6. Tổng quan nghiên cứu của đề tài
2.3. ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN
2.3.1. Những kết quả đã đạt đƣợc
Công tác quản lý thuế, phí trong lĩnh vực khai thác tài nguyên, khoáng sản trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk đã đạt đƣợc những kết quả sau:
- Về công tác lãnh đạo, chỉ đạo và phối hợp: Cục thuế luôn tranh thủ sự lãnh đạo, chỉ đạo của Tỉnh uỷ, HĐND, UBND tỉnh Đắk Lắk, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và phối hợp tốt với các sở, ban, ngành, chính quyền địa phƣơng các cấp trong tỉnh để tổ chức triển khai thực hiện quản lý thu đạt hiệu quả, thƣờng xuyên tự kiểm tra và phối hợp với các cơ quan pháp luật, cơ quan cấp giấy phép khai thác tài nguyên để tổ chức thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ với NSNN đối với các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên, thông qua đó, xử lý nghiêm các trƣờng hợp vi phạm chính sách thuế.
-Chi cục Thuế các huyện, thị xã, thành phố đã chủ động phối hợp, tham mƣu cho Uỷ ban nhân dân các cấp, cơ quan tài nguyên và môi trƣờng để kịp thời có biện pháp tháo gỡ vƣớng mắc, xử lý những trƣờng hợp khai thác tài nguyên, khoáng sản trái phép, rà soát làm rõ những khoản còn thất thu, các nguồn thu có tiềm năng trên địa bàn để tăng thu cho ngân sách.
- Về công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế: công tác tuyên truyền chính sách thuế tài nguyên đã đạt đƣợc bề rộng và đang từng bƣớc đi vào chiều sâu. Nhiều phƣơng thức thức phối hợp để phổ biến tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế đã đƣợc triển khai; các hình thức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế có sự phong phú: báo chí, phát thanh, truyền hình, tờ rơi, cổ động. Nhiều hình thức cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp đã đƣợc tiến hành: trả lời trực tiếp hoặc qua điện thoại, trả lời bằng văn bản, cung cấp tài liệu, tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp. Đặc biệt, ngành thuế đã cung cấp
thông tin thông qua trang thông tin điện tử ngành Thuế là một phƣơng thức hiện đại, khoa học, phù hợp với tiến bộ chung của thế giới.Qua đó, các doanh nghiệp đã hiểu rõ hơn về chính sách thuế, thực hiện tự tính thuế, tự kê khai thuế chính xác hơn, nộp thuế vào NSNN đầy đủ hơn.
-Ý thức chấp hành chính sách thuế của ngƣời nộp thuế không ngừng tiến bộ, đại đa số ngƣời nộp thuế tự nguyện, tự giác thực hiện chính sách thuế, tình trạng làm sai chính sách thuế, trốn tránh nghĩa vụ thuế đã đƣợc giảm thiểu.
- Công tác phân cấp quản lý thu thuế tài nguyên trên địa bàn đã đạt đƣợc hiệu quả tích cực. Đƣợc sự uỷ quyền của Tổng cục Thuế, Cục trƣởng Cục thuế đã triển khai thực hiện phân cấp cho cơ quan thuế tại địa phƣơng quản lý thu thuế trên địa bàn. Trong những năm qua, việc uỷ quyền cho Cục trƣởng Cục thuế tỉnh quản lý và phân cấp quản lý thu đã tạo sự chủ động cho cơ quan thuế, đảm bảo cân đối nguồn nhân lực giữa Cục Thuế và Chi cục Thuế trong quản lý thu đối với các doanh nghiệp, nhất là các doanh nghiệp hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên. Việc phân cấp cho Cục Thuế quản lý thu đối với các doanh nghiệp nhà nƣớc trung ƣơng, nhà nƣớc địa phƣơng, doanh nghiệp nhà nƣớc chuyển sang cổ phần, doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề trên nhiều địa bàn, thƣờng xuyên phát sinh hoàn thuế, xuất nhập khẩu chiếm tỷ trọng phần lớn trong tổng thu nội địa. Điều này đã cho phép ngành thuế Đắk Lắk tập trung đầu tƣ trang thiết bị hiện đại tại Cục Thuế, tránh đầu tƣ dàn trải, không hiệu quả, trong điều kiện nguồn kinh phí của ngành còn hạn hẹp. Đồng thời đội ngũ cán bộ cấp Cục Thuế hầu hết đã có trình độ đại học, thƣờng xuyên đƣợc cử về Tổng cục trực tiếp bồi dƣỡng, tập huấn, đào tạo về chuyên môn, nghiệp vụ, do vậy đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp lớn.
