Trong công tác quản lý thuế hiện nay, việc đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế là nhiệm vụ nhằm bảo đảm nguồn thu NSNN và thực hiện công bằng xã hội. Thời gian qua, ngành huyện Yên Mỹ không những đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giải thích, đôn đốc, nhắc nhở người nộp thuế thực hiện nghiêm nghĩa vụ thuế của mình, mà còn áp dụng cương quyết các biện pháp chế tài mạnh để bảo đảm chống thất thu cho NSNN.
Như phân tích ở trên, nhiều doanh nghiệp vẫn còn có tình trạng nộp thuế không đúng hạn, có nhiều chậm thuế, trốn thuế. Chính vì vậy, công tác quản lý nợ thuế là vấn đề rất quan trọng và là vấn đề cơ quan thuế cần quan tâm và sát sao nhất. Trong công tác quản lý thuế hiện nay, việc đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế là nhiệm vụ nhằm bảo đảm nguồn thu NSNN và thực hiện công bằng xã hội. Trên thực tế, tổng số tiền nợ thuế trên sổ theo dõi nợ thuế trên địa bàn Chi cục quản lý đã có dấu hiệu cảnh báo tình trạng về nợ đọng thuế vẫn còn xảy ra, tập trung chủ yếu là các doanh nghiệp có ý thức chưa tốt về thuế.
Bảng 4.11. Số lượng doanh nghiệp tư nhân nợ thuế giai đoạn 2016 - 2018
Chỉ tiêu Số lượng DN Tốc độ phát triển (%)
2016 2017 2018 17/16 18/17 BQ
Tổng số doanh nghiệp 38 45 53 118,42 117,78 118,10
- Công nghiệp, tiểu thủ công
nghiệp, xây dựng 15 20 22 133,33 110,00 121,11
- Chế biến nông lâm thủy sản 7 7 10 100,00 142,86 119,52
- Thương mại dịch vụ 16 18 21 112,50 116,67 114,56
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Yên Mỹ (2018)
Qua số liệu trên ta thấy, số lượng doanh nghiệp tư nhân nợ thuế tăng qua từng năm, năm 2016 có 38 doanh nghiệp nợ thuế, tăng lên 45 doanh nghiệp năm 2017 và 53 doanh nghiệp năm 2018. Trong đó tập trung nhiều là các doanh nghiệp tư nhân trong lĩnh vực công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, xây dựng và các doanh nghiệpn thương mại, dịch vụ. Cùng với đó, số tiền thuế còn nợ của các doanh nghiệp cũng tăng qua từng năm. Năm 2016 số tiền thuế mà các doanh nghiệp tư nhân nợ là gần 2,2 tỷ đồng và tăng lên 2,4 tỷ đồng năm 2018. Trong số này, các doanh nghiệp tư nhân hoạt động ở các ngành nghề công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp và xây dựng là nợ hơn 1,3 tỷ đồng (chiếm hơn 50% tổng số tiền thuế của các doanh nghiệp tư nhân nợ); các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ nợ
khoảng 900 triệu đồng; các doanh nghiệp chế biến, nông lâm thủy sản nợ khoảng 165 triệu đồng.
Bảng 4.12. Số tiền doanh nghiệp tư nhân nợ thuế trên địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 – 2018
Chỉ tiêu
Số tiền thuế nợ
(Triệu đồng) Tốc độ phát triển (%)
2016 2017 2018 17/16 18/17 BQ
Tổng số tiền thuế doanh nghiệp nợ 2191 2298 2405 104,88 104,66 104,77
- Công nghiệp, tiểu thủ công
nghiệp, xây dựng 1231 1273 1334 103,41 104,79 104,10
- Chế biến nông lâm thủy sản 162 167 165 103,09 98,80 100,92
- Thương mại dịch vụ 798 858 906 107,52 105,59 106,55
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Yên Mỹ (2018)
Trong công tác quản lý nợ, trước kia chưa phân loại được từng khoản nợ, đến nay Chi cục thuế đã phân loại được số nợ thuế thành nợ khó thu, nợ chờ xử lý và nợ thông thường, làm cơ sở áp dụng các biện pháp xử lý phù hợp.
