3.2.1. Phương pháp thu thập số liệu
3.2.1.1. Thu thập số liệu thứ cấp
a) Thông tin thu thập:
- Thông tin số liệu liên quan đến tính tuân thủ Pháp luật thuế của NNT trong tỉnh, trong nước và thế giới để hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn của đề tài.
- Các số liệu về tình hình chung của huyện: điều kiện tự nhiên, đất đai, dân số, lao động, kết quả sản xuất kinh doanh và việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước của các doanh nghiệp từ năm 2016 đến năm 2018.
- Số liệu, thông tin phản ánh thực trạng tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn, thực trạng và thực hiện các giải pháp của cơ quan thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế. Những định hướng của nhà nước trong việc nâng cao quản lý thuế đối với đối tượng là những doanh nghiệp NQD.
b) Nguồn thu thập:
- Các dữ liệu, thông tin thứ cấp là những thông tin đã có sẵn và đã được tổng hợp, nghiên cứu trước đó như thông tin số liệu trên thế giới được thu thập từ Internet, Tổng cục thuế, qua sách báo, tạp chí, các kết quả nghiên cứu, các báo của trung ương, địa phương … có liên quan đến vấn đề nghiên cứu.
- Các thông tin số liệu của tỉnh, huyện được thu thập từ Internet, Bộ tài chính, Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh, các phòng thuộc Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh, Sở tài chính, Sở kế hoạch đầu tư, Cục Thống kê, UBND huyện Hương Sơn, phòng Thống kê, phòng Tài chính, Kho Bạc nhà nước, phòng Tài nguyên môi trường, phòng nông nghiệp, phòng Lao động TBXH, Chi cục Thuế huyện. Những thông tin này có vai trò quan trọng làm cơ sở phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài.
- Báo cáo hoạt động, kết quả thu ngân sách nhà nước của Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh trong ba năm 2016 – 2018.
- Các luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ và các công trình nghiên cứu khác liên quan đến đề tài quản lý thuế, quản lý thuế GTGT nói chung và quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng.
Các số liệu thứ cấp liên quan đến doanh nghiệp ngoài quốc doanh:
+ Thông tin về tình hình đăng ký thuế, số lượng NNT được cấp MST; + Thông tin về tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, trả lời vướng mắc về thuế giá trị gia tăng: các hình thức và số lượng đã thực hiện;
+ Thông tin về tình hình doanh nghiệp kê khai thuế: số hồ sơ khai thuế, số hồ sơ kê khai đúng hạn, quá hạn, có sai phạm;
+ Thông tin về hoàn thuế giá trị gia tăng: số hồ sơ đề nghị hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn, số hồ sơ được hoàn, số thuế được hoàn;
+ Số trường hợp nợ tiền thuế giá tri gia tăng, số thuế nợ, tính chất nợ, các biện pháp quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ đã thực hiện;
+ Các cuộc kiểm tra về nội dung thuế giá trị gia tăng, số trường hợp sai phạm, các lỗi sai phạm chủ yếu, số thuế truy thu được;
+ Các trường hợp khiếu nại, tố cáo về thuế giá trị gia tăng và kết quả giải quyết (nếu có).
3.2.1.2. Thu thập số liệu sơ cấp
a) Các thông tin, số liệu cần thu thập gồm
Các thông tin, số liệu liên quan đến việc phân tích nhân tố tác động đến tính tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn; đánh giá của các doanh nghiệp đối với việc thực hiện các giải pháp trong công tác quản lý thuế của Chi cục thuế huyện Hương Sơn trong thời gian qua; nguyện vọng của doanh nghiệp trong điều kiện thực hiện luật quản lý thuế hiện nay.
b)Chọn đối tượng điều tra
Số liệu sơ cấp được thu thập từ điều tra các doanh nghiệp và các cơ sở sản xuất gồm Công ty TNHH, Công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân được sử dụng để đánh giá tình hình thực thi công tác thuế GTGT của doanh nghiệp và cơ sở sản xuất.
c) Cách chọn mẫu:
Điều tra, khảo sát theo câu hỏi và phiếu điều tra. Câu hỏi và phiếu điều tra được xây dựng trên cơ sở thực hiện các nội dung nghiên cứu để đáp ứng được mục tiêu của đề tài.
