4.2.3.1. Nguyên nhân chủ quan
Thứ nhất, một số địa phương chưa nhận thức đúng về tầm quan trọng và trách nhiệm quản lý ngân sách địa phương. Tuy có sự phân cấp quản lý nhưng có một số lãnh đạo các xã, thị trấn, một số cán bộ quản lý cấp huyện chưa nhận thức rõ được tầm quan trọng của việc quản lý ngân sách: một số địa phương xây dựng dự toán thu chi thấp để khi thực hiện đạt và vượt dự toán thu để bố trí chi hàng năm; một số địa phương cố ý lập dự toán thu thấp hơn khả năng thực tế, dự toán chi cao để xin bổ sung cân đối, có tư tưởng ỷ lại, trông chờ vào sự hỗ trợ của ngân sách cấp trên.
Thứ hai, việc thực hiện chu trình quản lý ngân sách còn nhiều bất cập
* Công tác lập dự toán ngân sách chưa tốt, hiệu quả chưa cao
Chất lượng lập dự toán thu chi ngân sách của một số đơn vị cấp xã còn chưa cao, các tài liệu và số liệu của báo cáo đánh giá tình hình thực hiện kỳ trước, xác định nguyên nhân và đề ra biện pháp để xây dựng nhiệm vụ thu chi năm kế hoạch còn sơ sài, đôi khi không có đánh giá, chỉ có số liệu tổng hợp theo mẫu biểu yêu cầu của cấp trên một cách chiếu lệ. Các đơn vị sử dụng ngân sách huyện còn chưa coi trọng công tác lập dự toán, chưa tính toán hết nhiệm vụ hoạt động của đơn vị trong năm kế hoạch. Dẫn đến việc tính dự toán thiếu nội dung hoặc mang tính ước đoán thiếu độ chuẩn xác, gây khó khăn cho công tác tổng hợp dự toán của cơ quan quản lý tài chính.
Trình độ của đội ngũ cán bộ phân tích và lập dự toán ngân sách chưa chuyên sâu, chưa nghiên cứu tìm tòi và chưa có tầm nhìn bao quát tổng hợp để có thể nắm bắt những thay đổi của các chính sách mới, chưa dự kiến được những nhiệm vụ sẽ phát sinh trong năm kế hoạch để lập dự toán kịp thời.
* Chấp hành ngân sách và kiểm soát chi ngân sách chưa hiệu quả
Công tác chấp hành dự toán thu và phân bổ chi ngân sách huyện theo dự toán đầu năm đã được huyện triển khai nghiêm túc. Tuy nhiên công tác quản lý nguồn thu còn chưa triệt để, chưa có biện pháp xử lý mạnh đối với các trường hợp trốn thuế. Cơ quan Thuế chỉ dừng lại ở việc thông báo tên doanh
nghiệp bỏ trốn, số lượng xêri hóa đơn mang theo, chưa xử lý đến tận gốc của việc sử dụng hóa đơn.
Công tác kiểm tra các đối tượng nộp thuế chưa thường xuyên, liên tục nhằm phát hiện sai sót, uốn nắn kịp thời, do vậy tình trạng nợ đọng thuế vẫn còn xảy ra. Ý thức chấp hành các luật thuế, chính sách thuế của một số hộ kinh doanh, đối tượng nộp thuế chưa cao.
Việc thực hiện cấp phát chi ngân sách theo từng mục, theo dự toán năm đã được thực hiện tương đối nghiêm túc, tuy nhiên do việc xây dựng dự toán chi ở các đơn vị chưa được coi trọng dẫn đến trong năm phải điều chỉnh, bổ sung nhiều, chưa tạo điều kiện cho KBNN trong việc thực hiện kiểm soát chi cũng như sự chủ động điều hành ngân sách của các cơ quan quản lý. Đặc biệt ở khối xã do mục lục ngân sách còn phức tạp, hình thức theo dõi, cấp phát, thanh toán, quyết toán còn có điểm chưa phù hợp với trình độ của cán bộ cấp xã hiện nay.
