4.1.1.1. Lập dự toán thu
a. Căn cứ lập dự toán thu
Cơ chế tài chính của đơn vị thực hiện theo cơ chế của đơn vị sự nghiệp có thu, tự đảm bảo một phần kinh phí. Nguồn kinh phí hoạt động cho các nhiệm vụ thường xuyên theo chức năng nhiệm vụ, một phần được ngân sách nhà nước cấp, một phân từ nguồn thu phí, lệ phí được để lại và một phần được bù đắp từ hoạt động sản xuất dịch vụ.
Đơn vị thực hiện cơ chế quản lý tài chính theo một số quy định chính sau đây:
- Nghị định số 43/2016/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ, quy định về quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập.
Việc thực hiện các khoản thu theo quy định gồm:
Các khoản phí, lệ phí: Văn phòng thực hiện thu phí, lệ phí theo đúng quy định của Nhà nước, cụ thể:
+ Thông tư số 49/2013/TT BTC ngày 26/4/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí khai thác và sử dụng tư liệu đo đạc bản đồ.
+ Quyết định số 94/2007/QĐ-UBND ngày 25/12/2007 về việc ban hành quy định thu, quản lý và sử dụng các loại phí, lệ phí tài nguyên và môi trường thực hiện trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh.
+ Quyết định số 94/2010/QĐ-UBND ngày 26/7/2010 về việc quy định lệ phí cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh.
+ Quyết định số 36/2015/QĐ-UBND ngày 17/11/2015 của UBND tỉnh Bắc Ninh về việc ban hành quy định thu, quản lý và sử dụng các loại phí, lệ phí tài nguyên và môi trường thực hiện trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh.
+ Quyết định số 141/2011-UBND ngày 07/11/2011 về việc quy định mức thu lệ phí đăng ký giao dịch bảo đảm, phí cung cấp thông tin về giao dịch bảo đảm trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh
- Các khoản thu do đơn vị tự quyết định: Đây là các khoản thu từ các hoạt động dịch vụ của đơn vị ở một số hoạt động như: Đo đạc bản đồ, quy hoạch sử dụng đất, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất … Căn cứ vào định mức của các cơ quan có thẩm quyền và các văn bản hướng dẫn tính chi phí cho từng công việc cụ thể Văn phòng xây dựng mức thu cho từng công việc nếu trên đảm bảo nguyên tắc đủ bù đắp chi phí và có tích lũy.
*. Nguồn thu từ Ngân sách nhà nước
- Kinh phí đảm bảo hoạt động thường xuyên thực hiện chức năng, nhiệm vụ của Văn phòng đăng ký đất đai (sau khi đã cân đối với nguồn thu sự nghiệp) theo quy định hiện hành;
- Kinh phí thực hiện các nhiệm vụ do cơ quan nhà nước có thẩm quyền đặt hàng, nhiệm vụ đột xuất được cấp có thẩm quyền giao;
- Vốn đầu tư xây dựng cơ bản, kinh phí mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn tài sản cố định phục vụ hoạt động sự nghiệp cua đơn vị theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt;
* Nguồn thu từ phí, lệ phí
+ Phần tiền thu phí, lệ phí được để lại cho đơn vị sử dụng theo quy định của Nhà nước;
+ Tỷ lệ trích nộp ngân sách và tỷ lệ đơn vị được giữ lại qua từng năm. Cũng như các đơn vị hành chính công khác, các khoản từ thu phí, lệ phí phải được trích nộp lại ngân sách nhà nước theo quy định.
Qua bảng 4.1, năm 2014, 2015 tỷ lệ trích nộp ngân sách nhà nước đươc giữ nguyên không thay đổi. Năm 2016 đã có sự thay đổi quyết định 36/2015/UBND tỉnh Bắc Ninh thực hiện từ ngày 27/11/2015 thay thế quyết định 94/2007, 94/2010. Tỷ lệ trích nộp ngân sách nhà nước của phí khai thác năm 2015 phải nộp là 60% nhưng năm 2016 là 0% cũng như vậy lệ phí địa chính năm 2014, 2015 tỷ lệ trích nộp ngân sách là 90% thì năm 2016 tăng lên 100%. Như vậy, mở rộng thêm các chi nhánh giúp cho hoạt động nghiệp vụ sự nghiệp tăng lên đã đáp ứng được phần nào nhu cầu của người dân về các vấn đề liên quan đến
nhà đất, chương trình cập nhật hồ sơ địa chính và cấp giấy chứng nhận quyề sử dụng đất cho người dân.
