vốn đầu tư từ ngân sách Nhà nước cho các công trình xây dựng cơ bản
4.1.4.1. Tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Hiện nay, công tác tạm ứng và thu hồi tiền tạm ứng của các dự án XDCB ở thành phố Bắc Ninh được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 48/2010/NĐ-CP và Thông tư số 86/2011/TT- BTC. Những văn bản này có quy định mức tạm ứng tối thiểu và có khống chế mức tạm ứng tối đa. Việc tạm ứng vốn cho các hợp đồng thuộc trách nhiệm của chủ đầu tư và mức tạm ứng vốn cụ thể do chủ đầu tư và nhà thầu thỏa thuận, thống nhất và quy định trong hợp đồng kinh tế giữa các bên và theo đúng quy định.
Trong thời gian vừa qua với tinh thần chỉ đạo của lãnh đạo thành phố Bắc Ninh tạo điều kiện thuận lợi để cho các đơn vị thi công trong việc thanh toán vốn. Kho bạc nhà nước thành phố căn cứ vào dự toán công trình, các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng, nghiệm thu khối lượng hoàn thành để thực hiện việc tạm ứng và thanh toán vốn kịp thời cho các đơn vị thi công, đáp ứng tiến độ giải ngân chung của thành phố.
Bảng 4.13. Tạm ứng vốn xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước theo lĩnh vực giai đoạn 2014-2016
TT Nội dung Giá trị hợp đồng (tỷ đồng) Giá trị nghiệm thu (tỷ đồng) Giá trị tạm ứng (tỷ đồng) So sánh (%) Hợp đồng Nghiệm thu
1 Sự nghiệp thuỷ lợi 82,3 74,05 18,92 23,0 25,6 2 Sự nghiệp giao thông 93,7 84,02 23,94 25,5 28,5 3 Sự nghiệp giáo dục, y tế 24,1 22,9 2,7 11,2 11,8 4 Sự nghiệp văn hoá 6,9 6,7 0 0 0
Tổng cộng: 207,0 187,67 45,56 22,0 24,3
Bảng 4.13 cho thấy các công trình thuộc sự nghiệp nông nghiệp, thuỷ lợi trong thời gian vừa qua được tạm ứng 18,92 tỷ đồng đạt 23% so với giá trị hợp đồng và 25,5% so với giá trị nghiệm thu đề nghị thanh toán. Các công trình sự nghiệp giao thông được tạm ứng 23,94 tỷ đồng đạt 25,5% so với giá trị hợp đồng và 28,5% so với giá trị nghiệm thu đề nghị thanh toán. Đây là những công trình có mức tạm ứng cao (theo quy định mức tạm ứng 20%), vì những công trình này chủ yếu là xây mới, thời gian thi công tương đối ngắn, nên cần vốn để mua nguyên vật liệu, đẩy nhanh tiến độ thi công đáp ứng được những tiêu chí về xây dựng nông thôn mới tại một số đơn vị.
Đối với các công trình sự nghiệp giáo dục, y tế trong thời gian qua chủ yếu là sửa chữa nhỏ, theo quy định không được tạm ứng. Do đó, tỷ lệ tạm ứng đối với những công trình thuộc sự nghiệp này có tỷ lệ 11,2% so với giá trị hợp đồng và 11,8% so với giá trị nghiệm thu, giá trị đã tạm ứng 2,7 tỷ đồng.
Đối với các công trình thuộc sự nghiệp khác, các công trình chủ yếu là xây dựng mới một số nhà văn hoá, theo chỉ đạo chung của Uỷ ban nhân dân thành phố và những điều khoản được ký trong hợp đồng các công trình này không được tạm ứng và chỉ thanh toán kinh phí khi có khối lượng hoàn thành.
Quy định về bảo lãnh tiền tạm ứng cũng theo thỏa thuận giữa chủ đầu tư với nhà thầu và các hợp đồng kinh tế. Đối với một số cấu kiện, bán thành phẩm trong xây dựng cơ bản có giá trị lớn phải được sản xuất trước để bảo đảm tiến độ thi công và một số loại vật tư dự trữ theo mùa, mức tạm ứng theo nhu cầu cần thiết và do chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu. Đối với việc thu hồi tiền tạm ứng cũng được thực hiện theo các văn bản trên. Tiền tạm ứng được thu hồi qua các lần thanh toán khối lượng của hợp đồng và bắt đầu thu hồi từ lần thanh toán khối lượng hoàn thành đầu tiên, không kể là mức thực hiện bao nhiêu và thu hồi hết khi thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng. Mức thu hồi tạm ứng lần đầu và từng lần do chủ đầu tư và nhà thầu thỏa thuận thống nhất trong hợp đồng.
