4.1.3.1. Kiểm soát chi của huyện Chợ Đồn
Chi ngân sách huyện gồm có chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển. Cơ quan quản lý, kiểm soát chi cấp huyện là Phòng Tài chính - Kế hoạch và KBNN
huyện. KBNN huyện với chức năng quản lý quỹ NSNN và kiểm soát việc chấp hành chế độ trong chi ngân sách, thực hiện công khai quy trình kiểm soát đối với chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển. Đây là nhiệm vụ trọng tâm của KBNN, theo quy định hiện hành tất cả các khoản chi phải được kiểm tra trong quá trình thanh toán tại KBNN. Trong thời gian qua, công tác kiểm soát chi của KBNN đã dần đi vào nề nếp, tuân thủ theo quy định của Bộ Tài chính, vì vậy đã thực hiện cơ bản khâu kiểm soát chi trong quá trình sử dụng kinh phí NSNN.
* Kiểm soát đối với chi thường xuyên
Kiểm soát chi thường xuyên bằng dự toán kinh phí
Hàng tháng khi có nhu cầu chi, ngoài các hồ sơ gửi KBNN một lần (dự toán chi NSNN, bảng đăng ký biên chế, lao động, quỹ tiền lương, sinh hoạt phí được cấp có thẩm quyền phê duyệt...) đơn vị thụ hưởng NSNN gửi tới KBNN nơi giao dịch các hồ sơ, tài liệu, chứng từ thanh toán sau: Giấy rút dự toán NSNN kiêm lĩnh tiền mặt, chuyển khoản, bảng kê chứng từ... Các hồ sơ khác phù hợp với từng khoản chi thường xuyên khác như bảng tăng giảm biên chế quỹ lương, bảng tăng giảm sinh hoạt phí, học bổng... KBNN kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hồ sơ chứng từ của đơn vị:
- Kiểm tra đối chiếu các khoản chi so với dự toán ngân sách, bảo đảm các khoản chi có trong dự toán NSNN được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng khoản chi như: dự toán mua sắm, sửa chữa được cấp có thẩm quyền phê duyệt; quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu của cấp có thẩm quyền, quyết định phê duyệt kết quả chào hàng cạnh tranh hoặc quyết định chỉ định thầu (tùy theo hình thức chọn thầu); hợp đồng mua bán hoặc hợp đồng sửa chữa; hóa đơn tài chính; biên bản giao hàng hoặc biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành; biên bản thanh lý hợp đồng; giấy rút dự toán hoặc chuyển khoản...
- Kiểm tra, kiểm soát các khoản chi đảm bảo đúng chế độ tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định; Kiểm tra, kiểm soát các yếu tố hạch toán, đảm bảo đúng mục lục NSNN quy định.
- Kiểm tra mẫu dấu chữ ký của thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN (hoặc người được ủy quyền), kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) bảo đảm khớp đúng với mẫu dấu chữ ký đã đăng ký tại KBNN.
Sau khi kiểm tra nếu thấy đủ điều kiện chi theo quy định thì KBNN cấp thanh toán cho đơn vị.
- Kết quả kiểm soát các mục chi thuộc nhóm 01: Chi thanh toán cá nhân
Trong thời gian qua số chi thanh toán cho cá nhân của các đơn vị sử dụng NSNN qua KBNN Chợ Đồn tăng dần qua các năm. Qua kiểm soát chi các đơn vị đã thực hiện đầy đủ về hồ sơ, chứng từ thanh toán với các khoản thanh toán cho cá nhân theo đúng quy định qua KBNN Chợ Đồn. Hiện nay trên 100% các đơn vị sử dụng NSNN theo quy định phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt đã thực hiện mở tài khoản và chi trả tiền lương, các khoản thanh toán cho cá nhân qua thẻ ATM tại các Ngân hàng trên địa bàn, góp phần giảm áp lực thanh toán bằng tiền mặt qua KBNN Chợ Đồn. Tuy nhiên một số khoản chi như chi thêm giờ, chi khen thưởng, học bổng hay chi cho các khoản phúc lợi xã hội vẫn chưa thực hiện được một cách tuyệt đối. Một số đơn vị thường sử dụng hình thức tạm ứng sau đó kê thanh toán những khoản chi này mà KBNN vẫn chưa hạn chế được.
