6. Tổng quan về tài liệu nghiên cứu
2.2.2. Nội dung phân tắch BCTC của Côngty cổphần ong mật đắk Lắk
theo chiều dọc ựể xem xét tỷ trọng của từng chỉ tiêu so với tổng thể, so sánh theo chiều ngang của nhiều kỳ ựể thấy ựược sự biến ựổi cả về số tương ựối và số tuyệt ựối của một chỉ tiêu qua các niên ựộ kế toán liên tiếp.
2.2.2.Nội dung phân tắch BCTC của Công ty cổ phần ong mật đắk Lắk Lắk
a. Phân tắch cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn
để biết ựược cấu trúc tài chắnh ựã ảnh hưởng như thế nào ựến kết quả hoạt ựộng của Công ty thì tôi sẽ ựi sâu phân tắch cấu trúc tài sản và nguồn vốn trong Bảng cân ựối kế toán qua các năm 2013 ựến năm 2015, công ty ựã tắnh ra và so sánh tình hình biến ựộng giữa phân tắch và kỳ gốc về tỷ trọng của từng bộ phận tài sản chiếm trong tổng số tài sản và tỷ trọng của từng bộ phận nguồn vốn chiếm trong tổng số nguồn vốn.
Cấu trúc tài chắnh luôn thay ựổi ựể ựáp ứng với nhu cầu và ựiều kiện cụ thể của Công ty trong từng thời kì nhất ựịnh. Việc phân tắch cấu trúc tài chắnh giúp chúng ta thấy rõ hơn về cơ cấu các loại tài sản, nguồn vốn và mối liên hệ giữa tài sản và nguồn hình thành nên nó. Trước hết ta ựi phân tắch khoản mục tài sản, ựược thể hiện qua bảng số liệu sau:
Bảng 2.3. Bảng phân tắch cơ cấu tài sản của Công ty năm 2013 - 2015 đơn vị: VNđ Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 2014/2013 2015/2014 +/- % +/- % TÀI SẢN A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 150.521.104.317 164.605.626.261 221.812.477.478 14.084.521.944 9,36 57.206.851.217 34,75 I. Tiền và các khoản tương ựương tiền 8.846.872.994 22.317.452.915 55.432.701.166 13.470.579.921 152,26 33.115.248.251 148,38 II. Các khoản ựầu tư tài chắnh ngắn hạn 83.300.000 83.300.000 83.080.000 - - -220.000 -0,26 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 71.352.081.790 102.238.465.167 125.438.661.073 30.886.383.377 43,29 23.200.195.906 22,69 IV. HTK 66.971.186.954 33.068.476.344 28.979.503.013 -33.902.710.610 -50,62 -4.088.973.331 -12,37 V. Tài sản ngắn hạn khác 3.267.662.579 6.897.931.835 11.878.532.226 3.630.269.256 111,1 4.980.600.391 72,20 B. TS DÀI HẠN 17.843.154.149 18.314.510.737 21.130.104.345 471.356.588 2,64 2.815.593.608 15,37 I. Các khoản PT dài hạn 38.924.912 46.204.912 46.204.912 7.280.000 18,7 0 0,00 II. TSCđ 17.804.229.237 18.268.305.825 19.289.540.510 464.076.588 2,61 1.021.234.685 5,59 III. Bất ựộng sản ựầu tư 0 0 - 0
IV. Các khoản ựầu tư tài chắnh dài hạn 0 0 - 0
V. TSDH khác 0 0 - 0
TỔNG TS 168.364.258.466 182.920.136.998 243.122.581.823 14.555.878.532 8,65 60.202.444.825 32,91
(Nguồn: Phòng kế toán Ờ tài chắnh)
51
Qua bảng phân tắch biến ựộng cơ cấu tài sản ta thấy: Tổng giá trị tài sản vào năm 2013 ựạt 168.364.258.466 ựồng, sang năm 2014 ựạt 182.920.136.998 ựồng , có nghĩa giá trị tài sản Công ty năm 2014 tăng thêm một lượng 14.555.878.532 ựồng tương ứng tỷ lệ tăng 8,65% so với năm 2013. Sang năm 2015 tình hình lại giảm sút, giá trị tài sản ựạt 243.122.581.823 ựồng, tức là tăng 60.202.444.825 ựồng tương ứng với tỷ lệ là 32,91% so với năm 2014. Việc tăng giảm này gắn liền với nhiều chỉ tiêu, ta sẽ phân tắch rơ ràng các chỉ tiêu ựể thấy ựược biến ựộng cấu trúc tài sản trong 3 năm qua với biểu ựồ bên dưới.
