a. Miễn giảm thuế
Theo Luật Quản lý thuế thì các doanh nghiệp tư nhân thuộc các điều kiện được miễn giảm thuế cần chuẩn bị các hồ sơ sau: (i) Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn thuế, giảm thuế, thì cần chuẩn bị tờ khai thuế và các tài liệu liên quan đến việc xác định số thuế được miễn, số thuế được giảm; (ii) Trường hợp cơ quan quản lý thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế thì hồ sơ miễn thuế, thì các doanh nghiệp cần có văn bản đề nghị miễn thuế, giảm thuế trong đó nêu rõ loại thuế đề nghị miễn, giảm; lý do miễn thuế, giảm thuế; số tiền thuế được miễn, giảm; Tài liệu liên quan đến việc xác định số thuế được miễn, số thuế được giảm. Chi cục Thuế cấp huyện dựa vào quyền hạn và trách nhiệm của mình sẽ giải quyết các hồ sơ xin miễn giảm thuế của doanh nghiệp để phê duyệt và quyết định miễn giảm thuế đối với các doanh nghiệp đủ điều kiện và có đầy đủ hồ sơ xin miễn giảm thuế.
Bảng 4.8. Thực trạng miễn giảm thuế đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 - 2018
Nội dung Năm Tốc độ phát triển (%)
2016 2017 2018 17/16 18/17 BQ
1. Đề nghị miễn giảm
- Số hồ sơ (hồ sơ) 17 15 14 88,24 93,33 90,75
- Số tiền thuế (triệu đồng) 234,41 211,05 187,12 90,03 88,66 89,35
2. Được miễn giảm
- Số hồ sơ (hồ sơ) 7 7 6 100,00 85,71 92,58
- Số tiền thuế (triệu đồng) 68,17 72,58 61,44 106,47 84,65 94,94
3. Không được miễn giảm
- Số hồ sơ (hồ sơ) 10 8 9 80,00 112,50 94,87
- Số tiền thuế (triệu đồng) 166,24 138,47 125,68 83,30 90,76 86,95
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Yên Mỹ (2018)
Trong 3 năm từ năm 2016 đến năm 2018 thì số hồ sơ xin miễn giảm thuế đều đã giảm (giảm bình quân khoảng 10%/năm). Năm 2016 có 17 doanh nghiệp tư nhân nộp hồ sơ xin miễn giảm thuế với tổng số tiền xin miễn giảm là hơn 234 triệu đồng, năm 2017 có 15 doanh nghiệp với tổng số tiền xin miễn giảm là hơn 211 triệu đồng và đến năm 2018 giảm xuống còn 14 doanh nghiệp tư nhân nộp hồ sơ với số tiền xin miễn giảm là hơn 187 triệu đồng. Tuy nhiên, trong số đó chưa được ½ số doanh nghiệp được Chi cục thuế kiểm tra và hoàn thuế. Năm 2016 có 7 doanh nghiệp tư nhân được miễn giảm thuế với số tiền được miễn giảm là hơn 68 triệu đồng. năm 2017 có 7 doanh nghiệp được miễn giảm thuế với số tiền là hơn 72 triệu đồng. năm 2018 có 6 doanh nghiệp được miễn giảm thuế với số tiền là hơn 61 triệu đồng. Kết quả cho thấy công tác quản lý việc miễn giảm thuế tại chi cục thuế Yên Mỹ trong giai đoạn vừa qua đã hoạt động khá hiệu quả trong việc kiểm tra và xử lý hồ sơ xin miễn giảm thuế của doanh nghiệp tư nhân. Không phải cứ doanh nghiệp nào nộp hồ sơ lên xin miễn giảm được được miễn giảm, mà nó còn phải được cơ quan quản lý thuế kiểm tra xem các doanh nghiệp đó có nằm trong diện được miễn giảm hay không, các hồ sơ, thủ tục xin miễn giảm thuế của các doanh nghiệp tư nhân có đầy đủ, có phù hợp, có hợp lệ hay không thì mới được phê duyệt miễn giảm thuế.
b. Tình hình tuân thủ nộp thuế của các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ
Hiện nay, tỷ lệ doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ đăng ký thuế và nộp thuế trên địa bàn huyện Yên Mỹ khá cao. Tỷ lệ các doanh nghiệp tư nhân phải nộp thuế trên địa bàn huyện đạt hơn 90% số doanh nghiệp phải nộp thuế. Trong đó tỷ lệ doanh nghiệp phải nộp thuế của doanh nghiệp kinh doanh thương mại dịch vụ là lớn nhất (khoảng 98%); doanh nghiệp trong lĩnh vực chế biến nông, lâm thủy sản có tỷ lệ phải nộp thuế thấp nhất (hơn 90%). Tuy nhiên, qua khảo sát tỷ lệ các doanh nghiệp tư nhân nộp thuế đúng hạn hiện nay vẫn còn khá thấp (khoảng 70%). Tuy tỷ lệ doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ nộp thuế đúng hạn có tăng qua từng năm, nhưng tỷ lệ tăng rất chậm. Năm 2016 tỷ lệ doanh nghiệp tư nhân nộp thuế đúng hạn là gần 68%; tăng lên hơn 69% vào năm 2017 và tăng lên hơn 70% vào năm 2018. Do đó, việc kê khai, nộp các loại thuế khác của các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh trên địa bàn còn hạn chế.