Mẫu điều tra khảo sát để thu thập thông tin thực tế:
Để có thông tin đầy đủ liên quan đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng của các DN ngoài quốc doanh, đề tài đã tiến hành xây dựng mẫu phiếu điều tra các đối tượng liên quan, đặc biệt là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn. Đề tài đã điều tra khảo sát 77 phiếu, gồm:
+ Cán bộ Chi cục thuế: 17 phiếu (điều tra 17 cán bộ Chi cục thuế)
+ Các doanh nghiệp NQD nộp thuế tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn: 60 phiếu gồm Công ty TNHH là 20 phiếu (20 doanh nghiệp), Công ty cổ phần là 20 phiếu (20 doanh nghiệp), Doanh nghiệp tư nhân 15 phiếu (15 doanh nghiệp), Hợp tác xã là 5 phiếu (5 hợp tác xã). Điều tra, khảo sát theo các câu hỏi của phiếu điều tra.
Bảng 3.3. Số lượng mẫu điều tra doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn năm 2018
TT Đối tượng khảo sát Số lượng Cơ cấu (%)
1 Công ty TNHH 20 33,33
2 Công ty cổ phần 20 33,33
3 Doanh nghiệp tư nhân 15 25,00
4 Hợp tác xã 5 8,34
Tổng số 60 100
Cán bộ công nhân viên làm việc tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh. Trong đó gồm 03 người nằm trong Ban lãnh đạo, 08 cán bộ đội kiểm tra, quản lý và cưỡng chế nợ thuế ; 05 cán bộ ở Đội nghiệp vụ - tuyên truyền hỗ trợ - Kê khai kế toán thuế và tin học; 01 người Đội hành chính (Quản lý ấn chỉ).
Bảng 3.4. Số lượng và cơ cấu phiếu điều tra dành cho cán bộ thuế
Đối tượng khảo sát Số lượng (người) Cơ cấu (%)
1. Đội tuyên truyền, nghiệp vụ và kế toán thuế 5 29,4 2. Đội Kiểm tra-QLN-CCNT& Kiểm tra nội bộ 8 47,1
3. Đội Hành chính –NS-TV-AC 1 5,9
4. Lãnh đạo Chi cục thuế 3 17,6
Tổng cộng 17 100
d) Phương pháp điều tra, phỏng vấn theo bảng câu hỏi
Thực hiện phỏng vấn các doanh nghiệp trong huyện bằng phiếu điều tra đã xây dựng trước gồm các chỉ tiêu về quy mô sản xuất kinh doanh, các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật, tình hình đầu tư, kết quả sản xuất kinh doanh, số thuế GTGT nộp ngân sách nhà nước. Các doanh điều tra bao gồm doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp vận tải, doanh nghiệp xây dựng, doanh thương mại, dịch vụ….
3.2.2. Xử lý số liệu
- Số liệu thứ cấp được chọn lọc và tổng hợp theo phương pháp thống kê nhằm phục vụ cho việc đánh giá thực trạng thu thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn.
- Toàn bộ số liệu điều tra được xử lý trên máy tính theo chương trình EXCEL; sử dụng phương pháp phân tổ thống kê là phương pháp chủ yếu trong quá trình nghiên cứu.
3.2.3. Phương pháp phân tích số liệu
3.2.3.1. Phương pháp thống kê mô tả
Sử dụng phương pháp thống kê mô tả để tính toán các chỉ tiêu về tổng lượng thuế thu được của tất cả các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện nộp hàng năm, số lượng thuế bình quân mỗi doanh nghiệp từng nhóm ngành sản xuất kinh doanh nộp hàng năm, tỷ lệ thuế từng nhóm ngành SXKD nộp trong tổng số thuế thu được của cả huyện hàng năm.
Phương pháp phân tổ thống kê được sử dụng để nghiên cứu sự khác biệt về mức thuế phải đóng và mức thuế thực tế nộp giữa các doanh nghiệp theo nhóm ngành SXKD, theo qui mô, theo loại hình.