Biểu ựồ 2.1. Cơ cấu tài sản của Công ty qua 3 năm
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Chỉ tiêu tài sản ngắn hạn:
Tài sản ngắn hạn của Công ty trong năm 2014 tăng thêm 14.084.521.944 ựồng tương ứng tỷ lệ tăng 9,36 % so với năm 2013, chỉ tiêu
0 50,000,000,000 100,000,000,000 150,000,000,000 200,000,000,000 250,000,000,000 đ V T : ựồ n g V iê t N am TÀI SẢN NGẮN HẠN TÀI SẢN DÀI HẠN TỔNG NGUỒN VỐN Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
này tiếp tục tăng 57.206.851.217 ựồng tương ứng mức chênh lệch tăng 34,75 %. Dù TSNH liên tục biến ựộng trong tổng tài sản thì TSNH luôn chiếm tỷ trọng cao, chiếm 89,4 % năm 2013, chiếm 89,99 % năm2014, chiếm 91,2 % năm 2015.
-Tiền và các khoản tương ựương tiền chiếm tỷ trọng cao thứ ba trong cấu trúc tài sản, trong ựó mức chênh lệch tăng 152,26 % tương ựương 13.470.579.921 ựồng. Chỉ tiêu này tiếp tục tăng trong năm 2015 tăng 33.115.248.251 ựồng tương ựương 148,38 %. điều này thể hiện khả năng thanh toán tức thời của Công ty tốt hơn, giúp Công ty thuận lợi trong việc mua các yếu tố ựầu vào và chủ ựộng hơn trong việc thanh toán các nhu cầu chi tiêu cần thiết.
-Các khoản phải thu năm 2014 tăng 30.886.383.377 ựồng, tương ứng tỷ lệ 43,29 % so với năm 2013 và tiếp tục tăng 23.200.195.906 ựồng tương ứng với tỷ lệ là 22,69 % vào năm 2015. Tỷ trọng của các khoản phải thu so với tổng tài sản có xu hướng giảm qua các năm, từ 43,29 % năm 2013 ựến năm 2015 chỉ còn là 22,69 %. Qua ựó, ta có thể thấy năm 2013 công ty chưa quản lý tốt công tác nợ phải thu, làm cho khoản mục này tăng cao nhưng ựến cuối năm 2015 công ty ựã giảm mạnh con số này xuống còn gần một nửa, hạn chế ựược tình trạng bị khách hàng chiếm dụng vốn, tuy nhiên tỷ trọng khoản phải thu vẫn còn ựang rất lớn, một phần là do ựặc ựiểm ngành nghề kinh doanh của công ty, vốn bị các ựối tác kinh doanh chiếm dụng nhiều sẽ làm giảm hiệu suất sử dụng vốn từ ựó làm giảm khả năng sinh lời của công ty.
