4.1.3.1. Quyết toán thu, chi
Quyết toán thu, chi là công việc cuối cùng của chu trình quản lý tài chính. Đây là quá trình kiểm tra, tổng hợp số liệu về tình hình chấp hành dự toán trong kỳ và là cơ sở để phân tích, đánh giá kết quả chấp hành dự toán từ đó rút ra những bài học kinh nghiệm cho các kỳ tiếp theo.
Quyết toán các khoản chi NSNN là quá trình kiểm tra, rà soát, chỉnh lý lại các số liệu được phản ánh sau một kỳ hạch toán và chấp hành dự toán nhằm phân tích đánh giá kết quả chấp hành dự toán một kỳ đã qua để rút kinh nghiệm cho kỳ tới. Kết quả công việc quyết toán là báo cáo quyết toán, báo cáo quyết toán là căn cứ để Văn phòng đăng ký đất đai kiểm tra việc lập dự toán và phân tích tình hình chấp hành dự toán.
Trong những năm qua, quyết toán tại Văn phòng được thực hiện như sau: Sau khi thực hiện xong khóa sổ đến hết ngày 31/12, các số liệu đã đảm bảo cân đối và khớp đúng, Văn phòng tiến hành lập báo cáo quyết toán gửi Sở Tài chính tổng hợp và tiến hành xét duyệt quyết toán. Thời hạn nộp báo cáo quyết toán của Văn phòng sẽ do Phòng Tài chính quy định.
Khoảng trung tuần tháng 02 hàng năm, Phòng Tài chính ra thông báo lịch xét duyệt và thẩm định quyết toán cho các đơn vị dự toán trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh.
Qua bảng số liệu, tình hình thực hiện thực tế so với kế hoạch đề ra so với từng khoản mục thu đều có sự biến động khá kinh ngạc. Năm 2014, các khoản thu Phí Khai thác và sử dụng tài liệu đất đai, Lệ phí Địa chính, Lệ phí cấp giấy chứng nhận QSDĐ,SX KDDV đều tăng lên chỉ có khoản mục thu cuả Lệ phí đăng ký GDBĐ là giảm. Nhưng đến năm 2015 thì Lệ phí đăng ký GDBĐ,SX KDDV là tăng còn lại các khoản thu Phí Khai thác và sử dụng tài liệu đất đai, Lệ phí Địa chính, Lệ phí cấp giấy chứng nhận QSDĐ đều giảm. Đến năm 2016, Lệ phí địa chính, Giấy chứng nhận QSDĐ, SX KDDV là tăng còn lại đều giảm mạnh.
Bảng 4.13. So sánh dự toán và thực hiện thu tại Văn phòng đăng ký đất đai tỉnh Bắc Ninh từ năm 2014-2016 Nội dung 2014 2015 2016 So sánh TT/DT (%) Dự toán (Triệu đồng) Thực hiện (Triệu đồng) Dự toán (Triệu đồng) Thực hiện (Triệu đồng) Dự toán (Triệu đồng) Thực hiện (Triệu đồng) 2014 2015 2016 1. Thu từ Ngân sách cấp 1.450,00 1.550,00 4.500,00 4.710,00 4.810,00 5.020,00 106,90 104,67 104,37
Kinh phí hoạt động thường
xuyên 1.300,00 1.400,00 4.300,00 4.500,00 4.600,00 4.800,00 107,69 104,65 104,35 Kinh phí hoạt động không
thường xuyên 150,00 150,00 200,00 210,00 210,00 220,00 100,00 105,00 104,76
2. Thu từ tỷ lệ giữ lại của phí,
lệ phí 48,50 49,17 76,40 86,83 127,00 147,15 101,38 113,65 115,87 Phí Khai thác và sử dụng tài liệu đất đai 18,00 18,96 22,40 20,85 62,00 62,12 105,33 93,08 100,19 Lệ phí Địa chính 4,00 3,76 5,20 3,76 - - 94,00 72,31 - Lệ phí Đăng ký GDBĐ 8,00 7,39 16,80 37,22 22,00 41,02 92,38 221,55 186,45 Lệ phí cấp giấy chứng nhận QSDĐ 18,50 19,06 32,00 25,00 43,00 44,01 103,03 78,13 102,35 3. Thu từ hoạt động SX KDDV 4.716,33 5.126,45 7.097,51 7.714,69 7.504,44 8.157,00 108,70 108,70 108,70
Phân loại và lập cơ sở dữ liệu đất 1.454,11 1.554,11 1.724,58 1.799,82 1.845,62 2.045,62 106,88 104,36 110,84 Lập hồ sơ địa chính 1.274,45 1.294,45 2.113,97 2.253,97 1.599,35 1.704,35 101,57 106,62 106,57 Thẩm định , đánh giá đât đai 1.534,19 1.604,19 2.451,00 2.751,00 3.015,11 3.215,11 104,56 112,24 106,63 Thu khác 453,58 673,70 807,96 909,90 1.044,36 1.191,92 148,53 112,62 114,13
Tổng thu 6.214,83 6.725,62 11.673,91 12.511,52 12.441,44 13.324,15 108,22 107,18 107,09
Nguồn: Văn phòng đăng ký đất đai tỉnh Bắc Ninh (2015, 2016)
Qua bảng số liệu, tình hình thực hiện thu của Văn phòng tại Văn phòng đăng ký đất đai đều tăng so với dự toán đề ra.