Bảng 4.9. Số lượng doanh nghiệp tư nhân phải nộp thuế trên địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 - 2018
Chỉ tiêu ĐVT Số lượng DN Tốc độ phát triển (%)
2016 2017 2018 17/16 18/17 BQ
Tổng số doanh nghiệp DN 118 146 179 123,73 122,60 123,16
- Công nghiệp, tiểu thủ công
nghiệp, xây dựng DN 51 69 88 135,29 127,54 131,36
- Chế biến nông lâm thủy sản DN 20 21 24 105,00 114,29 109,54
- Thương mại dịch vụ DN 47 56 67 119,15 119,64 119,40
2. Tỷ lệ đơn vị nộp thuế % 94,40 95,42 96,76 - - -
- Công nghiệp, tiểu thủ công
nghiệp, xây dựng % 91,07 94,52 96,70 - - -
- Chế biến nông lâm thủy sản % 95,24 91,30 92,31 - - -
- Thương mại dịch vụ % 97,92 98,25 98,53 - - -
3. Tỷ lệ doanh nghiệp nộp
thuế đúng hạn % 67,80 69,18 70,39 - - -
- Công nghiệp, tiểu thủ công
nghiệp, xây dựng % 70,59 71,01 75,00 - - -
- Chế biến nông lâm thủy sản % 65,00 66,67 58,33 - - -
- Thương mại dịch vụ % 65,96 67,86 68,66 - - -
Với cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thì quyền chủ động về nghĩa vụ thuế đã được giao cho người nộp thuế. Tuy nhiên, còn nhiều doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh với ý thức tuân thủ pháp luật không cao, cố tình kê khai tăng chi phí, giảm doanh thu nhằm giảm bớt số thuế phải nộp hoặc gian lận, trốn thuế thông qua việc miễn, giảm, hoàn thuế… Để đạt được mục đích cũng như nhằm che mắt cơ quan chức năng, nhiều doanh nghiệp đã dùng thủ đoạn hết sức tinh vi như: Sử dụng 2 hệ thống sổ sách kế toán; bán hàng nhưng không viết hóa đơn hoặc có viết nhưng ghi giảm giá bán, giảm số lượng, áp dụng sai mức ưu đãi để khai tăng số thuế được miễn, hoàn, mua hóa đơn đầu vào để được hoàn thuế, khai man để trốn thuế.
Bảng 4.10. Số tiền thuế phải thu từ doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 - 2018
Chỉ tiêu ĐVT
Số tiền thuế phải thu
(Triệu đồng) Tốc độ phát triển (%)
2016 2017 2018 17/16 18/17 BQ
1. Tổng số tiền doanh nghiệp
tư nhân phải nộp Tr.đ 6323 6643 7369 105,06 110,93 107,95
- Công nghiệp, tiểu thủ công
nghiệp, xây dựng Tr.đ 3418 3547 3890 103,77 109,67 106,68
- Chế biến nông lâm thủy sản Tr.đ 474 485 504 102,32 103,92 103,12
- Thương mại dịch vụ Tr.đ 2431 2611 2975 107,40 113,94 110,62
2. Số tiền doanh nghiệp tư
nhân nộp thuế đúng hạn % 65,35 65,41 67,36 - - -
- Công nghiệp, tiểu thủ công
nghiệp, xây dựng % 63,98 64,11 65,71 - - -
- Chế biến nông lâm thủy sản % 65,82 65,57 67,26 - - -
- Thương mại dịch vụ % 67,17 67,14 69,55 - - -
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Yên Mỹ (2018)
Qua khảo sát cho thấy các doanh nghiệp tư nhân nộp thuế đúng hạn mới chỉ đạt khoảng 67% số tiền thuế phải thu. Điều này cho thấy, có nhiều doanh nghiệp tư nhân có số tiền thuế phải nộp lớn còn nợ thuế nhiều. Các doanh nghiệp tư nhân nhỏ có xu hướng nộp thuế đúng hạn hơn là các doanh nghiệp tư nhân lớn. Trong đó, các doanh nghiệp tư nhân hoạt động lĩnh vực thương mại, dịch vụ có xu hướng nộp thuế đúng hạn, chấp hành các nội quy về nộp thuế tốt hơn các loại hình doanh nghiệp tư nhân khác.