7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠ
2.2.3. Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của công ty
a/ Phân tích tình hình thanh toán: a1/ Tình hình nợ phải thu:
Công ty lấy số liệu từ chỉ tiêu Phải thu ngắn hạn của khách hàng, Trả trƣớc cho ngƣời bán và chỉ tiêu Các khoản phải thu khác trong BCĐKT tại ngày 31/12 năm 2015 và 2016 để phân tích sự biến động.
Bảng 2.5. Bảng phân tích tình hình nợ phải thu năm 2015-2016 ĐVT: triệu đồng
STT Chỉ tiêu 31/12/2015 31/12/2016 Chênh lệch
+/- %
1 Phải thu của khách hàng 52.018 130.737 78.719 151,33 2 Trả trƣớc cho ngƣời bán 530 1.463 933 187,36 3 Các khoản phải thu
khác 2.705 3.035 330 12,2
Tổng cộng 55.254 135.237 79.983 144,76
Từ đó, Công ty đƣa ra nhận xét :
Tổng các khoản phải thu cuối năm 2016 tăng 79.983 triệu đồng so với cuối năm 2015, tƣơng đƣơng với tỷ lệ tăng 144,76%. Trong đó, chỉ tiêu Phải thu của khách hàng vào cuối năm 2016 tăng 151,33% so với cuối năm 2015. Nguyên nhân là khoản phải thu còn tồn đọng từ năm 2015, cộng thêm phải thu của khách hàng từ hoạt động bất động sản: phải thu từ khách hàng đặt cọc mua căn hộ thuộc dự án Chung cƣ Monarchy tăng và phải thu khách hàng từ hoạt động xây lắp: công ty Dinco tăng.
Ngoài phân tích trên, Công ty còn phân tích vòng quay các khoản phải thu, thể hiện qua bảng phân tích sau:
Bảng 2.6. Bảng phân tích số vòng quay nợ phải thu
Đơn vị tính: 1.000 VNĐ
STT Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch
+/- %
1 Số dƣ bình quân khoản
phải thu khách hàng 64.265.780 91.377.925 27.112.145 42,19 2 Doanh thu thuần 242.134.635 281.812.296 39.677.661 16,39 3 Số vòng quay nợ phải
thu khách hàng 3,58 2,96 -0,62 17,32
4 Số ngày của 1 vòng quay 102 123 21 20,59
Số vòng quay nợ phải thu giảm qua 2 năm, do vậy thời gian của 1 vòng quay tăng. Năm 2016 so với năm 2015 tăng 21 ngày. Vốn của Công ty bị chiếm dụng nhiều.
a2/ Tình hình nợ phải trả
Công ty lấy giá trị các chỉ tiêu từ BCĐKT năm 2015-2016 để lập bảng phân tích sự biến động các khoản mục Nợ phải trả, thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.7. Bảng phân tích tình hình Nợ phải trả năm 2015-2016
ĐVT: nghìn đồng
STT Chỉ tiêu 31/12/2015 31/12/2016 Chênh lệch
+/- %
I Nợ ngắn hạn 84.386 145.782 61.396 72,76
1 Phải trả cho ngƣời bán 25.059 41.370 16.311 65,10 2 Ngƣời mua trả tiền trƣớc 30.020 27.578 -2.442 8,13 3 Thuế phải nộp nhà nƣớc 19.102 12.361 -6.741 35,29
4 Phải trả cho CBCNV 999 340 -659 65,97
5 Chi phí phải trả 2.019 4.168 2.149 106,43 6 Phải trả khác 11.107 48.464 37.357 336,33
STT Chỉ tiêu 31/12/2015 31/12/2016 Chênh lệch
+/- %
II Nợ dài hạn 9.868 7.055 -2.813 28,51
1 Phải trả dài hạn khác 8.055 7.055 -1.000 12,41 2 Vay và nợ thuê TC dài hạn 1.813 0 -1.813 100
Tổng cộng 94.255 152.838 58.583 62,15
Từ đó, Công ty đƣa ra nhận xét: Tổng các khoản phải trả năm 2016 tăng so với năm 2015 là 58.583 triệu đồng, tƣơng ứng tăng 62,15%.Trong đó, khoản phải trả cho ngƣời bán và phải trả khác cuối năm 2016 tăng. Do hiện tại đang đầu tƣ vào công trình Monarchy B, công trình xử lý nƣớc thải Sơn Trà, dẫn đến khoản Phải trả Ban chỉ huy các đội trong chỉ tiêu Phải trả khác tăng lên, từ 11.107 triệu đồng vào năm 2015 tăng lên 48.464 triệu đồng vào năm 2016.
Ngoài ra, Công ty cũng phân tích số vòng quay các khoản phải trả thể hiện qua bảng phân tích sau:
Bảng 2.8. Bảng phân tích Số vòng quay phải trả người bán
ĐVT: nghìn đồng.
STT Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016
1 Số dƣ bình quân khoản phải trả ngƣời
bán 69.131.129 33.215.164
2 Trị giá hàng mua trong kỳ+
Thuế GTGT 158.758.264 187.225.159
3 Số vòng quay phải trả ngƣời bán 2,3 5,6
4 Số ngày của 1 vòng quay nợ phải trả 156 64
Từ đó, công ty đƣa ra nhận xét: Công ty có Số vòng quay nợ phải trả ngƣời bán tăng vào năm 2016, từ 2,3 vào năm 2015 tăng 5,6 vào năm 2016. Do vậy Số ngày của 1 vòng quay nợ phải trả giảm từ 156 ngày vào năm 2015
xuống còn 64 ngày vào năm 2016. Chứng tỏ số vốn Công ty đang chiếm dụng có xu hƣớng giảm đi, tình hình thanh toán nợ phải trả đƣợc cải thiện.
b/ Khả năng thanh toán
Từ BCĐKT năm 2015 và 2016, Công ty lấy giá trị của Tài sản ngắn hạn và Nợ phải trả ngắn hạn để tính toán hệ số khả năng thanh toán hiện hành và hệ số khả năng thanh toán nhanh. Khả năng thanh toán hiện hành đƣợc tính bằng tỷ số giữa Tài sản ngắn hạn và Nợ ngắn hạn.
Khả năng thanh toán nhanh đƣợc tính bằng tỉ số giữa tổng giá trị Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền, Các khoản phải thu, Các khoản đầu tƣ ngắn hạn với giá trị Nợ ngắn hạn trong BCĐKT.
Qua tính toán trên, Công ty lập bảng phân tích sau:
Bảng 2.9. Bảng phân tích khả năng thanh toán năm 2015-2016
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Tài sản ngắn hạn 278.760.568 353.305.463 562.498.020 Tiền và các khoản tƣơng đƣơng
tiền
9.829.270 13.905.503 24.603.190
Các khoản phải thu 79.956.020 55.254.153 135.236.703 Các khoản đầu tƣ ngắn hạn 6.320.694 161.119.254 266.074.160 Nợ ngắn hạn 115.327.397 84.386.611 145.782.077
Khả năng thanh toán hiện hành 2,42 5,3 4,34
Khả năng thanh toán nhanh 0,83 2,74 2,93
Công ty nhận xét: Nhìn chung, khả năng thanh toán của Công ty là tốt, phần lớn các hệ số đều lớn hơn 1.