- Kết quả kiểm soát các mục chi thuộc nhóm 02: Chi chuyên môn nghiệp vụ
Qua kiểm soát cho thấy các khoản chi cho nghiệp vụ chuyên môn tăng dần qua các năm, chứng tỏ các đơn vị sử dụng NSNN đã chú trọng đầu tư tài chính vào các hoạt động chuyên môn nhằm tăng chất lượng cung cấp dịch vụ công và chất lượng phục vụ công tác quản lý Nhà nước trên địa bàn.
Thực hiện theo cơ chế khoán chi, các khoản chi thanh toán dịch vụ công cộng, vật tư văn phòng, thông tin tuyên truyền liên lạc chủ yếu được KBNN Chợ Đồn kiểm soát dựa trên cơ sở quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị. Trường hợp quy chế chi tiêu nội bộ của các đơn vị không quy định rõ hoặc không quy định về những khoản chi này, KBNN Chợ Đồn thực hiện kiểm soát theo tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước và hồ sơ, chứng từ có liên quan của đơn vị sử dụng NSNN. Các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn đặc thù, các khoản chi hội nghị, công tác phí, chi phí thuê mướn, chi đoàn ra, đoàn vào, đã thực hiện theo đúng tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước. Bên cạnh đó một số đơn vị sự nghiệp công lập, mặc dù thủ trưởng các đơn vị tự đảm bảo kinh phí hoạt động được quyết định một số khoản chi quản lý hành chính, chi nghiệp vụ chuyên môn cao hơn mức chi do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định, song tại Chợ Đồn, qua khảo sát tại quy chế chi tiêu nội bộ của các đơn vị này, mức chi này chỉ cao nhất là bằng với mức chi của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định.
- Kết quả kiểm soát các mục chi thuộc nhóm 03: Chi mua sắm tài sản, trang thiết bị, sửa chữa
Bảng 4.8. Tình hình chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ giai đoạn 2014-2016
TT Nội dung
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Số tiền (Tr.đ) TL (%) Số tiền (Tr.đ) TL (%) Số tiền (Tr.đ) TL (%) Tổng cộng 49.000 100 39.000 100 28.000 100 1 Tài sản vô hình 1.000 2,0 - - 1.000 3,6 2 Tài sản hữu hình 7.000 14,3 9.000 23,1 8.000 28,6 3 Chi sửa chữa tài sản 41.000 83,7 30.000 76,9 19.000 67,9 Nguồn: Phòng Tài chính-KH huyện Chợ Đồn (2014-2016) Thực tế cho thấy năm 2016 kết quả chi cho mua sắm tài sản năm 2016 giảm đáng kể so với năm 2014 và 2015, là do KBNN Chợ Đồn thực hiện nghiêm chỉnh Nghị quyết số 11/NQ-CP ngày 24/02/2011 của Thủ tướng Chính Phủ về những biện pháp chủ yếu tập trung kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội. Qua công tác kiểm soát chi, KBNN Chợ Đồn đã kiên quyết từ chối các khoản chi không đúng quy định của Nhà nước và theo hướng dẫn tại công văn số 3502/BTC-QLTS ngày 17/3/2011 của Bộ Tài chính về việc trang bị xe ô tô, điều hoà nhiệt độ, thiết bị văn phòng.
Nhìn chung công tác kiểm soát mua sắm, sửa chữa qua KBNN Chợ Đồn thực hiện khá chặt chẽ. Công tác triển khai các văn bản mới về kiểm soát chi NSNN đến toàn thể cán bộ làm công tác kiểm soát chi luôn được thực hiện thường xuyên, kịp thời. Thêm vào đó là sự tận tâm, tích cực hướng dẫn của cán bộ KBNN Chợ Đồn tới các đơn vị sử dụng NSNN về các quy định của Nhà nước trong kiểm soát chi NSNN, do vậy các đơn vị đã chủ động hơn về mặt hồ sơ, chứng từ, góp phần tăng hiệu quả kiểm soát chi NSNN qua KBNN Chợ Đồn.
Tuy nhiên trong những năm qua, thông qua công tác kiểm tra, kiểm soát vẫn tồn tại một số bộ hồ sơ thanh toán chưa lôgic về mặt thời gian, còn thiếu các yếu tố trên hợp đồng hay còn thiếu hồ sơ thủ tục do sơ suất trong quá trình thực hiện thanh toán cho các đơn vị sử dụng NSNN.
