Theo quy định của Luật Quản lý thuế, thì việc thanh, kiểm tra thuế đã được quy định rõ ràng hơn, từng bước công việc gắn với trách nhiệm của từng bộ
phận, từng người tham gia quy trình đã tạo nên sự chuyên môn hóa trong công việc và phù hợp với trình độ của từng cán bộ, hạn chế được tình trạng tùy tiện, thông đồng giữa người nộp thuế và cán bộ thuế. Áp dụng kỹ thuật thu thập thông tin, dữ liệu, phân tích, đánh giá rủi ro để lựa chọn chính xác hơn đối tượng cần kiểm tra thuế. Chú trọng khâu lập kế hoạch và chuẩn bị trước khi tiến hành kiểm tra, thanh tra, nhằm đảm bảo việc kiểm tra, thanh tra tại cơ sở kinh doanh mất ít thời gian, nguồn lực nhất và hiệu quả nhất. Tăng cường hoạt động kiểm soát, đánh giá chất lượng kiểm tra. Nâng cao vao trò của cơ quan thuế cấp trên trong việc lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra, phân tích rủi ro và chỉ đạo thực hiện kiểm tra, thanh tra theo cơ chế tự khai, tự nộp. Chuyển đổi từ việc thanh tra, kiểm tra một cách đại trà, ngẫu nhiên sang thanh tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, đi vào chiều sâu theo từng nội dung vi phạm. Chuyển hoạt động thanh tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ sở kinh doanh sang thanh tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ quan thuế. Chuyển từ thanh tra, kiểm tra toàn diện sang thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm. Với yêu cầu như vậy, đây là một thách thức rất lớn đối với ngành thuế nhưng từ khi thực hiện đến nay, công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế đạt được khá nhiều kết quả.
Bảng 4.20. Kết quả thanh kiểm tra các doanh nghiệp tư nhân về thuế trên địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 – 2018
Chỉ tiêu ĐVT Năm Tốc độ phát triển (%)
2016 2017 2018 17/16 18/17 BQ
1. Số cuộc thanh, kiểm tra cuộc 13 16 21 123,08 131,25 127,10
2. Số lượng doanh nghiệp bị
thanh, kiểm tra DN 35 37 43 105,71 116,22 110,84
- Công nghiệp, tiểu thủ
công nghiệp, xây dựng DN 17 17 21 100,00 123,53 111,14
- Chế biến nông lâm thủy
sản DN 4 5 5 125,00 100,00 111,80
- Thương mại dịch vụ DN 14 15 17 107,14 113,33 110,19
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Yên Mỹ (2018)
Theo số liệu của Chi cục Thuế huyện Yên Mỹ thì trong năm 2018 Chi cục Thuế đã có 21 cuộc thanh, kiểm tra về thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân và thanh, kiểm tra 43 doanh nghiệp tư nhân. Số cuộc thanh kiểm tra về thuế thì đã tăng 8 doanh nghiệp so với năm 2016, và số doanh nghiệp bị thanh kiểm tra tăng
8 doanh nghiệp so với năm 2016. Việc thanh kiểm tra các doanh nghiệp tư nhân về thuế đã làm cho ý thức của các doanh nghiệp tư nhân về việc chấp hành các nghĩa vụ về thuế tốt hơn. Qua kiểm tra, tuy có sai phạm phải xử lý song những sai phạm của các doanh nghiệp tư nhân chủ yếu là những sai phạm nhỏ do chủ quan của doanh nghiệp dẫn tới khai sai chứ các doanh nghiệp không cố tình khai sai để trốn thuế. Việc lập kế hoạch kiểm tra đối với người nộp thuế đúng đối tượng, qua kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế 100% người nộp thuế có hành vi khai sai, khai thiếu làm tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được khấu trừ. Số thuế truy thu, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế phát hiện sau kiểm tra bình quân trên số cuộc kiểm tra đều có xu hướng giảm rõ rệt so với năm trước. Kiểm tra phát hiện người nộp thuế thường khai sai khai thiếu thuế chủ yếu là thuế, giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp. Đánh giá chất lượng cuộc kiểm tra được tăng lên. Việc tuyên truyền hỗ trợ về chính sách thuế cho người nộp thuế được ngành thuế quan tâm chú trọng; hiểu biết của người nộp thuế, trình độ của kế toán ngày càng tăng tuy nhiên tình trạng khai sai khai thiếu vẫn diễn ra phổ biến với nhiều cách thức khác nhau.