-Thu từ ngân sách nhà nước, đây là nguồn thu do nhà nước đảm bảo duy trì hoạt động ổn định của đơn vị do vậy nếu tỷ lệ thực hiện cao hơn so với dự toán chứng minh khâu lập dự toán độ chính xác chưa cao, gánh nặng tài chính đối với nhà nước ngày càng tăng.
- Thu từ tỷ lệ giữ lại của phí, lệ phí, khoản thu này chiếm tỉ trọng nhỏ trong tổng nguồn thu của đơn vị trên bảng so sánh ta thấy có những khoản phí, lệ phí tỷ lệ thực hiện tăng và có những khoản phí, lệ phí tỷ lệ thực hiện giảm nguyên nhân là do nhu cầu và chính sách của địa phương qua từng thời kỳ.
-Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh là nguồn thu chính của đơn vị, qua 3 năm giá trị thực hiện luôn cao hơn so với dự toán vì vậy Văn phòng đăng ký đất đai đã hoàn thành tốt nhiệm công tác của mình.
Bảng 4.14. So sánh dự toán và thực hiện chi tại Văn phòng đăng ký đất đai tỉnh Bắc Ninh từ năm 2014-2016 Nội dung 2014 2015 2016 So sánh TT/DT (%) Dự toán (Triệu đồng) Thực hiện (Triệu đồng) Dự toán (Triệu đồng) Thực hiện (Triệu đồng) Dự toán (Triệu đồng) Thực hiện (Triệu đồng) 2014 2015 2016
1. Khoản chi từ Ngân sách 1.450,00 1.540,00 4.500,00 4.710,00 4.820,00 5.023,00 106,21 104,67 104,21
Chi hoạt động thường xuyên 1.300,00 1.400,00 4.300,00 4.500,00 4.600,00 4.800,00 107,69 104,65 104,35 Chi hoạt động không thường
xuyên 150,00 140,00 200,00 210,00 220,00 223,00 93,33 105,00 101,36
2. Khoản chi từ tỷ lệ để lại
của phí, lệ phí 48,50 49,17 76,40 86,83 127,00 147,15 101,38 113,65 115,87
Chi cho nghiệp vụ chuyên môn 48,50 49,17 76,40 86,83 127,00 147,15 101,38 113,65 115,87
3. Khoản chi từ hoạt động
sản xuât kinh doanh 4.150,50 4.150,50 6.273,60 6.273,60 7.009,00 7.009,00 100,00 100,00 100,00
Nhóm I .Chi cho con người 1.642,00 1.642,00 2.900,00 2.900,00 3.350,00 3.350,00 100,00 100,00 100,00 Nhóm II.Chi quản lý 1.254,00 1.254,00 1.400,00 1.400,00 1.500,00 1.500,00 100,00 100,00 100,00 NHóm III.Chi nghiệp vụ
chuyên môn 1.204,50 1.204,50 1.873,60 1.873,60 2.053,00 2.053,00 100,00 100,00 100,00 Nhóm IV.Chi mua sắm sửa
chữa thường xuyên 50,00 50,00 100,00 100,00 106,00 106,00 100,00 100,00 100,00 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng cộng 5.600,50 5.739,67 10.850,00 11.070,43 11.686,00 12.179,15 102,48 102,03 104,22
Nguồn: Văn phòng đăng ký đất đai tỉnh Bắc Ninh (2015, 2016)
Các khoản chi tại Văn phòng đều tăng lên qua các năm từ 2014-2016 duy chỉ có nhóm chi cho con người từ nguồn thu hoạt động sản xuất kinh doan năm 2014 là được đơn vị kiểm soát nên thực tế chi ra giảm so với dự toán ban đầu.