* Công tác quyết toán ngân sách còn chậm về thời gian và chưa được coi trọng về chất lượng
Hết các cơ quan, đơn vị và địa phương đều được trang bị phần mềm kế toán hành chính sự nghiệp và phần mềm kế toán ngân sách xã. Tuy nhiên, do trình độ nghiệp vụ kế toán chưa đồng đều nên có một số địa phương sử dụng phần mềm kế toán chưa thông thạo đồng thời chưa phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách đầy đủ vào chương trình kế toán máy nên đến cuối năm công tác khoá sổ lập báo cáo quyết toán năm thường chậm trễ so với thời gian quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn. Mặt khác số liệu quyết toán hầu hết dựa vào báo cáo của kho bạc lập và gửi cho cơ quan, đơn vị, trong năm khi hạch toán MLNS Nhà nước thường xử lý theo ý kiến chủ quan của cán bộ chuyên môn của cơ quan KBNN nên số liệu quyết toán tổng hợp từ các cơ quan, đơn vị chủ yếu dựa vào báo cáo quyết toán của KBNN, vì vậy công tác khoá sổ lập báo cáo quyết toán ngân sách huyện thường chậm.
Thời gian xét duyệt, thẩm định số liệu báo cáo quyết toán thường từ tháng 3 đến tháng 6 năm sau nhưng thời gian chỉnh lý quyết toán theo Luật định của ngân sách địa phương đến 31/01 năm sau. Khi xét duyệt, thẩm định số liệu báo cáo quyết toán phát hiện sai sót trong việc hạch toán MLNS hoặc những khoản thu chi chưa đúng chế độ quy định thì việc điều chỉnh trong báo cáo quyết toán ngân sách huyện cũng không thực hiện được trong năm quyết toán thì đã hết thời gian chỉnh
lý quyết toán. Các khoản thu, chi sai đều được xử lý trong niên độ ngân sách năm sau. Vì vậy, số liệu quyết toán hàng năm mang tính chính xác chưa cao.
Công tác tự kiểm tra và kiểm tra trước quyết toán ở một số đơn vị còn chưa được coi trọng dẫn đến chất lượng báo cáo quyết toán nộp cơ quan thẩm định không cao, còn nhiều sai sót.
Thứ ba, năng lực, trình độ chuyên môn của một bộ phận công chức làm công tác tài chính, thuế còn hạn chế, thiếu tính chuyên nghiệp, nhất là ở cấp huyện và cấp xã.
Đội ngũ cán bộ quản lý ngân sách tại một số địa phương còn thiếu kiến thức về quản lý kinh tế, tài chính và năng lực tổng kết thực tiễn, chỉ đạo, quản lý điều hành; có nhiều trường hợp quản lý điều hành thu, chi còn nặng cảm tính, quyền lực, thiếu cơ sở khoa học, còn chưa tuân thủ nghiêm theo quy định pháp luật.
Trình độ, năng lực, tinh thần trách nhiệm của một số cán bộ thuế còn chưa cao, chưa nắm chắc địa bàn, tình hình biến động của các hộ sản xuất kinh doanh. Ý thức trách nhiệm công việc và năng lực chuyên môn của hầu hết đội ngũ cán bộ hợp đồng uỷ nhiệm thu ở các xã, thị trấn còn hạn chế.
Đội ngũ kế toán đơn vị SDNS và đội ngũ kế toán ngân sách xã vẫn còn một số là cán bộ kiêm nhiệm, không nắm vững nguyên tắc quản lý tài chính, yếu về năng lực, không sâu về nghiệp vụ đặc biệt là khả năng nhận thức về luật và các văn bản chế độ của Nhà nước còn hạn chế; một số là lao động hợp đồng lâu năm chưa được vào biên chế nên còn thiếu độ nhiệt tình và trách nhiệm với công việc được giao.
Bắc Kạn là địa phương thứ 46 trong cả nước áp dụng hệ thống Tabmis, huyện Chợ Đồn đưa vào triển khai thực hiện năm 2011, là một bước cải cách lớn trong công tác quản lý ngân sách của ngành tài chính nói chung và của huyện nói riêng. Do việc đưa vào một hệ thống quản lý hiện đại, mới, nên hệ thống thường xuyên phải cập nhật chỉnh sửa cho phù hợp do đó cán bộ quản lý ngân sách của cơ quan tài chính huyện Chợ Đồn còn gặp nhiều khó khăn trong quá trình khai thác, sử dụng và điều hành chương trình.
