6. Tổng quan nghiên cứu của đề tài
2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk đƣợc hợp nhất từ 3 tổ chức thu là Chi cục Thuế Công thƣơng nghiệp, Chi cục Thuế quốc doanh, Chi cục Thuế nông nghiệp kể từ ngày 01/10/1990. Từ đó đến nay, Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk không ngừng hoàn thiện bộ máy tổ chức, tích cực khắc phục khó khăn, nỗ lực, phấn đấu vƣơn lên hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị của Đảng và Nhà nƣớc giao. Số thu ngân sách của tỉnh Đắk Lắk năm sau luôn tăng cao hơn năm trƣớc, góp phần thực hiện thắng lợi các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của đất nƣớc và của tỉnh nhà.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Cục Thuế
Ngành Thuế là bộ phận cấu thành của Bộ máy Nhà nƣớc có tƣ cách pháp nhân thay mặt Nhà nƣớc thực hiện nhiệm vụ quản lý Thuế bằng các hình thức và phƣơng pháp hoạt động nhất định. Hoạt động của cơ quan Thuế mang tính quyền lực và đƣợc đảm bảo bằng quyền lực nhà nƣớc. Đội ngũ cán bộ Thuế là những ngƣời làm trong công sở Thuế và đƣợc bố trí những nhiệm vụ phù hợp với trình độ đào tạo, đƣợc sử dụng quyền lực của Nhà nƣớc để thực thi công vụ trong các cơ quan Thuế trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ do pháp luật quy định.
Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nƣớc thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk theo quy định của pháp luật. Cục Thuế có tƣ cách pháp
nhân, con dấu riêng, đƣợc mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nƣớc theo quy định của pháp luật. Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác.
2.1.3. Bộ máy quản lý của Cục Thuế
Bộ máy tổ chức quản lý của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk đƣợc thiết lập và phối hợp hoạt động theo mô hình trực tuyến chức năng. Sơ đồ bộ máy tổ chức của Cục Thuế đƣợc thể hiện ở sơ đồ 2.1.
Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.1. Bộ máy tổ chức quản lý của Cục Thuế
Nhìn vào sơ đồ ta thấy đứng đầu Ban lãnh đạo Cục bao gồm Cục Trƣởng chỉ đạo toàn bộ hoạt động của đơn vị, chịu trách nhiệm trƣớc Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế và trƣớc pháp luật về toàn bộ hoạt động của Cục Thuế trên địa bàn. Giúp việc cho Cục Trƣởng Cục Thuế có 03 Phó Cục
LÃNH ĐẠO CỤC THUẾ Phòng TT và HT NNT Phòng Tổ chức cán bộ Phòng Thanh tra thuế Phòng Kiểm tra số 1 và số 2 Phòng Kiểm tra nội bộ Phòng Kê khai và kế toán thuế Phòng QLN và CCNT Phòng Quản lý thuế TNCN Phòng Tin học Phòng HCQT - TV- AC
CÁC CHI CỤC THUẾ TRỰC THUỘC CỤC THUẾ
Phòng HT- NV- DT
trƣởng chịu trách nhiệm về lĩnh vực công tác đƣợc phân công phụ trách, có 12 phòng nghiệp vụ chuyên môn tham mƣu, có 15 Chi cục Thuế trực thuộc hoạt động theo địa bàn huyện, thị xã, thành phố. Mỗi đơn vị đều có Trƣởng, phó đơn vị điều hành, tham mƣu và chịu trách nhiệm trƣớc Cục trƣởng Cục Thuế về kết quả thực hiện chức năng nhiệm vụ của mình.
Các phòng chức năng có chức năng và nhiệm vụ theo quy đinh tại Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế. Trong việc thực hiện nhiệm vụ theo chức năng của mình các phòng trao đổi, đối chiếu và phối hợp trong việc thực hiện nhiệm vụ chung của Cục thuế.
- Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế
Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ ngƣời nộp thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý.