Cùng với việc thanh kiểm tra các doanh nghiệp tư nhân thì Chi cục Thuế còn tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp tư nhân tại trụ sở cơ quan thuế. Chuyển từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm. Với yêu cầu như vậy, đây là một thách thức rất lớn đối với ngành thuế nhưng từ khi thực hiện đến nay, công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế đạt được khá nhiều kết quả.
Bảng 4.21. Kết quả thanh kiểm tra hồ sơ kê khai thuế của các doanh nghiệp tư nhân tại trụ sơ cơ quan thuế huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 – 2018
Chỉ tiêu ĐVT Năm Tốc độ phát triển (%)
2016 2017 2018 17/16 18/17 BQ
1. Số hồ sơ đã kiểm tra DN 125 153 185 122,40 120,92 121,66
2. Giảm số thuế được
khấu trừ Tr.đ 87,43 89,74 96,54 102,64 107,58 105,08
3. Tăng số thuế phải nộp Tr.đ 154,32 198,43 265,3 128,58 133,70 131,12 4. Ra quyết định kiểm
tra
Quyết
định 8 11 10 137,50 90,91 111,80
Trong 3 năm từ 2016 đến năm 2018 Chi cục Thuế huyện Yên Mỹ thực hiện kiểm tra hồ sơ kê khai thuế của toàn bộ các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện. Sau khi đề nghị doanh nghiệp cung cấp hồ sơ tài liệu giải trình, Chi cục thuế huyện đã phát hiện yêu cầu điều chỉnh giảm số thuế được khấu trừ hơn 96 triệu đồng; tăng số thuế phải nộp hơn 265 triệu đồng. Nguyên nhân là do đa số cá doanh nghiệp tư nhân đều có các sai phạm về kê khai thuế. các sai phạm phải xử lý số thuế truy thu lớn tập trung vào sắc thuế thu nhập doanh nghiệp, các doanh nghiệp kê khai chi phí để tập hợp vào kết quả sản suất kinh doanh không đúng theo chế độ quy định của pháp luật do vậy khi kiểm tra đều bị loại trừ các khoản chi phí không hợp lý dẫn đến tăng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Thuế giá trị gia tăng bị truy thu không nhiều tuy nhiên nó cũng phản ánh lên thực trạng của các doanh nghiệp về việc kê khai thuế không trung thực về thuế, số thuế giá trị gia tăng truy thu chủ yếu là do các doanh nghiệp kê khai thuế đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ như thiếu các chứng từ thanh toán hoặc hóa đơn ghi thiếu hoặc không đúng các chỉ tiêu do vậy không đủ điều kiện khấu trừ thuế bị loại khỏi thuế giá trị gia tăng đầu vào dẫn đến tăng số thuế giá trị gia tăng phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Bảng 4.22. Đánh giá của các doanh nghiệp tư nhân về chính sách thuế các hoạt động quản lý thuế của chi cục thuế huyện Yên Mỹ
ĐVT: % doang nghiệp
Chỉ tiêu
Loại hình doanh nghiệp CN- TTCN-XD Nông, lâm thủy sản TMDV Tính chung
1. Chính sách quản lý thuế của Nhà nước
- Rất phù hợp 18,75 20,00 8,82 15,46
- Phù hợp 58,33 46,67 67,65 59,79
- Không phù hợp 22,92 33,33 23,53 24,74
2. Công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế
- Công bằng 18,75 26,67 23,53 21,65
- Tạm được 47,92 53,33 50,00 49,48
- Chưa công bằng 33,33 20,00 26,47 28,87
Qua khảo sát, các doanh nghiệp cho công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế hiện nay là nhằm đảm bảo sự công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế. Các doanh nghiệp đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra không gây phiền hà cho doanh nghiệp. Tình trạng gian lận về thuế vẫn còn khá phổ biến nhưng chưa được phát hiện và truy thu kịp thời do công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế còn một số bất cập: Kết quả thanh tra, kiểm tra còn hạn chế, thể hiện. Có những doanh nghiệp đã được thanh tra, kiểm tra nhưng khi các đơn vị khác như Kiểm toán nhà nước, thanh tra… đến kiểm tra vẫn tiếp tục phát hiện thêm số thuế truy thu. Những hạn chế nêu trên đã ảnh hưởng đến chất lượng của công tác quản lý thuế, làm giảm sức răn đe đối với các hành vi không tuân thủ của doanh nghiệp. Bên cạnh các nội dung quản lý thuế nêu trên, cuộc phỏng vấn còn tiến hành lấy ý kiến đánh giá của các doanh nghiệp tư nhân về chính sách thuế và trách nhiệm quản lý thuế của Chi cục Thuế huyện Yên Mỹ. Đa số các doanh nghiệp đều đánh giá chính sách thuế hiện nay là phù hợp với thực tế kinh doanh.