Do mức tạm ứng không khống chế tối đa nên thời gian vừa qua việc tạm ứng tại các dự án xây dựng cơ bản thực hiện cao hơn nhiều so với trước đây và theo đặc thù của từng chủ đầu tư. Hầu hết các công trình trước đây ở thành phố Bắc Ninh chỉ tạm ứng từ 10-20% thì nay tạm ứng khoảng 20-30%. Đặc biệt, một số Ban quản lý dự án còn ứng vốn cho nhà thầu tới 40-50% vốn kế hoạch cả năm.
Việc không khống chế mức tạm ứng tối đa và ứng cao hơn nhiều cho các nhà thầu tại các công trình xây dựng cơ bản trong thời gian vừa qua ở thành phố Bắc Ninh là việc làm mang tính hai mặt. Nó có thể tạo ra những kết quả tích cực trước mắt nhưng cũng gây ra không ít mặt trái nhãn tiền và cả thời gian dài sau này.
Trước hết về những điểm tích cực, tạm ứng cao trong thời gian qua kích thích các nhà thầu đẩy nhanh tiến độ thi công công trình, từ đó làm cho công tác giải ngân vốn xây dựng cơ bản tăng cao. Điều này được minh chứng bằng những con số giải ngân cho các công trình xây dựng cơ bản trên địa bàn thành phố Bắc Ninh.
Một điểm khác là trong thời gian vừa qua, do giá cả vật liệu tăng đột biến khiến các nhà thầu xây lắp gặp rất nhiều khó khăn về tài chính. Việc bù giá vật liệu xây dựng cũng diễn ra chậm chạp do phải đảm bảo nhiều thủ tục pháp lý. Chính việc tạm ứng “thoáng” và linh hoạt hơn này đã góp phần không nhỏ trong việc tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp.
Bên cạnh đó, việc tạm ứng quá cao có thể dẫn đến việc các nhà thầu chiếm dụng vốn nhà nước và sử dụng vào những mục đích khác, gây lãng phí vốn. Hơn nữa, tạm ứng hợp đồng và tạm ứng vật liệu không hợp lý dẫn đến làm giảm động lực của các nhà thầu thi công trong việc hoàn thiện các thủ tục nghiệm thu, thanh toán khối lượng hoàn thành và chủ đầu tư không có điều kiện thu hồi tiền tạm ứng.
Như vậy có thể thấy rằng, việc tăng mức tạm ứng cho nhà thầu tại các hợp đồng xây lắp ở thành phố Bắc Ninh trong những năm vừa qua là chủ trương đúng đắn nhằm tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn về mặt tài chính cho các nhà thầu đẩy nhanh tiến độ thi công, đáp ứng tiến độ giải ngân chung của thành phố. Nhưng mặt khác, nếu để tỷ lệ tạm ứng quá cao lại gia tăng sức ép đối với các chủ đầu tư và cơ quan quản lý vốn. Các chủ đầu tư đứng trước nguy cơ khó thu hồi tiền tạm ứng trong trường hợp một số nhà thầu đã trúng thầu, ký hợp đồng và nhận tiền tạm ứng nhưng không triển khai thi công, chủ đầu tư phải làm thủ tục thay nhà thầu mới.
Mặt khác, tạm ứng vốn và tạm ứng vật liệu cao còn dẫn đến các nhà thầu trì hoãn, kéo dài thời gian hoàn thiện các thủ tục nghiệm thu thanh toán khối lượng hoàn thành. Trước tình hình này, các chủ đầu tư, ban quản lý dự án cần rà soát lại
toàn bộ công tác tạm ứng vốn theo hợp đồng và tạm ứng vật liệu. Trước khi cho tạm ứng yêu cầu nhà thầu cung cấp bảo lãnh tiền tạm ứng để bảo đảm thu hồi được tiền tạm ứng trong trường hợp rủi ro, đồng thời hạn chế tạm ứng vật liệu theo hợp đồng.
4.1.4.2. Thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản ở thành phố Bắc Ninh
Quyết định giao kế hoạch vốn XDCB của năm kế hoạch được UBND thành phố Bắc Ninh ban hành là cơ sở cho Kho bạc nhà nước thành phố Bắc Ninh và các đơn vị chủ đầu tư các dự án thực hiện thanh toán, giải ngân vốn đầu tư XDCB cho các công trình. Việc thực hiện thanh toán vốn đầu tư XDCB của Kho bạc nhà nước thành phố Bắc Ninh phải đáp ứng yêu cầu tiên quyết là không được vượt quá số vốn kế hoạch vốn đã giao, vốn của dự án nào thì chỉ được thanh toán cho dự án đó. Yêu cầu này đã được Kho bạc nhà nước thành phố Bắc Ninh thực hiện nghiêm chỉnh những năm qua.