Bảng 4.1. Các quy định của Nhà nước về phân chia phí, lệ phí
Năm Các quyết định Phí, lệ phí Tỷ lệ nộp NSNN (%) Tỷ lệ giữ lại (%) 2014 QĐ 94/2007/QĐ-UBND T.BN ngày 25/12/2007 Phí khai thác 60 40 Lệ phí địa chính 90 10 QĐ 94/2010/QĐ-UBND ngày 26/7/2010 của UBND T.BN Lệ phí cấp GCN 90 10 QĐ 141/2011/UBND T.BN Lệ phí đăng ký GDBĐ 20 80 2015 QĐ 94/2007/QĐ-UBND T.BN ngày 25/12/2007 Phí khai thác 60 40 Lệ phí địa chính 90 10 QĐ 94/2010/QĐ-UBND ngày 26/7/2010 của UBND T.BN Lệ phí cấp GCN 90 10 QĐ 141/2011/UBND T.BN Lệ phí đăng ký GDBĐ 20 80 2016 QĐ 36/2015/UBND T.BN
(thực hiện từ ngày 27/11/2015 Phí khai thác 0 100 Lệ phí địa chính 100 QĐ 94/2010/QĐ-UBND ngày 26/7/2010 của UBND T.BN Lệ phí cấp GCN 90 10 QĐ 141/2011/UBND T.BN Lệ phí đăng ký GDBĐ 20 80
Nguồn: Văn phòng đăng ký đất đai (2015, 2016)
* Nguồn thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Thu từ hoạt động dịch vụ phù hợp với lĩnh vực chuyên môn và khả năng của đơn vị;
Các hoạt động đem lại dự kiến thu cho huyện Lương Tài trong những năm gần đây:
+ Thực hiện xây dựng cơ sở dữ liệu tại các xã thuộc dự án chi tiết… tại huyện Lương Tài.
+ Thực hiện các hợp đồng dịch vụ như: thực hiện trích đo, đo đạc chỉnh lý bản đồ địa chính theo yêu cầu của các xã, phường, thị trấn và các chủ dự án phục vụ công tác cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất và thu hồi đất…
Khi thực hiện các dự án này tổng thu sẽ trích tỷ lệ nộp vào ngân sách nhà nước một phần và một phần giữ lại làm kinh phí hoạt động của Văn phòng. Mức trích tùy vào tình hình thực tế và yêu cầu của Sở tài chính.
Lý do của sự gia tăng dự toán thu của Văn phòng đăng ký đất đai tỉnh Bắc Ninh là do sự mở rộng của mô hình, mở rộng các chi nhánh, dẫn đến sự gia tăng về số lượng biên chế cán bộ, tăng cường cơ sở vật chất và số lượng khách đến sử dụng các dịch vụ về nhà đất ngày càng tăng. Điều này chứng tỏ tình hình hoạt động dịch vụ sản xuất của Văn phòng ngày càng phát triển, do đó mang lại nguồn thu cho Văn phòng ngày càng tăng.
* Căn cứ lập dự toán thu từ ngân sách dựa trên:
+ Căn cứ vào định mức phân bổ chi thường xuyên của UBND tỉnh. + Căn cứ vào biên chế được giao,
+ Căn cứ nhiệm vụ đặc thù, nhiệm vụ giao bổ sung ..., + Căn cứ vào mức chi của các năm liền kề,
+ Căn cứ hiện trạng con người, tài sản trang thiết bị. * Căn cứ lập dự toán thu phí, lệ phí dựa trên:
+ Căn cứ vào các quy định của các cấp có thẩm quyền về thu phí, lệ phí, + Căn cứ vào khối lượng công việc của các năm liền kề,
* Căn cứ lập dự toán thu hoạt động sản xuất kinh doanh dựa trên: + Căn cứ vào các quy định của các cấp có thẩm quyền,
+ Căn cứ vào khối lượng công việc của các năm liền kề.
Sở Tài nguyên môi trường và UBND tỉnh Bắc Ninh giao nhiệm vụ thực hiện dự án lập hồ sơ địa chính, thẩm định giá đất chuẩn bị đấu giá…
Sơ đồ 4.1. Quy trình lập dự toán thu tại Văn phòng
Nguồn: Văn phòng đăng ký đất đai tỉnh Bắc Ninh Qua sơ đồ trên, quy trình lập và duyệt dự toán thu tại Văn phòng đăng ký đất đai tỉnh Bắc Ninh: Kế toán dựa trên những căn cứ trên để thiết lập bảng dự toán và thông qua Ban Giám đốc ký duyệt để trình Sở Tài nguyên và Môi trường tổng hợp cùng với các đơn vị khác trong Sở, sau đó Sở Tài nguyên Môi trường gửi Sở Tài chính thẩm định (đối chiếu với kế hoạch mà Sở Tài nguyên Môi trường và các đơn vị khác giao cho) để thống nhất. Sau khi xem xét và tính toán Sở Tài nguyên Môi trường cùng Sở Tài chính thống nhất duyệt và gửi UBND tỉnh Bắc Ninh phê duyệt ra quyết định giao dự toán.
b) Kết quả lập dự toán thu
Qua bảng 4.2 thấy dự toán nguồn thu của Văn phòng gồm ba nguồn thu chính.
