VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN MỸ 4.4.1. Tăng cường các hình thức tuyên truyền, phổ biến pháp luật, chính sách thuế và cung cấp các dịch vụ hỗ trợ đối với doanh nghiệp
Thực hiện công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực, đảm bảo phương châm hành động của ngành thuế “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” đi vào thực chất.
Thường xuyên tổ chức các “Tuần lễ lắng nghe ý kiến doanh nghiệp”, các hội nghị đối thoại, tập huấn chính sách thuế mới nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho DN, góp phần cải thiện môi trường đầu tư, nâng cao hiệu lực quản lý thuế.
Thường xuyên nghiên cứu đổi mới phương thức và đẩy mạnh công tác tuyên truyền với nhiều hình thức đa dạng, phong phú, mang tính giáo dục, thuyết phục cao nhằm đem lại hiệu quả thiết thực; định hướng cải cách, hiện đại hoá của ngành.
Giải pháp này nhằm mục đích giúp người nộp thuế dễ dàng tiếp cận thông tin về chính sách thuế, đồng thời cơ quan thuế tiếp cận những vướng mắc phản hồi lại từ người nộp thuế.
Trên cơ sở về tính tuân thủ pháp luật về thuế của các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có thể chia ra làm 4 nhóm: Nhóm người nộp thuế có ý thức tự giác tuân thủ: Đây là nhóm người nộp thuế có số lượng lớn nhất và luôn có xu hướng chấp hành nghiêm túc các quy định, thủ tục về thuế; Nhóm người nộp thuế có ý thức tuân thủ nhưng chưa thực hiện đầy đủ các quy định pháp luật thuế nên thường mắc lỗi trong kê khai; Nhóm người nộp thuế có hiểu biết về pháp luật thuế nhưng chưa thực sự chấp hành nghiêm túc các quy định, đôi khi còn lợi dụng khe hở của pháp luật để thực hiện các hành vi trốn thuế; Nhóm người nộp thuế cố tình không tuân thủ. Đây là nhóm có rủi ro cao nhất trong công tác quản lý thuế, có xu hướng cố tình thực hiện các hành vi vi phạm pháp luật thuế để trục lợi như mua, bán hóa đơn bất hợp pháp, làm hồ sơ hoàn thuế khống, kê khai không trung thực để trốn thuế. Mặc dù nhóm này chiếm tỷ lệ rất ít trong tổng số người nộp thuế nhưng lại là nhóm mà cơ quan thuế phải dành nhiều nguồn lực nhất trong việc quản lý.
Theo sự phân loại nói trên, chiến lược cung cấp dịch vụ cho các đối tượng nộp thuế và áp dụng các biện pháp tuyên truyền cũng rất khác nhau: Nhóm người nộp thuế có ý thức tuân thủ tốt chính sách pháp luật, cơ quan thuế chỉ cần các chương trình tuyên truyền nhằm khuyến khích nâng cao vị trí, danh tiếng và vai trò của doanh nghiệp trong cơ chế thị trường. Bằng việc sử dụng kênh thông tin chính thức của cơ quan thuế để tuyên dương doanh nghiệp, đến việc ưu tiên cho người nộp thuế trong quá trình thực hiện các thủ tục hành chính về thuế. Các hoạt động chủ yếu tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn những kiến thức mà người nộp thuế còn thiếu, các chính sách thuế mới bổ sung, sửa đổi.
Nhóm có ý thức tuân thủ nhưng chưa thực hiện đầy đủ các quy định pháp luật thuế, cơ quan thuế sẽ tập trung tuyên truyền về quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế, đề cao những điển hình tuân thủ của người nộp thuế khác, thông tin đầy đủ về những ưu điểm của quản lý thu thuế trên địa bàn. Các hoạt động hỗ trợ và tư vấn có vai trò chuyển tải những thông tin chính sách hỗ trợ người nộp thuế lưu giữ sổ sách kế toán nhằm tránh những lỗi không đáng có. Mặt khác, các hoạt động hỗ trợ tư vấn sẽ cung cấp đầy đủ thông tin phản hồi cho người nộp thuế về quá trình hình thành nghĩa vụ thuế.