- Hàng tồn kho và tỷ trọng HTK có xu hướng giảm dần qua ba năm, năm 2014 giảm ựi 33.902.710.610 ựồng tương ứng với tỷ lệ giảm 50,62 % so với năm 2013 và tiếp tục giảm ựi 4.088.973.331 ựồng tương ứng với tỷ lệ 12,37 % vào năm 2015 với tỷ trọng lần lượt qua 3 năm là 39,78 %; 18,78 %
và 11,92 %. Hàng tồn kho thấp, giảm ựều qua các năm. Năm 2013 toàn bộ ngành ong Việt Nam gặp khó khăn trong công tác tiêu thụ và rất nhiều các lô hàng trong ựó có của công ty bị trả về lại, những ựiều ựó làm tăng giá trị hàng tồn kho. Bước sang năm 2014, 2015 công ty ựã quản lý tốt hàng tồn kho, ựảm bảo cho hàng tồn kho luôn ở mức tốt dự trữ nguồn hàng trong các vụ trái mùa, ựảm bảo nguồn hàng trong các dịp lễ tết và hợp ựồng lớn trong năm.
-Tài sản ngắn hạn khác trong 3 năm ựều liên tục tăng năm 2013 là: 3.267.662.579 ựồng, năm 2014 là: 6.897.931.835 ựồng, năm 2015 là: 11.878.532.226 ựồng.
Mức chênh lệch tăng 3.630.269.256 ựồng so với năm 2014 tương ứng vơi tỷ lệ 111,1 %. Năm 2015 tăng thêm 4.980.600.391 ựồng tương ứng với tỷ lệ 72,2 %. Năm 2013, 2015 khoản mục thuế và khoản phải thu nhà nước giảm xuống 0 ựồng nhưng thuế GTGT ựược khấu trừ và tài sản ngắn hạn khác trong năm này ựều tăng làm cho tổng tài sản ngắn hạn khác trong năm 2013, 2015 tăng. Trong năm 2014, thuế và các koản phải thu nhà nước tăng 75.966.255 ựồng, thuế giá trị gia tăng ựược khấu trừ và tài sản ngắn hạn khác ựều tăng làm cho tổng tài sản ngắn hạn tăng.
Chỉ tiêu tài sản dài hạn
Tài sản dài hạn của Công ty tăng 471.356.588 ựồng tương ứng với tỷ lệ 2,64 % vào năm 2014 và lại tiếp tục tăng 2.815.593.608 ựồng tương ứng với tỷ lệ 15,37 % vào năm 2015. Nhìn chung, tỷ trọng trong tổng TS của TSDH thấp, lần lượt qua ba năm là 10,60 % năm 2013; 10,01% năm 2014 và 8,69 % năm 2015.
-Giá trị TSCđ thì có xu hướng tăng dần qua ba năm, năm 2014 tăng 464.076.588 ựồng tương ứng với tỷ lệ tăng 2,61% so với năm 2013 nguyên nhân tài sản tăng là do công ty ựã nhập khẩu 01 hệ thống in tầng chân tự ựộng
của Châu Âu. Việc lắp ựặt máy in tầng chân tự ựộng là thành quả rất lớn của công ty năm 2013 trong việc phục vụ và thúc ựấy sản xuất. Năm 2014 công ty ựầu tư mua sắm các TSCđ trang thiết bị phục vụ cho sản xuất kinh doanh : 01-Máy in nền, 01 nhập nồi nấu sáp, máy phá kết tinh, máy bơm, nhập 01 bồn trộn mật... Trong năm 2015 giá trị TSCđ tăng thêm 1.021.234.685 ựồng tương ứng với tỷ lệ 5,59 % nhằm thực hiện tốt chiến lược hiện ựại hóa trong khâu sản xuất, giảm bớt các công việc chân tay, công ty ựã nhập 01 hệ thống dây chuyền ựóng chai mật ong và dây chuyền chiết rót tự ựộng. Tạo lên bước ựột phá mới trong việc sử dụng công nghệ trong sản xuất kinh doanh. điều này cho thấy công ty ựã chú trọng vào việc ựầu tư mới, nâng cấp TSCđ.