Bảng 4.14. Kết quả thanh toán vốn xây dựng cơ bản theo ngành, lĩnh vực tính đến hết năm 2016 Lĩnh vực Tổng giá trị công trình nghiệm thu quyết toán Đã thanh toán Còn nợ Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Tổng vốn đầu tư: 326,349 188,629 57,7 136,720 41,8 Sự nghiệp nông
nghiệp, thuỷ lợi 152,472 75,050 49,2 77,422 50,7 Sự nghiệp Giao thông 151,900 106,225 69,9 45,675 30,0 Sự nghiệp Y tế- Giáo
dục và Đào tạo 12,461 5,825 46,7 6,636 50,0 Sự nghiệp khác 9,516 2,529 20,0 6,987 73,4 Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Bắc Ninh (2014-2016)
Việc thanh toán vốn đầu tư trong năm qua nhìn chung còn chậm, không đồng đều, khối lượng XDCB hoàn thành thanh toán đạt rất thấp, tập trung thanh toán chủ yếu vào những tháng cuối năm với khối lượng hoàn thành rất lớn ( xấp xỉ 60-70% giá trị thanh toán cả năm). Giá trị khối lượng XDCB hoàn thành chuyển giao sang năm sau thanh toán còn lớn (giải ngân tháng 1 năm sau là
khoảng 20% kế hoạch năm. Riêng vốn đầu tư XDCB của thành phố giải ngân xấp xỉ 50 tỷ đồng), gây khó khăn trong công tác quản lý. Khối lượng đề xuất thanh toán đôi khi không đúng dự toán, nợ đọng vốn đầu tư do thiếu thủ tục đầu tư, nghiệm thu khối lượng hoàn thành chậm.
Trong giai đoạn khủng hoảng kinh tế vừa qua, mặc dù theo chủ chương trung của Đảng và Nhà nước cũng như những chỉ đạo của tỉnh Bắc Ninh về việc hạn chế chi tiêu công. Tuy nhiên, quá trình khảo sát các doanh nghiệp tham gia các dự án, công trình XDCB trên địa bàn thành phố Bắc Ninh, nghiên cứu nhận thấy đại bộ phận các doanh nghiệp đều hài lòng với công tác tạm ứng cũng như thanh toán tạm ứng của các cơ quan chức năng có liên quan. Điều này cũng cho thấy, thành phố Bắc Ninh đang thực hiện công tác này một cách tương đối thoáng, điều này cũng thể hiện rằng XDCB ở Bắc Ninh đang nhận được sự quan tâm lớn từ chính quyền địa phương.
Bảng 4.15. Ý kiến đánh giá của đại diện chủ đầu tư và đơn vị thực hiệncông trình về tính kịp thời của công tác thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Mức độ đánh giá Số ý kiến Tỷ lệ % Nhanh 14 23,33 Kip thời 15 25,00 Bình thường 13 21,66 Chậm 10 16,66 Rất chậm 8 13,33 Tổng: 60 100,00
Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra (2017)
Công tác thanh toán vốn đầu tư XDCB dưới góc độ là các doanh nghiệp, kết quả khảo sát ý kiến của các doanh nghiệp và đại diện chủ đầu tư có liên quan cho thấy có 23,33% ý kiến đánh giá cho rằng công tác thanh toán vốn đầu tư XDCB ở mức nhanh, 25,0% đánh giá các công tác này ở mức kịp thời. Tuy nhiên cũng không ít ý kiến cho rằng công tác thanh toán hiện nay còn chậm, với 16,66% ý kiến đánh giá. Còn lại 13,33% ý kiến cho rằng công tác thanh toán ở thành phố Bắc Ninh ở mức rất chậm.
Quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ thanh toán vốn đầu tư tại Kho bạc nhà nước thành phố Bắc Ninh như sau:
3 5 4 7 2 8 6 1
Sơ đồ 4.2. Quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ thanh toán vốn đầu tư tại Kho bạc nhà nước Thành phố Bắc Ninh
Ghi chú:
(1) Nhà thầu đề nghị chủ đầu tư thanh toán;
(2) Chủ đầu tư gửi hồ sơ thanh toán cho phòng Kiểm soát chi;
(3) Phòng Kiểm soát chi kiểm tra, kiểm soát và trình lãnh đạo Kho bạc Nhà nước duyệt tờ trình; (4) Phòng Kiểm soát chi chuyển hồ sơ thanh toán cho phòng kế toán;
(5) Phòng kế toán kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ trình lãnh đạo Kho bạc Nhà nước duyệt;
(6) Phòng kế toán làm thủ tục hành chính thanh toán cho nhà thầu; (7) Phòng kế toán trả hồ sơ tài liệu cho phòng kiểm soát chi; (8) Phòng kiểm soát chi trả hồ sơ tài liệu cho chủ đầu tư.