3.2.3.2. Phương pháp so sánh
Phương pháp này dùng để so sánh đối chiếu các chỉ tiêu thống kê. Chúng tôi sử dụng phương pháp này để so sánh các chỉ tiêu theo thời gian và theo không gian từ đó nhằm chỉ ra sự khác biệt và đi tìm nguyên nhân của hiện tượng kinh tế - xã hội. Thống kê so sánh là phương pháp tính toán các chỉ tiêu theo các tiêu chí khác nhau và được đem so sánh với nhau, so sánh có nhiều loại: So sánh với kế hoạch, so sánh theo thời gian, so sánh theo không gian, so sánh các điểm nghiên cứu khác nhau trong cùng một vấn đề…
Đề tài sử dụng phương pháp thống kê so sánh với các thông tin thu thập được trên cơ sở số liệu điều tra giữa các đối tượng, giữa các nhóm doanh nghiệp khác nhau sẽ được phân tổ và so sánh với nhau để đưa ra được các nhận xét về thực trạng hoạt động, các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh và việc chấp hành chính sách thuế GTGT đối với nhà nước.
3.2.4. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu sử dụng trong đề tài
3.2.4.1. Các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế
- Số lượng đăng ký thuế: Là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ, phản ánh số lượng người nộp thuế đã đăng ký nộp thuế trong năm. Chỉ tiêu phản ánh quy mô người nộp thuế đã đăng ký thuế tại Chi cục thuế qua từng thời kỳ.
- Tỷ lệ đăng ký thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ NNT đã thực hiện nghĩa vụ đăng ký mã số thuế trong năm so với tổng số NNT phải đăng ký thuế.
3.2.4.2. Các chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ khai thuế
Các chỉ tiêu này chỉ tính đối với thuế GTGT mà NNT có nghĩa vụ phải khai thường xuyên.
- Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai thuế GTGT đã được NNT nộp trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu càng tiến đến 100 thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt.
- Số hồ sơ khai thuế đã nộp: Là chỉ tiêu số tuyệt đối phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế đã nhận được trong một năm. Chỉ tiêu cho thấy quy mô NNT thực hiện nghĩa vụ khai thuế.
- Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế quá hạn (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã được NNT nộp trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu này tỷ lệ % càng nhỏ thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt.
- Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn: Là chỉ tiêu tuyệt đối phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế NNT nộp quá hạn trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu phản ánh NNT nộp hồ sơ khai thuế quá hạn quy định.
3.2.4.3. Các chỉ tiêu nghĩa vụ nộp thuế
- Tỷ lệ nợ thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối so sánh, phản ánh tỷ lệ số tiền thuế còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số tiền thuế đã nộp trong năm. Chỉ tiêu này tỷ lệ % càng nhỏ thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt.
Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế =
Tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp Số hồ sơ cơ quan
thuế nhận được 100 X Tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp quá hạn = Tổng số hồ sơ cơ quan thuế nhận
Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn
100
Tỷ lệ NNT nợ thuế (%)
Là chỉ tiêu số tương đối so sánh, phản ánh tỷ lệ NNT còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số NNT.Chỉ tiêu này tỷ lệ % càng nhỏ thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt.
- Số lượng các khoản nợ/người nộp thuế: Là số khoản nợ bình quân của một NNT tại thời điểm đánh giá. Số lượng các khoản nợ càng ít thì tính tuân thủ càng tốt.
- Cơ cấu nợ theo thời gian (%): Là tỷ trọng các khoản thuế nợ, số tiền thuế nợ trong một khoảng thời gian qui định gồm các mốc nợ trên 30 ngày và trên 90 ngày. Chỉ tiêu phản ánh tỷ trọng thời gian nợ thuế của các khoản nợ, số thuế nợ.
Nếu tỷ trọng các khoản nợ, số thuế nợ ở dưới mức 30 ngày cao thì mức tuân thủ càng tốt.