Nhóm người nộp thuế có hiểu biết về pháp luật thuế nhưng chưa thực sự chấp hành nghiêm túc các quy định thì các chương trình tuyên truyền cần nhấn mạnh vào cơ chế thanh, kiểm tra các quy định về cưỡng chế thuế, các biện pháp xử lý vi phạm luật thuế và hậu quả về chi phí mà người nộp thuế sẽ phải gánh chịu. Các chương trình hỗ trợ cần tập trung vào trang bị đầy đủ kiến thức cần thiết về thuế bằng nhiều giải pháp khác nhau với mục tiêu giảm thiểu khả năng vi phạm luật thuế do thiếu hiểu biết.
Nhóm người nộp thuế cố tình không tuân thủ thì công tác tuyên truyền tập trung phổ biến các biện pháp xử lý vi phạm, các hình phạt chế tài doanh nghiệp sẽ phải gánh chịu nếu bị phát hiện và việc áp dụng pháp luật hình sự về hành vi trốn thuế. Ngoài ra, các chương trình quản lý đăng ký kê khai nộp thuế sẽ tập trung vào giúp người nộp thuế phải xây dựng một hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ, hỗ trợ thường xuyên để người nộp thuế hoàn thành các bản khai thuế tường trình đầy đủ các giao dịch phát sinh, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
4.4.2. Tăng cường công tác quản lý kê khai và kế toán thuế
Thường xuyên phối hợp đối chiếu, xác minh về doanh nghiệp được cấp đăng ký kinh doanh, mã số thuế để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; giám sát sự biến động của doanh nghiệp thông qua việc nắm bắt các đối tượng ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh, giải thể, phá sản... để khai thác nguồn thu trên địa bàn.
Kiểm tra, già soát các doanh nghiệp có giao dịch liên kết để theo dõi và đôn đốc kê khai theo mẫu GCN-01/QLT. Xử lý nghiêm minh đối với các doanh nghiệp không thực hiện nghĩa vụ kê khai của mình.
Tăng cường đôn đốc, hướng dẫn kê khai thuế kịp thời, đúng quy định; hàng tháng, quý tổng hợp đánh giá chất lượng công tác kê khai phấn đấu tối thiểu 95% trường hợp kê khai đúng hạn, không sai sót.
phổ biến việc doanh nghiệp được cấp giấy phép kinh doanh không thực hiện việc kê khai thuế thì cơ quan thuế thực hiện ngay việc đóng mã số thuế mà không cần kiểm tra tình trạng tồn tại của doanh nghiệp. Nếu sau đó doanh nghiệp đến kê khai thuế thì phải thực hiện xử phạt vi phạm hành chính theo quy định.
Triển khai kết nối mạng thông tin giữa các cơ quan có liên quan nhằm khai thác thông tin về các trường hợp thành lập doanh nghiệp mới, các biến động của doanh nghiệp đang hoạt động như chia, tách, giải thể, phá sản, điều chỉnh ngành nghề kinh doanh...một cách kịp thời, chính xác.
Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kê khai thuế qua mạng nhằm tạo điều kiện tốt nhất cho doanh nghiệp. Tạo điều kiện thuận lợi và hỗ trợ tối đa cho doanh nghiệp tư nhân khi nộp hồ sơ khai thuế qua mạng (có thể hỗ trợ tại cơ quan thuế hoặc hỗ trợ trực tiếp nếu doanh nghiệp có yêu cầu). Đặc biệt hỗ trợ 100% DN áp dụng mã vạch hai chiều trong kê khai thuế nhất là đối với doanh nghiệp mới thành lập. Trong giai đoạn hiện nay, với sự phát triển mạnh mẽ của Internet được thực hiện một cách rất đơn giản và đem lại hiệu quả rất thiết thực cho doanh nghiệp nên tạo điều kiện cho doanh nghiệp kê khai không giới hạn số lần gửi 1 tờ khai nếu khai sai có thể khai lại trước 24h ngày cuối cùng nộp tờ khai vẫn không bị tính nộp chậm và có thể gửi tờ khai vào tất cả các ngày trong tuần kể cả ngày lễ vào bất cứ thời gian nào trong ngày.