thực hiện theo hƣớng đơn giản, rõ ràng, công khai, dân chủ, minh bạch và thuận lợi hơn cho ngƣời nộp thuế nhƣ đơn giản hoá các thủ tục, hồ sơ trong các khâu mua hoá đơn, thủ tục miễn, giảm thuế; cải tiến và giảm thời gian chờ đợi việc đăng ký cấp mã số thuế, xác nhận nghĩa vụ thuế, trả lời chính sách thuế, thời gian hoàn thuế; chuyển từ chế độ chuyên quản khép kín sang tổ chức quản lý thuế tách ba bộ phận độc lập theo Luật Quản lý thuế và các quy trình nghiệp vụ của Tổng cục Thuế; doanh nghiệp thực hiện tự tính, tự khai và nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế, đã hạn chế đƣợc hiện tƣợng tiêu cực trong công tác quản lý thu thuế theo kiểu khép kín trƣớc đây, thực hiện chuyên môn hoá quản lý thuế theo chức năng chuyên sâu, góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế
Công tác xử lý, phân tích hồ sơ khai thuế gắn với việc ứng dụng tin học đã đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế mới, toàn bộ hồ sơ khai thuế của ngƣời nộp thuế ở cấp Cục Thuế quản lý và hầu hết các tờ khai thuế của các doanh nghiệp ở cấp Chi cục Thuế quản lý đã đƣợc xử lý bằng hệ thống máy tính, từ việc quét mã vạch hai chiều sang khai thuế điện tử (khai thuế qua mạng), xác định số thuế phải nộp, tính nợ, tính phạt; theo dõi số thu nộp và truyền các báo cáo về số thu lên cấp trên, cung cấp các thông tin kịp thời phục vụ cho việc chỉ đạo thu của lãnh đạo Cục thuế và Chi cục Thuế.
2.3.2. Những tồn tại, hạn chế
Do những hạn chế nhất định về công tác thăm dò, đánh giá trữ lƣợng tài nguyên. Thêm vào đó, địa phƣơng chƣa có sự quan tâm đúng mức về vai trò của tài nguyên thiên nhiên. Cùng với sự tiến bộ về khoa học kỹ thuật, nhu cầu khai thác và sử dụng tài nguyên thiên nhiên phục vụ phát triển kinh tế ngày càng tăng. Tài nguyên đƣợc khai thác và sử dụng ngày càng nhiều, đặc biệt là tài nguyên không tái tạo. Trong khi hoạt động kinh doanh khai thác tài nguyên thu đƣợc lợi nhuận thì công tác quản lý tài nguyên chƣa đƣợc thực
hiện một cách hiệu quả, hoạt động khai thác tài nguyên diễn ra tràn lan, khai thác không phép, khai thác vƣợt phép, khai thác trái phép. Hệ quả của nó là thất thoát tài nguyên, thất thu ngân sách, gây mất ổn định xã hội và ô nhiễm môi trƣờng.
Các đơn vị khai thác tài nguyên, khoáng sản kê khai thuế chƣa sát với thực tế và việc giám sát hồ sơ khai thuế của cơ quan thuế chƣa chặt chẽ. Mặc dù có sự chênh lệch nhƣ vậy nhƣng chƣa thực hiện việc kiểm tra, giám sát chặt chẽ hồ sơ khai thuế để đánh giá tính trung thực các số liệu trên tờ khai thuế của đơn vị.
2.3.3. Nguyên nhân
Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế còn hạn chế chƣa đáp ứng yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu, yếu kém trong công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế đến với mọi ngƣời dân. Trình độ sử dụng, khai thác các chƣơng trình ứng dụng tin học còn thấp, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu cải cách, hiện đại hóa ngành thuế.
Nhìn chung hệ thống pháp luật và các văn bản hƣớng dẫn chƣa hoàn thiện, có những nội dung chƣa sát với thực tế quản lý thu thuế nhƣ chính sách phức tạp, chƣa rõ ràng; Đồng thời, chính sách thuế hay bị thay đổi gây nhiều khó khăn cho quản lý thu thuế.
Về quyền hạn của cơ quan thuế thì ngành thuế còn thiếu chức năng quan trọng của quản lý thuế đó là quyền điều tra các hành vi, thủ đoạn gian lận thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế.