Bảng 4.13. Thực trạng các khoản nợ thuế của các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 – 2018
Chỉ tiêu
Số tiền thuế nợ
(Triệu đồng) Tốc độ phát triển (%)
2016 2017 2018 17/16 18/17 BQ
Tổng số tiền thuế doanh nghiệp nợ 2191 2298 2405 104,88 104,66 104,77
- Nợ khó đòi 297 289 301 97,31 104,15 100,67
- Nợ chờ xử lý 351 363 374 103,42 103,03 103,22
- Nợ chờ điều chỉnh 431 463 494 107,42 106,70 107,06
- Nợ có khả năng thu 1112 1183 1236 106,38 104,48 105,43
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Yên Mỹ (2018)
Theo số liệu của Chi cục thuế huyện Yên Mỹ thì số tiền thuế nợ khó đòi từ các doanh nghiệp tư nhân năm 2018 là hơn 300 triệu đồng, nợ chờ xử lý là hơn 370 triệu đồng, nợ chờ điều chỉnh là gần 500 triệu đồng còn nợ có khả năng thu là gần 1,2 tỷ đồng. Trong đó nợ khó đòi ít có sự biến động nhiều qua qua 3 năm,
nợ chờ xử lý, nợ chờ điều chỉnh và nợ có khả năng thu có xu hướng tăng nhẹ qua 3 năm, trong đó nợ chờ điều chỉnh có xu hướng tăng nhanh nhất (khoảng 7%/năm). Đây là một vấn đề quan trọng chứng tỏ đã tạo được ý thức nộp thuế của các doanh nghiệp tốt hơn. Nhưng bên cạnh việc quản lý số lượng doanh nghiệp nộp thuế và nợ thuế thì vấn đề quản lý số lượng tiền mà các doanh nghiệp nợ qua các năm cũng rất quan trọng, vì ảnh hưởng lớn đến việc thu ngân sách của huyện nói riêng và của nhà nước nói chung. Điều này cho thấy, công tác quản lý số nợ thuế trên địa bàn huyện Yên Mỹ chưa thực sự hiệu quả, số nợ thuế năm sau vẫn đang cao hơn năm trước. Chính vì vậy, cơ quan thuế cần làm tốt công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cả về số doanh nghiệp và số tiền thuế nợ.
Nợ thuế là do một bộ phận doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế và cá nhân có ý thức tuân thủ pháp luật kém, sẵn sàng vi phạm pháp luật miễn là đạt được lợi ích cục bộ của bản thân. Một số doanh nghiệp làm ăn kém hiệu quả, thua lỗ kéo dài. Sự kém hiệu quả của doanh nghiệp chính là một trong những nguyên nhân khách quan khiến số nợ thuế tăng cao. Một số doanh nghiệp nợ nhiều do xây dựng những công trình nhà nước, đòi hỏi phải có khối lượng hoàn thành trong khi tình trạng giải ngân từ NSNN cho doanh nghiệp chậm, dẫn đến chậm nộp thuế. Nguyên nhân chủ quan do tỷ lệ tính phạt nộp chậm thuế theo Luật Quản lý thuế được điều chỉnh giảm một nửa so với trước đây. Theo đó, trước khi có Luật Quản lý thuế tỷ lệ phạt nộp chậm thuế là 0,1% /ngày còn kể từ 1/7/2007 thì tỷ lệ này chỉ còn là 0,05% /ngày, từ 1/7/2016 còn có 0,03%/ngày. Một số doanh nghiệp sẵn sàng nợ thuế và chấp nhận nộp phạt do nộp thuế chậm vì tỷ lệ này thấp hơn nhiều so với lãi suất vay vốn ngân hàng. Biện pháp này chỉ có tác dụng đối với nhóm doanh nghiệp đang cố gắng tuân thủ, còn đối với nhóm doanh nghiệp chống đối hoặc không hợp tác thì các biện pháp này tác động không lớn. Những nhóm doanh nghiệp này phải áp dụng biện pháp mạnh hơn đó là cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế.
Đối với các doanh nghiệp nợ thuế thì Chi cục thuế sẽ ra công văn thông báo về việc doanh nghiệp nợ thuế. Trong công văn có các nội dung như thông báo số tiền thuế nợ, tiền phạt cho các doanh nghiệp để họ biết và đến Chi cục thuế để nộp thuế. Các hình thức thông báo nợ thuế cho các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ đó là việc ra thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp, gọi điện thông báo cho doanh nghiệp hoặc một số hình thức khác. Trong đó, phổ biến và hợp pháp nhất là việc ra các thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp.