* Kiểm soát các mục chi thuộc nhóm 04: Các khoản chi khác
Nhóm mục chi khác trong dự toán được giao của các đơn vị sử dụng NSNN bao gồm các mục chi thường xuyên còn lại, không phụ thuộc vào các nhóm mục
thanh toán cho cá nhân, nghiệp vụ chuyên môn và mua sắm, sửa chữa. Kết quả kiểm soát chi các khoản chi khác của các đơn vị sử dụng NSNN cho thấy: tăng với mức độ ổn định, đặc biệt là khoản chi lập các quỹ của các đơn vị sự nghiệp công lập. Tuy nhiên, mức trích lập các quỹ còn khá khiêm tốn so với kinh phí của các đơn vị. Phần lớn là do đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo một phần kinh phí, chưa tiết kiệm được nhiều kinh phí hoạt động. Phần khác là do đơn vị sự nghiệp công lập do NSNN đảm bảo chưa thực hiện trích lập các quỹ, vì chưa có cơ chế bắt buộc các đơn vị phải thực hiện trích quỹ nếu có kinh phí tiết kiệm.
* Kiểm soát chi đối với hình thức lệnh chi tiền, ghi thu - ghi chi NSNN
Đây là lệnh do cơ quan tài chính lập yêu cầu cơ quan quản lý quỹ ngân sách (KBNN) thực hiện. Vì vậy, KBNN chỉ kiểm soát sự chuẩn xác của các nội dung trên lệnh chi tiền với quyết định của UBND huyện đã ban hành, đối với ghi thu - ghi chi thì phù hợp với đề nghị của cơ quan tài chính.
Thông qua việc kiểm soát chi bằng lệnh chi tiền, KBNN huyện Chợ Đồn đã có một số lần từ chối, đề nghị Phòng Tài chính - Kế hoạch lập lại lệnh chi tiền do cấp nhầm chương, loại, khoản, mục, tiểu mục; sai tài khoản, ghi không rõ nội dung của một số cơ quan, đơn vị.
* Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản
Công tác kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Chợ Đồn được thực hiện căn cứ vào các quy định của Pháp luật và các văn bản liên quan đến lĩnh vực đầu tư XDCB như: Luật xây dựng, Luật ngân sách, Luật Đầu tư, Luật Đấu thầu... và các Nghị định, Thông tư, cũng như các văn bản hướng dẫn của Chính phủ, Bộ, Ngành có liên quan.
KBNN Chợ Đồn luôn chú trọng đến việc nâng cao chất lượng kiểm soát, thanh toán các khoản chi đầu tư XDCB. Để tạo điều kiện thuận lợi cho các chủ đầu tư đến giao dịch tại KBNN, nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi và hạn chế tối đa việc gây phiền hà, sách nhiễu với khách hàng, KBNN Chợ Đồn đã thực hiện niêm yết công khai toàn bộ quy trình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN để các chủ đầu tư nắm bắt được các thủ tục hành chính, hồ sơ, chứng từ có liên quan đến từng nội dung thanh toán cần gửi đến KBNN, thời gian KBNN kiểm soát hồ sơ và thực hiện thanh toán theo yêu cầu của khách hàng…
Hàng năm, căn cứ vào quyết định phân bổ vốn đầu tư XDCB của UBND tỉnh Bắc Kạn, UBND huyện Chợ Đồn và thông báo của Phòng Tài chính - KH
Chợ Đồn... cho từng công trình, hạng mục công trình, KBNN Chợ Đồn thực hiện kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB cho các công trình theo đúng quy định. Hồ sơ thanh toán được kiểm soát chặt chẽ, đầy đủ danh mục hồ sơ theo quy định. Các yếu tố pháp lý trên hồ sơ, chứng từ thanh toán, khối lượng, giá trị đề nghị thanh toán được kiểm tra, đối chiếu chính xác so với dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt và hợp đồng ký kết giữa chủ đầu tư và nhà thầu.