Ngoài ra, khung hình phạt cho hành vi gian lận, trốn thuế vẫn còn thấp chƣa đủ mạnh để răn đe các ĐTNT vi phạm.
Một số địa bàn ít phát sinh các hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản, số thu về tài nguyên khoáng sản thấp, vì vậy tình hình triển khai công tác
chống thất thu tốn nhiều thời gian và nhân lực nhƣng đạt hiệu quả chƣa cao. Bên cạnh đó một số địa bàn lại có khu vực địa lý rộng, hệ thống giao thông phức tạp, nên công tác chống thấy thu gặp nhiều khó khăn.
Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan công an, cơ quan Tài nguyên và Môi trƣờng chƣa đồng bộ, thống nhất. Do công tác chuyên môn của từng ngành, công tác chống thất thu còn kiêm nhiệm nên việc bố trí nhân sự thƣờng xuyên tham gia đoàn liên ngành còn khó khăn vì vậy việc tổ chức các chốt, trạm chống thất thu trên khâu lƣu thông đôi lúc còn chƣa thƣờng xuyên, liên tục.
Các đơn vị vận chuyển tài nguyên, khoáng sản không có hóa đơn để trốn thuế thƣờng tìm cách trốn tránh sự kiểm soát của đoàn liên ngành bằng cách thăm dò thời gian, tuyến đƣờng đang thực hiện kiểm tra; chuyển sang địa bàn khác không có các đoàn kiểm tra để mua tài nguyên, khoáng sản; sử dụng các phƣơng tiện thô sơ nhƣ máy cày, xe tự chế vận chuyển tài nguyên, khoáng sản với số lƣợng ít nhƣng nhiều lần.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Với tình hình thực hiện thu thuế tài nguyên của Cục Thuế Dắk Lắk qua các năm từ 2013 đến 2015 có xu hƣớng vƣợt mức dự toán pháp lệnh giao. Điều này cho thấy trong công tác quản lý thu thuế tài nguyên của Cục Thuế khá tốt trong thời gian qua.
Tuy nhiên trong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế thì Cục Thuế Dắk Lắk cũng xuất hiện nhiều hạn chế ở 4 nội dung của quản lý thuế tài nguyên nhƣ: công tác lập dự toán chƣa sát thực tế dẫn đến tình hình thực hiện thu năm 2015 chƣa đạt và sự phối hợp hoạt động giữa các phòng ban chƣa đƣợc quan tâm triệt để, còn có sự chồng chéo; hệ thống công nghệ thông tin cung cấp dữ liệu phục vụ cho công tác quản lý thuế tài nguyên còn nhiều sai sót và không khai thác triệt để do thiếu ngƣời nhập và xử lý dữ liệu..
Từ những mặt đạt đƣợc và những mặt hạn chế kết hợp với cơ sở lý thuyết, tác giả đã phân tích nguyên nhân chủ quan và khách quan đến công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế Đắk Lắk để làm tiền đề đƣa ra các giải pháp giúp hoàn thiện công tác này trong thời gian sắp tới nhằm mục tiêu thu đúng, thu đủ và không bỏ sót nguồn thu.
CHƢƠNG 3
ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH
ĐẮK LẮK
3.1. ĐỊNH HƢỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK
Xác định đƣợc mục tiêu chung bao trùm công tác quản lý thuế, khi thực hiện quản lý thuế tài nguyên, một số định hƣớng cụ thể nhƣ sau:
- Đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ thu NSNN năm 2016
- Thực hiện các chính sách của Chính phủ về những giải pháp ổn định kinh tế vĩ mô, kiểm soát lạm phát; đồng thời tranh thủ thuận lợi, tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, phấn đấu đạt mức tăng tƣởng cao hơn năm 2015
- Tổ chức triển khai thực hiện tốt Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN. Tiếp tục thực hiện tốt Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế: triển khai, thông tin các văn bản mới cho các doanh nghiệp, hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã qua gặp mặt đối thoại và trên thông tin đại chúng của thị xã và các xã, phƣờng;
- Đẩy mạnh tiến trình cải cách hiện đại hoá theo đúng kế hoạch đã đƣợc Bộ trƣởng Bộ Tài chính phê duyệt: Tiếp tục thực hiện chƣơng trình cải cách hành chính và hiện đại hoá ngành thuế giai đoạn 2011-2020 đã đƣợc Chính phủ, Bộ Tài chính phê duyệt. Tiếp tục triển khai thực hiện thủ tục hành chính theo mô hình một cửa, ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, triển khai kết nối trao đổi thông tin giữa Kho bạc, Thuế, Tài chính, tiếp tục triển
khai nộp thuế qua các Ngân hàng thƣơng mại, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế thực hiện nghĩa vụ của mình.