Bảng 4.23. Đánh giá của cán bộ về công tác tổ chức thanh, kiểm tra về thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ
ĐVT: % ý kiến
Chỉ tiêu Rất kém Kém Trung bình Tốt Rất tốt
1. Kế hoạch triển khai 6,25 37,50 31,25 18,75 6,25
2. Phương pháp áp dụng 6,25 18,75 50,00 12,50 12,50
3. Tổ chức thực hiện 6,25 18,75 56,25 12,50 6,25
4. Công tác tổng hợp 0,00 12,50 62,50 18,75 6,25
5. Công tác đánh giá 0,00 18,75 50,00 18,75 12,50
Nguồn: Số liệu điều tra (2019)
Theo đánh giá của cán bộ làm công tác quản lý thuế thì hoạt động thanh kiểm tra về thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ trong thời gian qua chưa thực sự làm tốt. Đa phần các cán bộ làm công tác quản lý thuế đề cho rằng các hoạt động thanh kiểm tra về thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân ở Yên Mỹ mới chỉ ở mức trung bình ở tất cả các khâu từ lập kế hoạch thanh kiểm tra, các phương pháp áp dung trong thanh kiểm tra, công tác tổ chức thực hiện thanh kiểm tra, sau đó đến công tác tổng hợp báo cáo thanh kiểm,
tra và công tác đánh giá. Ở các khâu thì tỷ lệ cán bộ quản lý thuế cho rằng mới chỉ đạt ở mưc độ trung bình và kém là rất cao. Tỷ lệ cán bộ quản lý thuế cho rằng các hoạt động này ở mức tốt và rất rất tốt mới luôn đạt tỷ lệ thấp (dưới 25% cán bộ đánh giá ở mức tốt).
4.2.7. Đánh giá chung về quản lý nhà nước về thuế đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ
4.2.7.1. Những kết quả đạt được
Trong những năm qua công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ đạt được một số kết quả sau:
Thứ nhất, Chi cục thuế huyện Yên Mỹ đa quản lý khá tốt công tác đăng ký thuế của các doanh nghiệp tư nhân. Chi cục thuế đã nắm bắt được tình hình thực tế hoạt động của các doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp nào còn hoạt động, doanh nghiệp nào hoạt động kém, doanh nghiệp nào đã giải thể, phá sản hoặc đăng ký tạm nghỉ sản xuất kinh doanh.
Thứ hai, Chi cục thuế huyện đã hỗ trợ khá tốt đối với các doanh nghiệp tư nhân trong việc đăng ký thuế và đăng ký thông tin của doanh nghiệp nộp thuế.
Thứ ba, tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai và nộp thuế là khá cao và tỷ lệ các doanh nghiệp nộp tờ khai thuế và nộp thuế đúng hạn khá cao,
Thứ tư, Chi cục thuế đã làm khá tốt công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế. Số tiền thuế thu được hàng năm đều tăng lên.
Thứ năm, trong công tác quản lý nợ, trước kia chưa phân loại được từng khoản nợ, đến nay Chi cục thuế đã phân loại được số nợ thuế thành nợ khó thu, nợ chờ xử lý và nợ thông thường, làm cơ sở áp dụng các biện pháp xử lý phù hợp.
Thứ sáu, trong thời gian qua công tác tuyên truyền của Chi cục thuế huyện Yên Mỹ được coi trọng với các hoạt động thường xuyên là cung cấp văn bản, tờ rơi; Phổ biến pháp luật trên sóng phát thanh, truyền hình, báo, tạp chí. Đồng thời, phổ biến trang thông tin điện tử của ngành thuế để hỗ trợ tra cứu văn bản pháp quy về chính sách chế độ thuế; thông tin tham khảo về định danh, mã số thuế của doanh nghiệp.