Bảng 4.14. Các biện pháp đốc thúc thu tiền nợ thuế của các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 – 2018
ĐVT: lượt thông báo
Chỉ tiêu Năm Tốc độ phát triển (%)
2016 2017 2018 17/16 18/17 BQ
1. Thông báo nợ thuế bằng văn bản 231 243 263 105,19 108,23 106,70
2. Gọi điện thoại nhắc nhở 341 375 435 109,97 116,00 112,95
3. Biện pháp khác 23 25 31 108,70 124,00 116,10
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Yên Mỹ (2018)
Trong năm 2018, Chi cục thuế huyện Yên Mỹ đã ra 263 lượt thông báo về việc đốc thúc thu thuế của các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn. Trong đó ra thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp mẫu số 07 QTR - QLN là 93 lượt, thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu số 09-TB/CCNT cho 23 đơn vị.
Trong quản lý nợ thuế thì việc cưỡng chế thuế và tiền phạt các doanh nghiệp nợ thuế là chế tài quan trọng để đảm bảo sự công bằng trong tuân thủ nghĩa vụ thuế và tăng cường sự tuân thủ của doanh nghiệp thông qua các tác động lên lợi ích kinh tế và tác động tâm lý của doanh nghiệp đã không thực hiện nghiêm túc. Ngoài nguyên nhân từ phía doanh nghiệp thì đây là một nguyên nhân rất quan trọng dẫn đến sự gia tăng nhanh số thuế nợ đọng qua các năm. Trong những năm qua Chi cục thuế huyện Khoái Châu đã có nhiều cố gắng để áp dụng các giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp, nhất là các giải pháp đảm bảo điều kiện cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế; các giải pháp giám sát sự tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp bước đầu đã có kết quả. Song đánh giá nghiêm túc thì các giải pháp chưa có chiều sâu, đặc biệt là việc thực hiện các chế tài đảm bảo sự tuân thủ của doanh nghiệp đúng pháp luật còn hạn chế. Chính điều này làm cho sự tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp ở huyện Yên Mỹ không cao. Do vậy, trong thời gian tới cần có các biện pháp để tăng cường công tác đốc thúc thu nợ và cưỡng chế thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trây ì, không chịu nộp thuế.
Đối với các doanh nghiệp tư nhân thì các hoạt động rất linh hoạt, địa chỉ công ty cũng chủ yếu là địa chỉ nhà riêng, hoạt động linh hoạt đặc biệt là các
doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ. Do đó, việc quản lý thông tin, trụ sở công ty đối với các doanh nghiệp tư nhân gặp khá nhiều khó khăn. Vì vậy nên nhiều doanh nghiệp tư nhân lách luật, cung cấp không đúng các thông tin với cơ quan thuế. Việc cung cấp thông tin, số liệu của doanh nghiệp với cơ quan thuế không chính xác, đầy đủ, chính là nguyên nhân tạo ra thất thu lớn cho ngân sách nhà nước; đây cũng là hành vi vi phạm pháp luật khó bị phát hiện nhất của các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh. Việc các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh vi phạm về khai thuế, nộp thuế hầu như chỉ được phát hiện qua công tác giám sát thanh tra, kiểm tra thuế. Chính vì việc không quản lý chặt chẽ các thông tin về các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ nên việc đốc thúc, truy thu thuế đối với các doanh nghiệp sai phạm, các doanh nghiệp còn nợ thuế còn gặp nhiều khó khăn.
Bảng 4.15. Số tiền truy thu thuế từ các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Yên Mỹ giai đoạn 2016 – 2018
Chỉ tiêu Số tiền (triệu đồng) Tốc độ phát triển (%)
2016 2017 2018 17/16 18/17 BQ
Tổng số tiền thuế truy thu và thu
hồi nợ 654 697 743 106,57 106,60 106,59
- Công nghiệp, tiểu thủ công
nghiệp, xây dựng 337 365 396 108,31 108,49 108,40
- Chế biến nông lâm thủy sản 31 34 36 109,68 105,88 107,76
- Thương mại dịch vụ 286 298 311 104,20 104,36 104,28
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Yên Mỹ (2018)
Qua số liệu ở bảng trên cho thấy, tính tự giác tuân thủ của người nộp thuế chưa có sự thay đổi tích cực qua các năm. Tuy số tiền thuê truy thu, thu hồi từ các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện có tăng qua từng năm nhưng so với tổng số tiền thuế phải thu vẫn còn khá thấp (mới truy thu được khoảng 30% số tiền thuế mà các doanh nghiệp còn nợ).