- Phòng Kê khai và Kế toán thuế
Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý.
- Phòng Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế
Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý.
- Phòng Kiểm tra thuế số
Giúp Cục trƣởng Cục thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế.
- Phòng Kiểm tra thuế số 2
Giúp Cục trƣởng Cục thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý
trực tiếp của Cục Thuế. - Phòng Thanh tra thuế
Giúp Cục trƣởng Cục thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra ngƣời nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi Cục thuế quản lý.
- Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán
Giúp Cục trƣởng Cục thuế trong việc chỉ đạo, hƣớng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng, thực hiện dự toán thu Ngân sách Nhà nƣớc và tổ chức thực hiện công tác pháp chế về thuế thuộc phạm vi Cục thuế quản lý. Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức triển khai thực hiện thống nhất chính sách thuế liên quan đến các khoản thu về đất; kiểm tra, giám sát kê khai các khoản thu về đất; tổ chức thực hiện dự toán thu các khoản thu về đất đối với ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục thuế.
- Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân
Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức triển khai thực hiện thống nhất chính sách thuế thu nhập cá nhân; kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; tổ chức thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân đối với ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục thuế.
- Phòng Kiểm tra nội bộ
Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vi quản lý của Cục trƣởng Cục thuế.
- Phòng Tin học
Giúp Cục trƣởng Cục Thuế tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế và hỗ trợ hƣớng dẫn, đào tạo cán bộ thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý.
- Phòng Tổ chức cán bộ
Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lƣơng, đào tạo cán bộ và thực hiện công tác thi đua khen thƣởng trong nội bộ Cục thuế.
- Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ
Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện các công tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ; công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tƣ xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục thuế.
2.2. TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK
2.2.1. Công tác hoạch định, lập dự toán thu thuế tài nguyên
Công tác lập dự toán thu thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk đƣợc thực hiện rất nghiêm túc, tuân thủ theo Chỉ thị, Nghị định, Thông tƣ và các công văn hƣớng dẫn của Tổng cục Thuế qua các năm....
Cục Thuế Đắk Lắk căn cứ các văn bản hƣớng dẫn, chỉ đạo của Tổng cục thuế, trên cơ sở dữ liệu về tình hình kê khai nộp thuế, nợ thuế của từng ngƣời nộp thuế, tổng hợp kết quả thu nộp theo khu vực kinh tế, khoản thu, sắc thuế các kỳ trƣớc, kỳ hiện tại và tình hình thực hiện các chức năng quản lý thuế đƣợc khai thác từ hệ thống báo cáo, hệ thống sổ trên các ứng dụng quản lý thuế của ngành.
Các tiêu chí để Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk xây dựng dự toán thu thuế tài nguyên năm (n+1) bao gồm: tình hình thực hiện dự toán thu của năm (n): số
đã thu 5 tháng, ƣớc thực hiện 6 tháng, ƣớc thực hiện thu cả năm (n); dự toán pháp lệnh và ƣớc số lƣợng ngƣời nộp thuế của năm (n). Trên cơ sở số liệu của năm (n-1) và năm (n), Cục Thuế tiến hành lập dự toán thu cho năm (n+1) vào thời điểm tháng 6 của năm n.
Bảng 2.1. Tình hình thực hiện thu thuế tài nguyên so với dự toán tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2013 đến 2015
(Đơn vị tính: triệu đồng, %)
Chỉ tiêu
Dự toán pháp lệnh Số thuế đã thu Số thu/Dự toán % 2013 2014 2015 2013 2014 2015 2013 2014 2015 Thuế tài nguyên 51.308 87.259 125.653 57.955 93.731 92.921 112,9 107,4 74 (Nguồn: Cục thuế tỉnh Đắk Lắk)
Từ bảng 2.1 ta thấy, nhìn chung trong năm 2013 và 2014, số tiền thuế thu đƣợc luôn vƣợt mức dự toán thu thuế, cụ thể năm 2013 số thuế tài nguyên của Cục Thuế là 57.955 triệu đồng đạt 112,9% so với dự toán pháp lệnh; năm 2014 số thuế tài nguyên của Cục Thuế là 93.731 triệu đồng, đạt 107,4% so với dự toán pháp lệnh; tuy nhiên sang năm 2015 thì ta thấy kế hoạch thu thuế tài nguyên là 125.653 triệu đồng nhƣng số thuế tài nguyên chỉ là 92.921 triệu đồng chỉ đạt 74% so với dự toán pháp lệnh.