Thứ ba, hệ thống thông tin quản lý còn hạn chế chưa đáp ứng được yêu cầu Hệ thống Tabmis sử dụng công nghệ thông tin tích hợp từ Trung ương đến địa phương, xuyên suốt từ tỉnh đến huyện và kết nối với những cơ quan sử dụng NSNN, chính quyền các cấp; Tập trung thông tin thu, chi ngân sách các cấp một cách đồng bộ, tức thời; phân định rõ hơn chức năng, nhiệm vụ, vai trò của
các cơ quan trong chấp hành ngân sách, đồng thời gắn kết trách nhiệm hơn giữa cơ quan Tài chính và KBNN. Các thông tin báo cáo do Tabmis cung cấp, ngoài việc được thực hiện định kỳ, còn được cung cấp rất nhanh chóng khi có yêu cầu đột xuất, bên cạnh việc thể hiện dưới dạng các mẫu biểu chung theo quy định còn được truy vấn và trình bày linh hoạt theo yêu cầu cụ thể, phục vụ thiết thực công tác điều hành NSNN của Lãnh đạo các cấp. Các số liệu về thu NSNN do Tabmis cung cấp là các thông tin kế toán đáng tin cậy, thống nhất với số liệu của các cơ quan Thuế và KBNN. Có thể nói các thông tin này đã trợ giúp đắc lực trong việc phân tích, dự báo và đưa ra các quyết định điều hành NSNN của chính quyền địa phương.
Tuy nhiên, hệ thống đường truyền phục vụ cho triển khai công việc Tabmis còn chưa đáp ứng được yêu cầu: thường xuyên mất tín hiệu, ngắt kết nối vào cuối giờ chiều mỗi ngày, nhất là thời điểm cuối tháng và đầu tháng, tốc độ xử lý của hệ thống đôi lúc còn quá chậm hay xuất hiện các lỗi giữa phiên làm việc. Đây là lỗi thường xuyên xảy ra khi vận hành Tabmis tại cơ quan Tài chính, đặc biệt là tại Phòng Tài chính - KH cấp huyện đồng thời cũng là nguyên nhân số tiền phân bổ khi nhập dự toán rơi vào cam kết chi dẫn đến không có số dư, tạo ra các chứng từ, bút toán rác trên hệ thống.
4.2.3.2. Nguyên nhân khách quan
Thứ nhất, hệ thống chính sách pháp luật về quản lý ngân sách còn chưa ổn định và thiếu đồng bộ.
Việc ban hành chế độ, chính sách về kiểm soát chi còn chậm, tình trạng Luật ra rồi nhưng còn chờ Nghị định, Thông tư và các văn bản hướng dẫn, đặc biệt những văn bản phân cấp cho địa phương hướng dẫn thực hiện thường rất chậm không đáp ứng được những nghiệp vụ phát sinh trong quá trình quản lý và kiểm soát chi NSNN.
Cơ chế kiểm tra, kiểm soát chi qua KBNN còn lỏng lẻo, mặc dù đã nhiều lần được sửa đổi, bổ sung, xong vẫn chưa đồng bộ và đầy đủ cho việc thực hiện kiểm soát chi NSNN qua KBNN. Cơ chế chính sách của Nhà nước trong tất cả các lĩnh vực chi thường xuyên, chi đầu tư XDCB, thường hay thay đổi và không đồng bộ. Hệ thống các văn bản pháp lý còn chồng chéo, chưa chặt chẽ, chưa theo kịp với quá trình chuyển đổi để hướng dẫn và quản lý thực tiễn. Nhiều văn bản quy phạm pháp luật còn quy định chung chung, không cụ thể rõ
còn nhiều kẽ hở để các đơn vị có cơ hội "lách luật". Cá biệt có những nội dung mâu thuẫn với nhau làm cho đối tượng thực hiện gặp nhiều khó khăn.
Thứ hai, phân công, phân cấp quản lý ngân sách còn chưa hợp lý
Những bất cập trong phân cấp quản lý ngân sách còn tồn tại nhiều. Cơ chế phân cấp này làm cho ngân sách huyện ở thế bị động. Những khoản thu phải chuyển giao cho cấp trên còn nhiều, các khoản thu điều tiết cho ngân sách địa phương còn nhỏ, dẫn đến tổng thu ngân sách địa phương trông chờ vào thu bổ sung ngân sách cấp trên. Như vậy, cơ chế phân cấp hiện tại không tạo ra được thế chủ động công tác quản lý ngân sách huyện, xã.