4.1.3.2. Kết quả thu, chi tại Văn phòng
Bảng 4.15. Kết quả thu, chi tại Văn phòng đăng ký đất đai qua 3 năm
Nội dung 2014 2015 2016 So sánh (%) ( Triệu đồng) ( Triệu đồng) ( Triệu đồng) 2015/2014 2016/2015 Bình quân 1. Tổng thu 6.725,62 12.511,52 13.324,15 186,03 106,50 146,26 Thu từ ngân sách nhà nước 1.550,00 4.710,00 5.020,00 303,87 106,58 205,23 Thu từ tỷ lệ giữ lại
của phí, lệ phí 49,17 86,83 147,15 176,59 169,47 173,03 Thu từ hoạt động
SXKD 5.126,45 7.714,69 8.157,00 150,49 105,73 128,11
2. Tổng chi 5.739,67 11.070,43 12.179,15 192,88 110,02 151,45
Khoản chi từ NSNN 1.540,00 4.710,00 5.023,00 305,84 106,65 206,24 Khoản chi từ tỷ lệ giữ
lại của phí, lệ phí 49,17 86,83 147,15 176,59 169,47 173,03 Khoản chi từ hoạt
động SXKD 4.150,50 6.273,60 7.009,00 151,15 111,72 131,44
3. Lợi nhuận trước
thuế 985,95 1.441,09 1.145,00 146,16 79,45 112,81 4. Thuế TNDN 225,56 308,59 326,28 136,81 105,73 121,27 5. Lợi nhuận sau
thuế 760,39 1.132,50 818,72 148,94 72,29 110,62 6. Phân bổ lợi
nhuận sau thuế 760,39 1.132,50 818,72 148,94 72,29 110,62
Bổ sung kinh phí 570,29 849,37 614,05 148,94 72,29 110,62 Bổ sung quỹ cơ quan 190,10 283,13 204,68 148,94 72,29 110,62 Nguồn: Văn phòng đăng ký đất đai tỉnh Bắc Ninh (2015, 2016) Qua bảng số liệu ta thấy tổng thu qua các năm đều tăng lên và tăng mạnh nhất là 2015 so với năm 2014 tăng 186,03% và năm 2016 tăng nhẹ so với năm 2015 là 106,5%. Sự tăng đột biến của 2015 là do sự cải tổ của cơ cấu tổ chức như
vậy ta có thể thấy đây là là một quyết định đúng đắn trong quá trình phát triển của Văn phòng đăng ký đấ đai. Bên canh với sự tăng lên của doanh thu thì tổng chi tăng lên. Năm 2015 so với năm 2014 tổng chi tăng 192,88% , năm 2016 so với năm 2015 tổng chi tăng 151,45%. Như vậy, nhìn vào mức tăng của thu chi ta có thể đánh giá được hiện quả tài chính của năm 2015 tốt hơn năm 2016 dẫn đến sự phân chi nguồn lợi nhuận của năm 2016 vào các khoản kém hơn năm 2015. Từ đây, có thể thấy nguy cơ tăng chi của Văn phòng đăng ký đất đai cần phải có biện pháp khắc phục để hiệu quả quản lý tài chính đi lên là một nhiệm vụ cấp thiếp với Văn phòng đăng ký đất đai.
4.1.3.3. Kiếm soát quản lý tài chính tại Văn phòng
Với đặc điểm cơ bản của các khoản thu, chi là diễn ra thường xuyên, liên tục trong suốt quá trình thực hiện nhiệm vụ chuyên môn. Vì vậy kiểm soát đánh giá là chức năng quan trọng trong quản lý tài chính và là chức năng quan trọng của người làm quản lý, đặc biệt là đối với Ban giám đốc Văn phòng.
