nếu chắn chắn làm tăng lợi ích kinh tế trong tƣơng lai do sử dụng tài sản đó. Tài sản cố định hữu hình đƣợc khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ƣớc tính.
+ Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: Phản ánh các chi phí liên quan trực tiếp đến các tài sản trong q trình xây dựng, máy móc thiết bị đang lắp đặt để phục vụ cho mục đích sản xuất, cho thuê và quản lý cũng nhƣ chi phí liên quan đến việc sửa chữa tài sản cố định đang thực hiện. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Các khoản nợ phải trả và chi phí phải trả: Đƣợc ghi nhận cho số tiền phải trả trong tƣơng lai liên quan đến hàng hóa và dịch vụ nhận đƣợc.
+ Vốn chủ sở hữu: Vốn góp của chủ sở hữu đƣợc ghi nhận theo số vốn thực tế đã góp của các cổ đơng của Cơng ty; Thặng dƣ vốn cổ phần đƣợc ghi nhận theo số chênh lệch giữa giá phát hành và mệnh giá cổ phiếu khi phát hành lần đầu, phát hành bổ sung, chênh lệch giữa giá tái phát hành và giá trị sổ sách của cổ phiếu quỹ và cấu phần vốn của trái phiếu chuyển đổi khi đáo hạn.
+ Ghi nhận doanh thu và thu nhập: Doanh thu đƣợc ghi nhận khi Cơng ty có khả năng nhận đƣợc các lợi ích kinh tế có thể xác định một cách chắc chắn. Doanh thu đƣợc xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu đƣợc sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.
+ Giá vốn hàng bán là tổng giá vốn của hàng hóa, bất động sản đầu tƣ, giá thành sản xuất của thành phẩm đã bán, chi phí trực tiếp của khối lƣợng dịch vụ đã cung cấp, chi phí khác đƣợc tính vào giá vốn hoặc giảm giá vốn hàng bán.
c/ Quy trình phân tích báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển nhà Đà Nẵng
Tại Công ty, tổ chức công tác phân tích chƣa đƣợc chú trọng và quan tâm đúng mức. Cơng ty chƣa có phịng ban riêng biệt để tổng hợp các kết quả phân tích tài chính mà đƣợc phịng tài chính kế tốn thực hiện mỗi khi Cơng ty cần lập kế hoạch hay chiến lƣợc phát triển kinh doanh.
Quy trình phân tích tại Cơng ty cổ phần Đầu tƣ Phát triển nhà Đà Nẵng đƣợc tiến hành nhƣ sau:
- Chuẩn bị cho cơng tác phân tích tài chính: Các BCTC của Cơng ty đƣợc lập hàng quý, nửa năm và theo từng năm, do vậy việc phân tích BCTC đƣợc tiến hành đồng thời với việc lập báo cáo. Giám đốc điều hành là ngƣời chỉ định kế tốn trƣởng trực tiếp phụ trách cơng tác phân tích tài chính trong Cơng ty. Kế toán trƣởng tổ chức các bộ phận thực hiện phân tích sau đó tổng hợp đƣa ra đánh giá để trình lên ban giám đốc.
- Tiến hành phân tích: Kế tốn trƣởng chỉ đạo phân tích một số nội dung cơ bản nhƣ: phân tích kết cấu tài sản, nguồn vốn, phân tích các chỉ tiêu tài chính trung gian trong BCKQHĐKD, phân tích một số chỉ tiêu tài chính đặc trƣng, so sánh số liệu kỳ này với kỳ trƣớc, so sánh với số liệu kế hoạch.
- Báo cáo kết quả phân tích: Kế tốn trƣởng tổng hợp kết quả phân tích, lập báo cáo phân tích đƣa ra nhận xét đánh giá về tình hình hoạt động kinh doanh, tình hình tài chính, việc thực hiện so với kế hoạch, đây là cơ sở để Tổng giám đốc đƣa ra những quyết định về tài chính và các quyết định về hoạt động kinh doanh, dựa vào đó lập các kế hoạch trong quý tới, năm tới.