Nguồn kinh phí từ Ngân sách nhà nước cấp cho hoạt động thường xuyên (lương cơ bản, trợ cấp và kinh phí hoạt động...) và kinh phí hoạt động không thường xuyên (chi các nhiệm vụ đặc thù; kinh phí xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản trang thiết bị…) nguồn thu từ ngân sách nhà nước chiếm 23,33% trong tổng thu của đơn vị năm 2014, năm 2015 nguồn thu từ Ngân sách nhà nước 4.500 triệu đồng chiếm 38,55% trong tổng cơ cấu. Năm 2016 nguồn thu từ Ngân sách nhà nước 4.820 triệu đồng chiếm 38,71% trong tổng cơ cấu.
Kế toán lập dự toán thu Kế toán trình ban Giám đốc Văn phòng thông qua Sở Tài nguyên Môi trường thẩm định và ký duyệt Sở Tài chính thẩm định, thống nhất UBND tỉnh Bắc Ninh ra quyết định giao dự toán
Bảng 4.2. Dự toán các khoản thu tại Văn phòng đăng ký đất đai tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2014-2016 Nội dung 2014 2015 2016 So sánh (%) Giá trị CC(%) Giá trị CC(%) Giá trị CC(%) 2015/2014 2016/2015 Bình quân (Triệu đồng) (Triệu đồng) (Triệu đồng) 1. Thu từ ngân sách cấp 1.450,00 23,33 4.500,00 38,55 4.820,00 38,71 310,34 107,11 208,73
Kinh phí hoạt động thường
xuyên 1.300,00 20,92 4.300,00 36,83 4.600,00 36,94 330,77 106,98 218,87 Kinh phí hoạt động không
thường xuyên 150,00 2,41 200,00 1,71 220,00 1,77 133,33 110,00 121,67
2. Thu từ tỷ lệ giữ lại của phí,
lệ phí 48,50 0,78 76,40 0,65 127,00 1,02 157,53 166,23 161,88 Phí Khai thác và sử dụng tài liệu đất đai 18,00 0,29 22,40 0,19 62,00 0,50 124,44 276,79 200,62 Lệ phí Địa chính 4,00 0,06 5,20 0,04 - - 130,00 - 65,00 Lệ phí Đăng ký GDBĐ 8,00 0,13 16,80 0,14 22,00 0,18 210,00 130,95 170,48 Lệ phí cấp giấy chứng nhận QSDĐ 18,50 0,30 32,00 0,27 43,00 0,35 172,97 134,38 153,67 3. Thu từ hoạt động SX KDDV 4.716,33 75,89 7.097,51 60,80 7.504,44 60,27 150,49 105,73 128,11
Phân loại và lập cơ sở dữ liệu đất 1.454,11 23,40 1.724,58 14,77 1.845,62 14,82 118,60 107,02 112,81 Lập hồ sơ địa chính 1.274,45 20,51 2.113,97 18,11 1.599,35 12,84 165,87 75,66 120,76 Thẩm định , đánh giá đât đai 1.534,19 24,69 2.451,00 21,00 3.015,11 24,21 159,76 123,02 141,39 Thu khác 453,58 7,30 807,96 6,92 1.044,36 8,39 178,13 129,26 153,69
Tổng thu 6.214,83 100,00 11.673,91 100,00 12.451,44 100,00 187,84 106,66 147,25
Nguồn: Văn phòng đăng ký đất đai (2015, 2016)
Nguồn thu từ các khoản phí, lệ phí khi trích nộp ngân sách phần giữ lại trở thành nguồn thu thứ hai của Văn phòng. Tỷ trọng nguồn thu này không cao, nhưng nghiệp vụ sự nghiệp chính của đơn vị dựa trên các hoạt động này. Năm 2014 nguồn thu nghiệp vụ sự nghiệp đạt 48,50 triệu đồng chiếm 0,78% đến năm 2015 đạt 76,40 triệu đồng chiếm 0,65% và đến năm 2016 đạt 127 triệu đồng đạt 1,02%. Như vậy, nguồn thu từ các khoản phí, lệ phí tăng về mặt giá trị nhưng tỷ lệ cơ cấu giảm trong năm 2015 và tăng lên trong năm 2016.