-đầu tư tài chắnh dài hạn: Trong xu thế nền tài chắnh kinh tế biến ựộng thất thường, khó dự ựoán, công ty không ựầu tư vào các khoản cổ phiếu mà chú trọng chuyên sâu trong ngày mật. đó cũng là một trong những chắnh sách ựảm bảo an toàn nguồn vốn của công ty. Không tung vốn ra những thị trường nhiều biến ựộng.
Nhìn chung tài sản của công ty qua ba năm có sự biến ựổi khác biệt giữa các khoản mục, có khoản mục tăng lên trong năm 2013 nhưng lại giảm ở năm 2015 hoặc ngược lại. Tuy có sự biến ựổi không ựồng ựều giữa các khoản mục nhưng công ty qua ba năm hoạt ựộng ựã nỗ lực rất lớn trong việc ựầu tư tài sản của mình nhằm phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh ựạt hiệu quả hơn.
Và sau ựây ta sẽ ựi phân tắch cơ cấu nguồn vốn của công ty nhằm hiểu rõ hơn về nguồn hình thành tài sản, ựược thể hiện qua bảng số liệu: Bảng 2.4: Bảng phân tắch cơ cấu NV Công ty cổ phần ong mật đắk Lắk
Bảng 2.4. Phân tắch biến ựộng trong nguồn vốn của Công ty năm 2013 - 2015 đVT: VNđ Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 2014/2013 2015/2014 +/- % +/- % NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ 111.687.851.791 110.063.929.385 133.180.891.537 (1.623.922.406) (1,45) 23.116.962.152 21,00 I. Nợ ngắn hạn 109.738.920.146 107.240.434.721 130.419.680.873 (2.498.485.425) (2,28) 23.179.246.152 21,61 II. Nợ dài hạn 1.948.931.645 2.823.494.664 2.761.210.664 874.563.019 44,87 (62.284.000) (2,21) B. NGUỒN VCSH 56.676.406.675 72.856.207.613 109.941.690.286 16.179.800.938 28,55 37.085.482.673 50,90 I. Vốn chủ sở hữu 47.553.838.602 59.872.131.335 100.818.167.317 12.318.292.733 25,90 40.946.035.982 68,39
II. Nguồn kinh phắ
và quỹ khác 9.122.568.073 12.984.076.278 9.123.522.969 3.861.508.205 42,33 (3.860.553.309) (29,73)
TỔNG NV 168.364.258.466 182.920.136.998 243.122.581.823 14.555.878.532 8,65 60.202.444.825 32,91
(Nguồn: Phòng kế toán Ờ tài chắnh)
56
Từ bảng biến ựộng cơ cấu nguồn vốn ta thấy nguồn vốn của công ty hình thành chủ yếu từ các nguồn ựi vay. Nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu nguồn vốn và có xu hướng biến ựộng liên tục qua ba năm, cuối năm 2014 chỉ tiêu này giảm 1.623.922.406 ựồng tương ứng với tỷ lệ giảm 1,45 % nhưng sang năm 2015 chỉ tiêu này tăng thêm 23.116.962.152 ựồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 21 % , trong ựó sự tăng giảm này chủ yếu là từ nguồn nợ ngắn hạn.
Năm 2014 nợ ngắn hạn của Công ty giảm 2.498.485.425 ựồng tương ứng với tỷ lệ giảm 2,28 % và nợ dài hạn trong năm này cũng tăng lên 874.563.019 ựồng tương ứng với tỷ lệ 44,87 % so với năm trước, ựiều này cho thấy trong năm 2014 không bị áp lực về các khoản thanh toán nợ ngắn hạn của Công ty, các khách hàng thanh toán toán nhanh ựảm bảo nguồn vốn của công ty luôn ở mức ổn ựịnh.