Nguồn: Quốc hội (2015)
Do số lượng các công trình, dự án ngày một nhiều, khối lượng vốn đầu tư dành cho XDCB ở thành phố Bắc Ninh cũng đang có xu hướng tăng lên. Bởi vậy công tác thanh toán vốn đầu tư ở thành phố Bắc Ninh hiện nay cũng đang gặp phải những khó khăn nhất định.
Nhìn nhận công tác thanh toán ở góc độ người thực hiện công tác này trong các cơ quan có liên quan, nghiên cứu nhận thấy một số khó khăn nổi bật trong công tác này đó là: i) Các văn bản hướng dẫn thường xuyên thay đổi (20% ý kiến đánh giá). Việc thường xuyên thay đổi các điều khoản, nội dung hướng dẫn thi hành trong công tác quản lý, giám sát và đánh giá vốn đầu tư XDCB khiến cho
Lãnh đạo Kho bạc nhà nước
Phòng Kiểm soát chi
Chủ đầu tư các dự án Nhà thầu
các cơ quan thực hiện gặp khó khăn lớn. Đặc biệt là những thay đổi khi các dự án, công trình chuẩn bị thẩm định quyết toán, tạm ứng. Đây được đánh giá là khó khăn lớn nhất trong công tác thanh toán vốn đầu tư XDCB ở thành phố Bắc Ninh. ii) Kéo theo những văn bản hướng dẫn trên là các thủ tục tạm ứng và thanh toán cũng thay đổi theo, từ đó khiến cho việc hoàn thiện hồ sơ, các thủ tục tạm ứng, thanh toán vốn đầu tư XDCB ở thành phố Bắc Ninh trở nên rườm ra và là trở ngại lớn cho các đơn vị thực hiện công tác này, đây được đánh giá là khó khăn lớn thứ hai với 18,33% ý kiến đánh giá. iii) Sự phối kết hợp giữa các phòng ban có liên quan chưa thực sự ăn khớp và thống nhất cũng khiến công tác thanh toán trở nên khó khăn hơn.
Bảng 4.16. Ý kiến đánh giá của đại diện chủ đầu tư và đơn vị thực hiện các công trình xây dựng cơ bản về những khó khăn trong công tác thanh toán
vốn đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn thành phố Bắc Ninh
Những khó khăn Số ý kiến Tỷ lệ %
Các văn bản hướng dẫn thường xuyên thay đổi 12 20,00
Thủ tục rườm rà 11 18,33
Chưa có sự phối hợp tốt giữa các phòng ban liên quan 9 15,00 Năng lực giải quyết của cán bộ quản lý kém 7 11,66 Thiếu sự hướng dẫn của cán bộ chuyên môn 8 13,33
Khác 13 21,66
Tổng: 60 100,00
Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra (2017)
Các dự án, công trình XDCB có liên quan đến nhiều lĩnh vực từ đất đai, kiến trúc xây dựng, giáo dục, y tế,...Trong quá trình lập hồ sơ tạm ứng, thanh toán cần có sự tham gia của lãnh đạo các ngành, phòng ban có liên quan. Bởi vậy, sự phối hợp này có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý vốn đầu tư XDCB nói chung và công tác thanh toán vốn đầu tư XDCB nói riêng. Theo đánh giá, có tới 15 ý kiến cho rằng chưa có sự phối hợp giữa các phòng ban có lên quan chưa tốt là khó khăn lớn thứ ba cần được quan tâm.
4.1.4.3 Tình hình quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của thành phố Bắc Ninh
Lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án là khâu rất quan trọng trong quá trình đầu tư và là yêu cầu bắt buộc đối với các chủ đầu tư. Báo cáo quyết toán vốn để xác định chính xác toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện, qua đó đánh giá
kết quả quá trình đầu tư, xác định năng lực sản xuất, giá trị tài sản mới tăng thêm do đầu tư mang lại. Việc làm này cũng giúp các cơ quan chức năng có kế hoạch huy động, sử dụng kịp thời phát huy hiệu quả của dự án, rút kinh nghiệm, hoàn thiện thể chế chính sách, nâng cao hiệu quả quản lý vốn.
Công tác lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB dự án công trình hoàn