3.2.4.4. Các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ cung cấp thông tin
- Số thuế truy thu bình quân (triệu đồng): Là số thuế truy thu bình quân qua hoạt động kiểm tra, thanh tra. Số thuế truy thu càng thấp thì tính tuân thủ càng tốt. Chỉ tiêu được tính theo phương pháp tính bình quân số học giản đơn.
- Tỷ lệ hồ sơ phải điều chỉnh (%): là tỷ lệ so sánh giữa số hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh số liệu với tổng số hồ sơ khai thuế đã nộp trong năm. Tỷ lệ điều chỉnh càng thấp thì tính tuân thủ càng tốt. Tỷ lệ hồ sơ phải điều chỉnh = Tổng số hồ sơ khai thuế nộp Số hồ sơ phải điều
chỉnh 100 X Tỷ lệ nợ thuế (%) = Tổng số thuế phải nộp Số tiền thuế nợ 100 X
Cơ cấu nợ theo thời gian
Số khoản nợ, số thuế nợ trong một khoảng thời gian quy định
Tổng số NNT nợ thuế
= x
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG SƠN NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG SƠN 4.1.1. Kết quả thực hiện thu ngân sách trên địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2016 – 2018
Công tác thu ngân sách là nhiệm vụ hết sức quan trọng đối với Chi cục thuế cũng như đối với huyện Hương Sơn. Với quyết tâm thu hoàn thành và vượt dự toán thu ngân sách của tỉnh và HĐND huyện giao Chi cục thuế đã phát huy những thuận lợi, khắc phục những khó khăn, tập trung lãnh đạo, chỉ đạo, điều hành phối kết hợp với các cơ quan ban ngành, tổ chức triển khai công tác thu và toàn thể CBCC với mục tiêu là hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu; hạn chế tỷ lệ nợ đọng; nuôi dưỡng nguồn thu; khai thác triệt để các nguồn thu; thu đúng, thu đủ nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước. Thực hiện nhiều giải pháp quản lý nhằm khai thác nguồn thu có hiệu quả, chống thất thu ngân sách trên tất cả các lĩnh vực thuộc phạm vi quản lý, phấn đấu hoàn thành cao nhất nhiệm vụ được giao.
Để tạo ra phong trào thi đua trong công tác thu ngân sách hàng năm, chi cục đã phát động rất nhiều nội dung. Trong đó nội dung quan trọng nhất là phấn đấu hoàn thành và vượt dự toán thu của tỉnh và HĐND huyện giao, không để xảy ra các vi phạm trong công tác quản lý thuế, vi phạm các quy định khác của ngành và địa phương. Cùng với phát động thi đua, ngay từ đầu năm Chi cục đã tham mưu cho UBND huyện thành lập Ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách và thành lập các đoàn chống thất thu ngân sách, chỉ đạo các đội, các xã, thị trấn thường xuyên giám sát nguồn thu phát sinh trên địa bàn, phân tích đánh giá cụ thể các nguồn thu chưa sát với thực tế để có các biện pháp xử lý kịp thời. Trên cơ sở đó Chi cục đã xin thêm ý kiến của lãnh đạo ngành và đã đề ra nhiều giải pháp, chỉ đạo các bộ phận liên quan làm tốt các mặt công tác, như công tác tuyên truyền, cải cách hành chính đến giám sát, điều tra khảo sát, kiểm tra thuế. Bên cạnh đó chi cục rất quan tâm chú trọng đến nguồn lực làm việc, thường xuyên trao đổi nghiệp vụ bàn bạc kỹ các nội dung phức tạp trước khi quyết định, quan tâm đến trình độ năng lực cán bộ thực thi nhiệm vụ, đồng thời siết chặt kỷ luật, kỷ cương của CBCC, tạo điều kiện tốt nhất cho người nộp thuế và nâng cao vai trò trách nhiệm của CBCC thuế phấn đấu tăng thu cho ngân sách.
Kết quả thu NSNN trên địa bàn huyện Hương Sơn trong 3 năm 2016 - 2018 luôn hoàn thành vượt dự toán giao được thể hiện qua bảng 4.1. Cụ thể năm 2016 tổng thu ngân sách đạt 105,4% dự toán năm, năm 2017 tổng thu ngân sách