2.2.2. Công tác tổ chức thực hiện quản lý thu thuế tài nguyên
a. Công tác tổ chức bộ máy quản lý
Để không ngừng nâng cao trình độ về mọi mặt của đội ngũ công chức, Cục Thuế Đắk Lắk đã triển khai thực hiện tốt công tác đào tạo, bồi dƣỡng theo đúng tinh thần các văn bản hƣớng dẫn, chỉ đạo của Bộ Tài chính Tổng Cục Thuế trên tất cả các bộ phận phòng ban. Tính đến 31.12.2015, Cục Thuế
Đắk Lắk gồm 139 ngƣời (Trong đó số lƣợng CBCC làm công tác chuyên môn là 132 ngƣời, số lao động hợp đồng theo Nghị định 68/2000/NĐ-CP là 7 ngƣời). Văn phòng Cục đƣợc tổ chức thành 12 bộ phận tại bảng 2.2:
Bảng 2.2. Tổ chức bộ máy tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk
TT Bộ phận 2013 2014 2015 Số cán bộ (ngƣời) Tỷ trọng trên tổng số (%) Số cán bộ (ngƣời) Tỷ trọng trên tổng số (%) Số cán bộ (ngƣời) Tỷ trọng trên tổng số (%) 1 Phòng Tổ chức cán bộ 4 3,3 5 3,7 5 3,6 2 Phòng HC-QT-TV-AC 22 18,0 22 16,3 26 18,7 3 Phòng TT và HTNNT 10 8,2 10 7,4 12 8,6
4 Phòng Kiểm tra thuế số 1 13 10,7 13 9,6 13 9,4
5 Phòng Kiểm tra thuế số 2 7 5,7 8 5,9 9 6,5
6 Phòng Thanh tra thuế 13 10,7 14 10,4 15 10,8
7 Phòng QLN và CCN thuế 7 5,7 7 5,2 7 5,0
8 Phòng Tổng hợp - NV-DT 14 11,5 21 15,6 18 12,9
9 Phòng Tin học 8 6,6 8 5,9 9 6,5
10 Phòng Quản lý Thuế TNCN 6 4,9 7 5,2 7 5,0
11 Phòng Kê khai và KTT 11 9,0 12 8,9 10 7,2
12 Phòng Kiểm tra nội bộ 7 5,7 8 5,9 8 5,8
TỔNG CỘNG 122 100 135 100 139 100
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk)
Để đáp ứng yêu cầu của công cuộc cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế, phù hợp với những đòi hỏi của quá trình hội nhập,đáp ứng yêu cầu thực hiện Luật quản lý thuế. Cục thuế tỉnh Đắk Lắk đã thƣờng xuyên tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng tập trung và cử công chức thuế tham dự các lớp tập huấn của Tổng cục Thuế, theo 3 nội dung cơ bản.
và phƣơng pháp giao tiếp, ứng xử.
Hai là, đào tạo, bồi dƣỡng các kiến thức kinh tế, pháp luật liên quan, nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ quản lý cho công chức.