Qua năm 2015, nguồn nợ ngắn hạn tăng thêm 23.116.962.152ựồng tương ứng với tỷ lệ tăng và 21,61% nợ dài hạn giảm ựi 62.284.000 ựồng tương ứng với tỷ lệ 2,21% so với năm trước. Nợ dài hạn là nguồn vốn có thời gian sử dụng lâu dài, thuận lợi cho hoạt ựộng sản xuất kinh doanh của công ty việc giảm nợ dài hạn, việc gia tăng nợ ngắn hạn chỉ ựem lại hiệu quả tạm thời cho công ty trong thời gian ngắn và trong tương lai gần công ty có thể sẽ gặp khó khăn trong vấn ựề thanh toán nợ ngắn hạn ựến hạn thanh toán. Vì vậy năm 2015 công ty cần phải có chắnh sách nợ ngắn hạn thắch hợp ựể ựảm bảo cho sự phát triển lâu dài của công ty.
Nguồn vốn chủ sở hữu có xu hướng tăng lên qua ba năm. Vốn chủ sở hữu năm 2014 tăng thêm 16.179.800.938 ựồng so với năm 2013 tương ứng với tỷ lệ tăng 28,55%, năm 2015 tiếp tục tăng thêm 37.085.482.673 ựồng tương ứng với tỷ lệ tăng 50,90 %. Nguồn vốn chủ sở hữu mang tắnh ổn ựịnh và ựược sử dụng lâu dài, tuy có tăng lên qua ba năm nhưng nó vẫn chiếm tỷ
trọng thấp trong tổng nguồn vốn chứng tỏ năng lực tự chủ về tài chắnh ổn ựịnh của công ty.
b. Phân tắch Báo cáo KQHđ SXKD
Năm 2013, 2014, 2015 cùng với bối cảnh chung của cả nước và thế giới, ngành ong mật nói chung và hoạt ựộng SXKD của Công ty Cổ phần ong mật đắk Lắk nói riêng cũng gặp nhiều khó khăn, suy thoái toàn cầu, lạm phát trong nước vẫn còn tăng cao, thị trường tiền tệ, tắn dụng thắt chặt, lãi suất vay vốn tăng cao, những ựiều này ảnh hưởng lớn ựến việc kinh doanh của Công ty. Trong 3 năm 2013 - 2015 công ty lại gặp nhiều khó khăn hơn về thời tiết không thuận lợi, mưa sớm, mưa nhiều, sản lượng mật ong thu ựược thấp, chất lượng mật không cao. đặc biệt trong năm 2015 nguồn mật điều, mật cao su tại các tỉnh Gia Lai và Bình Phước không ổn ựịnh, nên gặp rất nhiều khó khăn cho việc thu hoạch và tiêu thụ. Sự cạnh tranh gay gắt giữa các công ty mật ong trong và ngoài nước. Trong những năm gần ựây việc các hộ sản xuất cây trồng sử dụng nhiều loại thuốc bảo vệ thực vật có ảnh hướng rất lớn ựến việc nuôi ong và khai thác sản phẩm. Giá cả các loại vật tư, thức ăn, vận chuyểnẦ tăng làm cho giá thành sản xuất của công ty tăng cao.