Qua kiểm soát chi đầu tư XDCB cho thấy, về cơ bản các chủ đầu tư, Ban quản lý dự án đã chấp hành tốt quy định về quản lý kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB. Hầu hết các dự án được giao kế hoạch vốn, đều khẩn trương hoàn tất các thủ tục đầu tư XDCB, tổ chức ký kết hợp đồng, triển khai thi công để có khối lượng làm căn cứ tạm ứng, thanh toán vốn qua KBNN Chợ Đồn theo quy định. Tỷ lệ thanh toán vốn so với kế hoạch giao hàng năm đạt cao. Các dự án không có khả năng thanh toán phải chuyển vốn cho các công trình khác hoặc huỷ bỏ kế hoạch vốn là rất ít. Vốn thừa chủ yếu là của các công trình đang chờ quyết toán. Việc phải hủy bỏ kế hoạch vốn chủ yếu tập trung vào ngân sách xã, do khi xây dựng dự toán không sát với khả năng thu của xã. Qua công tác kiểm soát chi, đã từ chối nhiều món chi với phần lớn là do các đơn vị thiếu thủ tục phải bổ sung, vượt hợp đồng góp phần ngăn chặn sự lãng phí, thất thoát vốn NSNN.
Ngoài kiểm soát chi thường xuyên, chi đầu tư xây dựng cơ bản, công tác quản lý, cấp phát và cho vay các chương trình mục tiêu của Chính phủ cũng được thực hiện tốt. Trong những năm qua, công tác quản lý, cấp phát và cho vay các chương trình mục tiêu của Chính phủ được KBNN Chợ Đồn triển khai thực hiện tốt và đem lại hiệu quả kinh tế cao cho các dự án. Việc cấp phát, thanh toán vốn cho các chương trình như chương trình Quốc gia về y tế, giáo dục, văn hoá…và việc cấp phát các nguồn vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư như địa chất, giao thông, thuỷ lợi, điều chỉnh quy hoạch… theo nhiệm vụ kế hoạch Nhà nước giao hàng năm được kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo đúng qui trình thanh toán.
Ngoài ra, thông qua quy trình giao dịch trong KSC thường xuyên NSNN, KBNN huyện đã kiểm soát tương đối chặt chẽ các khoản chi tiêu của các đơn vị sử dụng ngân sách bằng việc yêu cầu các đơn vị phải chấp hành đầy đủ các điều kiện chi NSNN theo Luật NSNN. Theo đó công tác lập, duyệt, phân bổ dự toán dần đi vào nề nếp, giúp cho đơn vị dự toán và cơ quan Tài chính, KBNN có căn cứ để quản lý và điều hành NSNN một cách có hiệu quả hơn.
4.1.3.2. Thực hiện cam kết chi của huyện Chợ Đồn
Cam kết chi là việc dành một khoản tiền để thanh toán cho nhà cung cấp theo cam kết được thực hiện trên hệ thống TABMIS (hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc, một trong 3 cấu phần và là cấu phần quan trọng nhất của Dự án “Cải cách Quản lý Tài chính công”. Quản lý kiểm soát cam kết chi NSNN là khâu quan trọng trong chu trình quản lý chi NSNN, góp phần từng bước thực hiện cải cách tài chính công theo hướng công khai, minh bạch và phù hợp với các thông lệ và chuẩn mực quốc tế.
Cam kết chi thường xuyên là việc các đơn vị dự toán cam kết sử dụng dự toán chi ngân sách thường xuyên được giao hàng năm (có thể một phần hoặc toàn bộ dự toán được giao trong năm) để thanh toán cho hợp đồng đã được ký kết giữa đơn vị dự toán với nhà cung cấp.
Cam kết chi đầu tư là việc các chủ đầu tư cam kết sử dụng kế hoạch vốn được giao trong năm (có thể một phần hoặc toàn bộ dự toán được giao trong năm) để thanh toán cho hợp đồng đã được ký giữa chủ đầu tư với nhà cung cấp. Giá trị của khoản cam kết chi bằng số kinh phí dự kiến bố trí cho hợp đồng trong năm, đảm bảo trong phạm vi kế hoạch vốn năm được duyệt và giá trị hợp đồng còn được phép cam kết chi.
Sau khi ký hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị hợp đồng từ mức 100 triệu đồng trở lên đối với khoản chi thường xuyên hoặc từ 500 triệu đồng trở lên đối với chi đầu tư xây dựng cơ bản, đơn vị dự toán hoặc chủ đầu tư phải gửi hợp đồng kèm theo đề nghị cam kết chi đến Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch. Trong phạm vi 2 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đề nghị của đơn vị dự toán hoặc chủ đầu tư, Kho bạc Nhà nước phải thông báo ý kiến chấp thuận hoặc từ chối cam kết chi cho đơn vị được biết.
Đối với chi thường xuyên thì các đơn vị có giao diện Tabmis gửi đề nghị