Ba là, đào tạo, bồi dƣỡng các kiến thức và kỹ năng quản lý thuế theo các cấp độ từ cơ bản đến chuyên sâu và nâng cao cho từng loại công chức thực hiện các chức năng và lĩnh vực quản lý thuế khác nhau, trƣớc mắt tập trung vào các kỹ năng tuyên truyền pháp luật thuế và hỗ trợ NNT; thanh tra, kiểm tra thuế; quản lý kê khai và kế toán thuế; quản lý nợ thuế và cƣỡng chế thu nợ thuế; dự báo thu NSNN về thuế, quản lý thuế thu nhập cá nhân.
b. Cơ chế quản lý tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk
Quản lý thuế theo cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế là phƣơng thức quản lý thu tiên tiến, hiện đại đang đƣợc hầu hết các nƣớc trên thế giới áp dụng.
Theo cơ chế này thì NNT căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ kê khai của mình và căn cứ vào các quy định của pháp luật về nghĩa vụ thuế tự tính ra số thuế phải nộp ngân sách Nhà nƣớc, từ đó tự kê khai và tự thực hiện nghĩa vụ nộp số thuế đã kê khai vào Ngân sách Nhà nƣớc theo đúng thời hạn qui định của pháp luật.
Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế đòi hỏi NNT phải nâng cao trách nhiệm vì tờ khai là NNT tự lập trên cơ sở kết quả sản xuất kinh doanh của mình và chính sách chế độ về thuế mà không cần có sự xác nhận của CQT. NNT chịu trách nhiệm về kết quả của việc tính thuế, kê khai thuế của mình trƣớc pháp luật.
Cơ chế quản lý thuế mới này đƣợc Cục thuế tỉnh Đắk Lắk áp dụng theo quy chế “một cửa” ban hành kèm theo Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 18/9/2007 của Bộ Tài chính. Với cơ chế mới này, NNT thay vì phải đến trực tiếp, thông qua nhiều bộ phận thì nay tất cả các thủ tục hành chính thuế sẽ đƣợc giải quyết tại bộ phận một cửa - đó là Phòng Tuyên truyền - hỗ trợ
ngƣời nộp thuế của Cục thuế tỉnh Đắk Lắk nhƣng hiện nay hầu hết NNT kê khai qua mạng không cần đến cơ quan thuế vẫn nộp đƣợc tờ khai một cách nhanh chóng và thuận tiện.
Theo mô hình một cửa, tất cả các giao dịch trực tiếp về thủ tục hành chính về thuế của ngƣời nộp thuế với CQT đều thông qua bộ phận này. Đây là đầu mối duy nhất tại các CQT có thể tiếp xúc trực tiếp với ngƣời nộp thuế. Bộ phận này sẽ có trách nhiệm tiếp nhận tất cả các yêu cầu và hƣớng dẫn giải quyết các thủ tục và giải quyết ngay tại chỗ một số yêu cầu có thể. Những phần khác, bộ phận này sẽ có trách nhiệm chuyển cho bộ phận có chức năng xử lý và hẹn ngày trả lời. Tất cả các hồ sơ đã đƣợc nhận, bộ phận một cửa này coi nhƣ đã đầy đủ và chỉ còn chờ ngày hẹn để lấy kết quả. Hồ sơ nào chƣa đủ sẽ đƣợc hƣớng dẫn bổ sung ngay.
Những công việc sẽ đƣợc giải quyết ngay ở bộ phận một cửa là giải đáp các vƣớng mắc và hƣớng dẫn về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế, nhận hồ sơ khai thuế và báo cáo thuế, đăng ký sử dụng hóa đơn tự in; xác nhận nghĩa vụ thuế; xử lý hồ sơ cấp mã số thuế.
Thực hiện việc áp dụng cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế Cục thuế có điều kiện để cải tiến cơ cấu tổ chức nhằm sử dụng hiệu quả nhất các nguồn lực hiện có, công tác quản lý thu thuế đƣợc tổ chức theo hƣớng ngày càng hiện đại và chuyên môn hoá. Cục thuế có điều kiện tập trung nguồn lực vào công tác phục vụ, hỗ trợ NNT tạo điều kiện cho NNT hiểu và tự giác thực hiện các nghĩa vụ thuế của mình, đối với Ngân sách Nhà nƣớc và có điều kiện để tăng