đứng trước tình hình trên, ựội ngũ lãnh ựạo công ty có chuyên môn, biết tận dụng thời cơ, với ựội ngũ cán bộ công nhân viên và người lao ựộng tâm huyết, giàu kinh nghiệm sự hợp tác rất lớn của những người nuôi ong, các nhà cung cấp mật ong, của khách hàng trong và ngoài nước, là nhịp cầu vững chắc phục vụ cho việc tổ chức sản xuất, kinh doanh ong mật. Trong năm 2015 Công ty có thị trường xuất khẩu ổn ựịnh luôn ựược sự tin cậy, ủng hộ của khách hàng truyền thống. Sự ủng hộ nhiệt tình của Lãnh ựạo, các sở ban ngành trong tỉnh ựược Ngân hàng ngoại thương Việt Nam chi nhánh tỉnh Dak Lak tạo mọi ựiều kiện rất tốt cho việc cung ứng vốn, sự ủng hộ của Chi cục Thú y tỉnh, Hải quan, phòng TM & CN Việt Nam tại TP Hồ Chắ Minh, Cơ
quan Trung tâm thú Y. Bên cạnh ựó, hai chi nhánh TP Hồ Chắ Minh, Bình Phước hoạt ựộng rất có hiệu quả chiếm trên 50% sản lượng mật của công ty, các sản phẩm mật ong và sáp ong có chất lượng ổn ựịnh, giả cả ổn ựịnh và cũng là ựầu mối tập trung hàng hóa xuất khẩu của công ty. Và ựể hiểu rõ hơn về tình hình công ty ta tiến hành phân tắch kết quả sản xuất kinh doanh của công ty qua bảng sau:
Bảng 2.5. Phân tắch báo cáo kết quả hoạt ựộng kinh doanh của Công ty năm 2013 - 2015
đơn vị: VNđ
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 2014/2013 2015/2014
+/- % +/- % 1. DT BH và CCDV 299.592.280.004 473.484.693.812 627.106.027.108 173.892.413.808 58,04 153.621.333.296 32,44 2. Các khoản giảm trừ DT 10.396.129.632 7.809.443.973 1.372.953.161 -2.586.685.659 -24,88 -6.436.490.812 -82,42 3. Doanh thu thuần về BH và CCDV 289.196.150.372 465.675.249.839 625.733.073.947 176.479.099.467 61,02 160.057.824.108 34,37 4. Giá vốn hàng bán 234.947.908.185 383.179.711.682 519.040.286.664 148.231.803.497 63,09 135.860.574.982 35,46 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 54.248.242.187 82.485.538.157 106.692.787.283 28.237.295.970 52,05 24.207.249.126 29,35 6. DT hoạt ựộng TC 78.954.104 1.030.705.338 841.172.200 951.751.234 1205,45 -189.533.138 -18,39 7. Chi phắ tài chắnh 8.746.579.207 3.630.477.264 1.559.341.281 -5.116.101.943 -58,49 -2.071.135.983 -57,05 8. - Chi phắ lãi vay 8.746.579.207 3.630.477.264 1.559.341.281 -5.116.101.943 -58,49 -2.071.135.983 -57,05 9. Chi phắ bán hàng 15.540.214.115 28.341.053.066 35.563.307.795 12.800.838.951 82,37 7.222.254.729 25,48 60 download by : skknchat@gmail.com
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 2014/2013 2015/2014 10. Chi phắ QLDN 10.181.335.913 15.540.214.115 21.187.906.524 5.358.878.202 52,63 5.647.692.409 36,34 11.Lợi nhuận thuần từ HđKD 19.522.319.812 36.014.499.050 49.223.403.883 16.491.879.238 84,48 13.209.204.833 36,68 12.Thu nhập khác 2.562.985.157 2.532.022.644 2.670.511.850 -30.962.513 -1,21 138.489.206 5,47 13. CP khác 1.284.349.559 19.424.804 3.594.448 -1.264.924.755 -98,49 -15.830.356 -81,50 14. Lợi nhuận khác 1.278.635.598 2.512.597.840 2.666.917.402 1.233.962.242 96,51 154.319.562 6,14 15. Tổng LN kế toán trước thuế 20.800.955.410 38.526.796.890 51.890.321.285 17.725.841.480 85,22 13.363.524.395 34,69 16. Thuế TNDN phải nộp 3.428.816.449 9.632.586.723 11.419.115.683 6.203.770.274 180,93 1.786.528.960 18,55 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 17.372.138.961 28.894.510.167 40.471.205.602 11.522.371.206 66,33 11.576.695.435 40,07
(Nguồn: Phòng kế toán - tài chắnh)
61
Nhìn vào bảng phân tắch kết quả hoạt ựộng kinh doanh của công ty, ta nhận thấy hoạt ựộng kinh doanh có sự biến ựộng khá ựồng ựều qua các chỉ tiêu trong 3 năm. Giá vốn hàng bán tăng, doanh thu bán hàng và cung cấp