Thứ bảy, đã ứng dụng công nghệ thông vào trong các hoạt động về thuế như ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế bằng mã vạch để hỗ trợ doanh nghiệp kê khai thuế nhanh chóng và chính xác, in ra tờ khai thuế có mã vạch nộp cho cơ quan thuế.
Thứ tám, Chi cục thuế đã chú trọng hơn trong công tác thanh kiểm tra về thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân, thực hiện truy thu thuế đối với các những doanh nghiệp tư nhân kê khai sai mức thuế phải nộp, nhưng cũng ít làm ảnh hưởng đến các hoạt động của doanh nghiệp
4.2.7.2. Những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân
a. Những hạn chế, tồn tại
Ngoài những kết quả đã đạt được, công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ vẫn còn một số tồn tại và hạn chế sau:
Thứ nhất, trong số các hồ sơ khai thuế đã nộp vẫn còn một tỷ lệ khá lớn nộp chậm so với thời gian quy định. Ý thức tuân thủ pháp luật trong việc thực hiện nghĩa vụ khai thuế của người nộp thuế là khá thấp, còn một số doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh cố tình vi phạm không nộp hồ sơ khai thuế hoặc khai sai số thuế phải nộp, sự không tuân thủ này xảy ra ở tất cả các loại hình doanh nghiệp.
Thứ hai, tỷ lệ các doanh nghiệp tư nhân nộp thuế đúng hạn hiện nay vẫn còn khá thấp (khoảng 70%). Tuy nhiên, còn nhiều doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh với ý thức tuân thủ pháp luật không cao, cố tình kê khai tăng chi phí, giảm doanh thu nhằm giảm bớt số thuế phải nộp hoặc gian lận, trốn thuế thông qua việc miễn, giảm, hoàn thuế…
Thứ ba, tỷ lệ doanh nghiệp tư nhân có nợ khó đòi và số tiền thuế nợ khó đòi vẫn còn khá cao.
Thứ tư, việc quản lý thông tin các doanh nghiệp tư nhân vẫn còn khá lỏng lẻo, nhiều doanh nghiệp thay đổi trụ sở công ty nhưng không báo cho cơ quan quản lý thuế.
Thứ năm, các hình thức tuyên truyền qua các phương tiện thông tin đại chúng còn đơn điệu, cứng nhắc, chưa gây được ấn tượng, chưa thu hút; nội dung tuyên truyền chưa sâu; việc tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền chưa chủ động, chưa thường xuyên, liên tục, chưa đồng bộ, hiệu quả chưa thực sự cao
Thứ sáu, theo đánh giá của cán bộ làm công tác quản lý thuế thì hoạt động thanh kiểm tra về thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ trong thời gian qua chưa thực sự làm tốt, các hoạt động thanh kiểm tra còn máy móc, rập khuôn.
Thứ bảy, số lượng hồ sơ vi phạm khai thuế kê khai sai trong những năm gần đây vẫn còn khá lớn.
Thứ tám, trình độ và kỹ năng cán bộ làm công việc quản lý thuế trong những năm gần đây đã được nâng cao nhưng vẫn còn nhiều hạn chế.
Thứ chín, cơ sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế tuy đã được đầu tư nhưng vẫn còn nhiều hạn chế, chưa thực sự tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế
Thứ mười, sự phối hợp của các cơ quan, ban ngành có liên quan trong việc quản lý thuế ở Yên Mỹ còn nhiều bất cập.
b. Nguyên nhân
Công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ vẫn còn một số tồn tại và hạn chế như trên là do các nguyên nhân sau:
Thứ nhất, do tâm lý của các doanh nghiệp thường có xu hướng là kê khai giảm đi để hạn chế số tiền thuế phải nộp.
Thứ hai, do đa phần các doanh nghiệp tư nhân đều là cac doanh nghiệp nhỏ, số vốn ít, các hoạt động kinh doanh gặp phải sự cạnh tranh rất nhiều từ các doanh nghiệp khác nên thường có xu hướng chậm nộp thuế để tận dụng vốn vào sản xuất kinh doanh.
Thứ ba, hệ thống cơ sở vật chất, trang thiết bị và công nghệ phục vụ công tác quản lý thuế chưa được đầu tư đúng mức.