Nguồn thu chính của Văn phòng là thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Nguồn thu là chiếm tỷ trọng lớn trong tổng cơ cấu nguồn thu và tăng mạnh trong năm 2015 và 2016. Năm 2014 thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh 4.716,33 triệu đồng chiếm 75,89% đến năm 2015 đạt 7.097,51 triệu đồng chiếm 60,80% và đến năm 2016 đạt 7.504,44 triệu đồng đạt 60,32%. Như vậy, thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh có tăng lớn về mặt giá trị qua các năm song trong tỷ lệ cơ cấu nguồn thu thì giảm xuống. Tuy nhiên, nguồn thu từ hoạt động kinh doanh chính là minh chứng chứng minh Văn phòng đất đai chính là một đơn vị sự nghiệp có thu.
4.1.1.2. Lập dự toán chi
a. Các khoản chi
- Chi thường xuyên: Chi hoạt động thường xuyên theo chức năng, nhiệm vụ được cấp có thẩm quyền giao, chi hoạt đồng thường xuyên phục vụ công tác thu phí, lệ phí của đơn vị, gồm: Tiền lương, tiền công; các khoản phụ cấp lương; các khoản trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định hiện hành; dịch vụ công cộng; Văn phòng phẩm; các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn, sửa chữa thường xuyên TSCĐ và các khoản chi khác theo chế độ quy định;
- Chi hoạt động dịch vụ: Tiền lương, tiền công; các khoản phụ cấp lương, các khoản trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định hiện hành; nguyên, nhiên, vật liệu; khấu hao TSCĐ, sửa chữa TSCĐ; chi các khoản thuế phải nộp theo quy định của pháp luật; các khoản chi khác (nếu có);
- Chi không thường xuyên:
+ Chi thực hiện các nhiệm vụ đặc thù, nhiệm vụ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền đặt hàng, nhiệm vụ đột xuất được cấp có thẩm quyền giao. Đối với nhiệm vụ có định mức kinh tế kỹ thuật, đơn giá được cấp có thẩm quyền ban
hành thực hiện theo đơn giá đã được quy định và khối lượng thực tế thực hiện. Đối với nhiệm vụ chưa có định mức kinh tế kỹ thuật, đơn giá dự toán, thực hiện theo chế độ chi tiêu tài chính hiện hành của Nhà nước và được cấp có thẩm quyền phê duyệt;
+ Chi thực hiện nhiệm vụ đặc thù; chi đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn TSCĐ;
Lập dự toán chi tại Văn phòng đăng ký đất đai được kế toán lập dựa trên các căn cứ sau đây:
- Căn cứ vào quy chế chi tiêu nội bộ của Văn phòng;
- Căn cứ vào số liệu phần dự toán thu của Văn phòng để có kế hoạch chi theo các nhóm chi;
- Căn cứ vào nhu cầu chi tiêu thực tế thực hiện ở các năm trước
- Kế toán lập kế hoạch chi cho con người, chi đầu tư xây dựng cơ bản và sửa chữa tài sản và chịu trách nhiệm rà soát, cân đối các khoản chi.
Dựa vào kế hoạch chi tiêu của Văn phòng đã lập và số liệu chi cụ thể cho con người, chi quản lý hành chính, chi hoạt động chuyên môn, chi mua sắm sửa chữa, xây dựng cơ bản của năm báo cáo dự kiến các khoản chi cho năm kế hoạch, bộ phận kế toán đã tổng hợp cân đối các khoản chi. Dự toán chi nhằm đảm bảo hoạt động thường xuyên và thực hiện tốt hoạt động được giao.
Qua bảng số liệu, đơn vị thực hiện dự toán chi cũng dựa trên từ các nguồn thu: Khoản chi từ NSNN, khoản chi từ tỷ lệ phí, lệ phí, Khoản chi từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Khoản chi từ Ngân sách nhà nước thực được lập kế hoạch cho chi hoạt động thường xuyên và hoạt động không thường xuyên. Khoản chi hoạt động thường xuyên là chi về lương cán bộ Văn phòng và các hoạt động tại Văn phòng. Năm 2014 tỷ lệ từ ngân sách nhà nước hỗ trợ khoản chi này chiếm 23,21% còn lại 2,68% là chi cho hoạt động không thường xuyên tại Văn phòng như sửa chữa cơ sở vật chất, mua sắm thêm dụng cụ Văn phòng (máy tính, máy in…) các dụng cụ, máy móc phục vụ chuyên môn nghiệp vụ (máy đo đạc, máy phân tích dữ liệu…), như vậy tổng chi từ ngân sách chiếm 25,89% trong tổng cơ cấu các khoản chi.
Bảng 4.3. Dự toán chi tại Văn phòng đăng ký đất đai tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2014-2016 Nội dung 2014 2015 2016 So sánh (%) Giá trị (Triệu đồng) % Giá trị (Triệu đồng) % Giá trị (Triệu đồng) % 2015/201 4 2016/201 5 Bình quân - Khoản chi từ Ngân sách 1.450,00 25,89 4.500,00 41,47 4.820,00 41,25 310,34 107,11 208,73