Hàng ngày, kho bạc nhà nước là nơi kiểm soát tất cả các hoạt động thu, chi tài chính có nguồn gốc NSNN của Văn phòng thông qua quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
Hàng tháng khi có các nghiệp vụ thu, chi phát sinh, kế toán tập hợp các chứng từ liên quan trình lãnh đạo đơn vị duyệt chi và gửi Kho bạc nhà nước để làm thủ tục thanh toán. Cơ quan Kho bạc thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi, đối chiếu với dự toán được giao, đối chiếu với quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị và các tiêu chuẩn, chế độ chính sách thực hiện thanh toán cho đơn vị theo trình tự, thủ tục quy định.
Qua kết quả kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên cho thấy hệ thống KBNN có vai trò hết sức quan trọng trong việc kiểm soát chi NSNN. Mỗi năm cơ quan Kho bạc Nhà nước đã từ chối nhiều món chi chưa đủ điều kiện thanh toán với số tiền hàng trăm triệu đồng. Thông qua kiểm soát chi KBNN đã giúp Văn phòng nhận thức đúng hơn trong việc chỉ đạo và quá trình quản lý, sử dụng NSNN, góp phần đáng kể cho việc sử dụng vốn nhà nước có hiệu quả; ngăn chặn tình trạng thất thoát, lãng phí.
Thông qua kiểm tra, kiểm soát quá trình thực hiện chi của đơn vị, đã kịp thời phát hiện những sai phạm để chỉnh sửa và xử lý theo đúng các quy định hiện hành. Kết quả kiểm tra, kiểm soát đạt được trong thời gian qua như sau:
Bảng 4.16. Tình hình kiểm tra, kiểm soát thực hiện thu, chi tại Văn phòng đăng ký đất đai tỉnh Bắc Ninh từ 2014-2016
NỘI DUNG 2014 2015 2016 2015/2014
(%)
2016/2015 (%)
1. Tổng số cuộc kiểm tra
(cuộc) 3 3 3 100,00 100,00 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kiểm tra thường xuyên 2 2 2 100,00 100,00 - Kiểm tra đột xuất 1 1 1 100,00 100,00 2. Phát hiện sai sót và yêu
cầu xử lý
- Phát hiện sai sót 15 12 17 80,00 141,67
- Yêu cầu xử lý 15 10 12 66,67 120,00
Nguồn: Văn phòng đăng ký đất đai tỉnh Bắc Ninh (2015, 2016) Qua bảng 4.16, tổng số cuộc kiểm tra tại Văn phòng qua các năm đều là 03 cuộc trong đó 02 cuộc là kiểm tra thường xuyên. Nên số lượng phát hiện sai sót còn ít. Số phát hiện sai sót năm 2015 là 12 lỗi đã giảm so với năm 2014 là 15 lỗi sai tương đương 80% nhưng đến năm 2016 thì số lỗi sai lại tăng lên là 17 lỗi tương đương 141,67%. Tùy thuộc vào tính chất của sai sót mà đoàn kiểm tra yêu cầu xử lý, sửa chữa, năm 2014 yêu cầu sử ký 100% là 15/15 lỗi, năm 2015 yêu cầu xử lý 12/15 lỗi và năm 2016 yêu cầu xử lý 12/17 lỗi sai. Có một số lỗi sai được cơ quan kiểm tra phát hiện nhưng không yêu cầu sửa lý, ví dụ như nội dung chi ghi chung chung chưa rõ ràng, lỗi đánh máy, lỗi hạch toán sai tài khoản… đoàn thanh tra đối với những lỗi trên sẽ làm biên bản nhắc nhở yêu cầu kế toán sửa lại cho đúng.
Như vậy, số cuộc kiểm tra tại Văn phòng đăng ký đất đai còn khá ít. Chủ yếu là kiểm tra theo lịch trình chỉ có một hoặc hai cuộc là kiểm tra đột suất không có sự chuẩn bị trước. Do vậy, nên số sai phạm được phát hiện và kiến nghị xử lý là không có.
Kiểm soát trong quá trình thực hiện là một trong những biện pháp ngăn ngừa việc chi tiêu bất hợp pháp, sử dụng sai mục đích các khoản chi, để có thể quản lý chi tiêu theo một trật tự nhất định.
Tuy nhiên, kiểm soát với việc sử dụng kinh phí ở đơn vị còn thiếu chặt chẽ, chưa được tiến hành một cách thường xuyên, liên tục mà chủ yếu tập chung vào lúc quyết toán nên chưa đánh giá được hiệu quả tình hình quản lý và sử dụng kinh phí ở đơn vị .