Trong quá trình đăng ký thuế, Chi cục thuế cần phải bố trí xử lý hồ sơ cho phù hợp khoa học để việc cấp mã số thuế nhanh gọn nhất. Sau khi tiếp nhận tờ khai cần kiểm tra và xử lý ngay nhằm phát hiện những sai sót và thông báo sớm cho doanh nghiệp điều chỉnh. Việc phân loại đối tượng đăng ký thuế cần nắm rõ đặc thù, loại hình, cơ cấu tổ chức và tính pháp nhân của từng doanh nghiệp để xác định chính xác trường hợp đăng ký bảo đảm thống nhất để quản lý thuế đúng trong suốt quá trình tồn tại hoạt động của doanh nghiệp.
4.4.3. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế
- Tổ chức thu thập thông tin, phân tích thông tin để lựa chọn và hoàn chỉnh kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế đúng quy định.
- Tổ chức sơ kết công tác phân tích đánh giá rủi ro khi tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế.
- Phải thực sự quan tâm và đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp có dấu hiệu trốn thuế.
- Tập trung kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế tại bàn và đôn đốc thu nộp số thuế còn thiếu ngay từ đầu năm. Đảm bảo cơ bản hồ sơ khai thuế được kiểm tra theo quy định; kiểm tra hoàn thuế chính xác, đúng hạn...
- Tổ chức thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế theo kế hoạch đảm bảo chất lượng và thời gian quy định; ưu tiên các đơn vị có nhiều rủi ro. Phối hợp với cơ quan Thanh tra Nhà nước, cơ quan Công an thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế theo kế hoạch và chỉ đạo; xử lý nghiêm các trường hợp khi phát hiện vi phạm pháp luật.
- Kiện toàn và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra bằng việc thường xuyên đào tạo, đào tạo lại và bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ năng thanh tra, kiểm tra.
Cụ thể, để xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế hiệu quả thì nên xây dựng hệ thống phân tích rủi ro có thể dựa theo một số tiêu chí như sau: Mức thuế doanh nghiệp nộp thấp hơn mức trung bình của ngành nghề; doanh nghiệp trong nhiều năm hoặc trong nhiều tháng ở tình trạng lỗ; doanh nghiệp hoàn thuế quá nhiều; tỷ lệ chi phí tăng nhanh hơn tỷ lệ thu nhập; doanh nghiệp có mức lương trung bình hàng tháng của nhân viên, công nhân thấp hơn trung bình của ngành nghề; doanh nghiệp kê khai chi phí bằng tổng doanh thu trong kỳ; doanh nghiệp mua sắm nhưng không có mục đích rõ ràng; doanh nghiệp không giải trình được những số liệu về tình hình hoạt động một cách hợp lý; doanh nghiệp thường xuyên chuyển địa điểm kinh doanh… Dựa trên những tiêu chí đó, doanh nghiệp nào nằm trong danh sách sổ đen theo dõi về thuế thì hàng quý, hàng năm cơ quan thuế xây dựng kế hoạch thanh tra nhờ đó công tác thanh tra có trọng tâm trọng điểm xác định được đối tượng cần thanh tra, kiểm tra; kết quả thanh tra tích cực, giảm được số lượng đối tượng vi phạm góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước.
4.4.4. Tăng cường công tác quản lý nợ và thu thuế
Việc đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế là nhiệm vụ bảo đảm công bằng xã hội và đảm bảo nguồn thu cho NSNN. Trong giai đoạn hiện nay, số DN nợ thuế trên địa bàn có xu hướng tăng dần qua các năm là do các nhân tố ảnh hưởng chủ quan và khách quan tác động. Vì vậy, để giảm số thuế còn nợ của các DN Chi cục thuế cần tranh thủ sự lãnh đạo, chỉ đạo của cấp uỷ, chính quyền địa phương trong công tác đôn đốc thu nợ thuế; trong việc nắm bắt kịp thời các
nguồn thu phát sinh trên địa bàn; khai thác nguồn thu, đôn đốc nộp kịp thời vào NSNN. Phối hợp với cơ quan Công an, các chính quyền địa phương, kiểm tra, rà soát truy tìm các đối tượng bỏ trốn, mất tích để có biện pháp thu hồi số tiền nợ thuế vào NSNN. Thực hiện tốt quy trình quản lý nợ thuế để hạn chế tồn nợ thuế xuống mức thấp nhất.