- Thực hiện tốt chƣơng trình phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong cơ quan thuế: Hàng tháng, hang quí thực hiện công khai tài chính, đánh giá nhiệm vụ đã giao cho từng phòng ban, cá nhân để xét thi đua...Phân công, phân định rõ trách nhiệm, nhiệm vụ ở mỗi phòng ban, cá nhân trong xử lý công việc, tạo bƣớc chuyển biến mới thật sự về kỷ luật, kỷ cƣơng trong đơn vị.
Thuế tài nguyên là loại thuế gián thu giữ vai trò quan trọng trong hệ thống thuế quốc gia, cùng với các chính sách thuế khác, chính sách thuế tài nguyên là công cụ tài chính của Nhà nƣớc để điều tiết vĩ mô nền kinh tế đất nƣớc. Chính sách thuế tài nguyên tác động mạnh mẽ tới việc huy động nguồn thu cho NSNN, Nguồn thu từ thuế tài nguyên đã góp phần quan trọng vào việc đầu tƣ cơ sở hạ tầng và cải tạo môi trƣờng nơi khai thác, đảm bảo an sinh xã hội địa phƣơng.
Ngoài việc tập trung nguồn thu cho NSNN chính sách thuế tài nguyên, còn góp phần quan trọng vào việc quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả nguồn TNTN của đất nƣớc. Đồng thời, thông qua các nội dung của chính sách đã nâng cao đƣợc ý thức của các tổ chức cá nhân trong việc quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả nguồn lực tài nguyên. Cũng nhờ các chế tài xử phạt của Luật thuế mà ngƣời nộp thuế đã có ý thức trách nhiệm trong việc kê khai nộp thuế.
Xác định đƣợc tầm quan trọng của chính sách thuế tài nguyên tác động tới chiến lƣợc phát triển kinh tế - xã hội của đất nƣớc, chính sách thuế tài nguyên ra đời từ năm 1990 đến nay luôn luôn đƣợc sửa đổi hoàn thiện theo hƣớng tích cực để phù hợp với mỗi giai đoạn phát triển của đất nƣớc. Mặc dù chính sách thuế tài nguyên mới đƣợc Quốc hội sửa đổi, thông qua và nâng lên
thành Luật thuế tài nguyên năm 2009 là một bƣớc tiến đáng kể trong quá trình hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên. Song, Luật vẫn còn nhiều hạn chế về ngƣời nộp thuế, đối tƣợng chịu thuế, khung thuế suất, miễn, giảm thuế. Những hạn chế tồn tại làm cho chính sách thuế tài nguyên chƣa phát huy đƣợc hết vai trò tác động của nó đối với phát triển kinh tế - xã hội của đất nƣớc.
3.2. GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI TỈNH ĐẮK LẮK TỈNH ĐẮK LẮK
3.2.1. Hoàn thiện công tác lập dự toán
Đề nghị các đơn vị có hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản có báo cáo sơ bộ, đánh giá tình hình kinh doanh và ƣớc tính thu nhập của đơn vị mình trong năm tới để công tác tổng hợp dự toán tại cơ quan quản lý sẽ sát thực tế hơn. Vì đối với các đơn vị kinh doanh việc tạo uy tín cũng nhƣ thu hút vốn đầu tƣ để mở rộng sản xuất kinh doanh là việc sống còn của đơn vị. Do đó nếu những ƣớc tính sơ bộ về thu nhập của doanh nghiệp đƣợc công bố thì điều này sẽ mang nhiều lợi ích hơn cho cho doanh nghiệp: Nhƣ cho thấy doanh nghiệp đang làm ăn tốt, đóng góp cho NSNN cũng tăng...
Cán bộ thuế quản lý trực tiếp cần thƣờng xuyên nắm tình hình và có những nhận xét đúng đắn về các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, để việc lập dự toán thu nhập của phòng quản lý thu cho sát thực hơn. Về các doanh nghiệp kinh doanh nên có chính sách khen thƣởng kịp thời hay phát