Mở rộng các tiêu chí phân loại nợ thuế và xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác cưỡng chế nợ thuế: Cần lập một hệ thống thông tin phân loại nợ thuế với các tiêu chí khác nhau, không chỉ phân loại nợ thuế thành nợ có khả năng thu, nợ khó thu, nợ chờ xử lý như quy trình hiện hành. Nợ thuế cần được phân loại cụ thể theo các tiêu chí khác như: Theo khả năng thu nợ, theo đặc điểm sở hữu của đối tượng nợ, theo loại hình DN, theo sắc thuế, theo tuổi nợ, theo nguyên nhân nợ… Việc đa dạng hóa các tiêu chí phân loại nợ trong quy trình giúp cán bộ quản lý nợ thuế và lãnh đạo cơ quan thuế có cái nhìn đa chiều về nguyên nhân nợ, đặc điểm nợ, đặc điểm của đối tượng nợ thuế… Từ đó, có biện pháp đôn đốc, xử lý nợ thuế phù hợp nhất hoặc có kiến nghị với cơ quan thuế cấp trên trong xử lý các khoản nợ thuế. Hiện nay, chưa có bộ tiêu chí đánh giá hiệu quả cưỡng chế nợ thuế. Bởi vậy, chưa có cơ sở vững chắc để đánh giá số lượng và chất lượng công tác từng cán bộ cưỡng chế nợ thuế, bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cũng như tình hình thực hiện công tác cưỡng chế nợ thuế của từng cơ quan thuế. Các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác cưỡng chế nợ thuế còn là cơ sở để nghiên cứu đề xuất các biện pháp cải tiến hoạt động cưỡng chế nợ thuế của từng cơ quan thuế. Do đó, ngành Thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác cưỡng chế nợ thuế. Bộ tiêu chí này có thể ban hành chung trong bộ tiêu chí đánh giá tất cả các mặt hoạt động của cơ quan thuế hoặc được ban hành trong quy trình cưỡng chế nợ thuế.
Tăng cường công tác quản lý thu hồi nợ thuế: Hàng tháng kiểm tra đối chiếu số nợ, từ đó tổng hợp đầy đủ, đúng số nợ thuế, phân loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình hình nợ thuế; phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc, các tổ chức tín dụng....thực hiện trích tiền từ tài khoản tiền gửi của các tổ chức, cá nhân, chây ỳ không thực hiện nghĩa vụ thuế để thu tiền thuế, tiền phạt; công khai trên phương tiện thông tin đại chúng các đối tượng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế.
Đổi mới công tác đánh giá cán bộ, thi đua và khen thưởng: Thi đua, khen thưởng và kỷ luật là một trong những yếu tố tạo động lực hoặc kìm hãm động cơ làm việc của cán bộ nói chung và của cán bộ quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế nói
riêng. Đối với lĩnh vực quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế, cơ quan thuế cần xác định rõ các tiêu chí đánh giá kết quả hoàn thành nhiệm vụ của cán bộ để đề ra chế độ lương, thưởng và kỷ luật phù hợp, từ đó khuyến khích công chức nói chung và công chức quản lý.
4.4.5. Tăng cường đầu tư cho cơ sở hạ tầng, trang thiết bị cho công tác quản lý thuế lý thuế
Hiện tại công nghệ thông tin đã và đang được triển khai để thực hiện quản lý thuế, nhưng vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý. Trong điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán bộ thuế không thể tăng cùng với số lượng đối tượng, cơ quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học. Để thực hiện chống hành vi gian lận thuế, cần triển khai sớm công nghệ tin học trên tất cả các lĩnh vực.
Hoàn thiện công tác quản lý thông tin đối tượng nộp thuế trên hệ thống quản lý thuế bằng công nghệ tin học. Để có thể thực hiện tốt được công tác quản lý đối tượng nộp thuế, chống gian lận thuế đạt hiệu quả cao cần có thông tin nhanh và nhiều chiều về đối tượng nộp thuế. Trên cơ sở có thông tin trên hệ thống quản lý về các đối tượng nộp thuế cơ quan thuế có thể phân tích, sàng lọc phát hiện sớm các hiện tượng nghi ngờ vi phạm và thực hiện việc thanh tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát hiện nhanh các hành vi vi phạm. Từ việc phát hiện nhanh được các hành vi vi phạm có điều kiện thực hiện các biện pháp cảnh báo, ngăn chặn chính xác và có hiệu quả.