công tác quản lý thuế
Nhà nước thu thuế nhằm tạo ra một nguồn lực tập trung để chi phát triển cơ sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, chi văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng… Nhà nước ta đã xác định, công tác thu thuế không phải chỉ riêng của ngành thuế mà phải có sự tham gia của nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo sự đồng thuận, sự phối hợp trong công tác quản lý và thu ngân sách.
Giải pháp này được nhìn nhận với góc độ rộng, với mục đích và nội dung khá toàn diện. Điều này có nghĩa là công tác thuế phải được nhiều tổ chức, cá nhân tham gia từ khâu dự thảo ban hành Luật đến khi Luật đưa vào cuộc sống. Từ đó, góp phần xây dựng chính sách thuế một cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền của người nộp thuế, quyền giám sát của người dân, đồng thời tạo ra sự thay đổi cơ bản về nhận thức xã hội, nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm của mọi tổ chức cá nhân trong xã hội đối với công tác thuế. Nhưng với phạm vi của luận văn, chúng tôi đề xuất một số nội dung chính sau:
Tăng cường công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế: Chi cục thuế cần phối hợp với các tổ chức chính trị xã hội, các cơ
quan chức năng, chính quyền địa phương các cấp làm tốt công tác tuyên truyền phổ biến chính sách pháp luật về thuế, nêu gương tốt và phản ánh, phê phán những hành vi vi phạm pháp luật thuế. Việc thúc đẩy và tạo điều kiện cho các hiệp hội này ra đời và phát triển sẽ giúp cơ quan thuế dễ dàng hơn trong việc truyền tải các chính sách pháp luật đến cho các doanh nghiệp, đồng thời là kênh giám sát quá trình tuân thủ của cả NNT và cơ quan thuế.
Về chỉ đạo và kiểm tra giám sát thực hiện: Cơ quan thuế làm tốt công tác tham mưu với Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân các cấp, các ban ngành để chỉ đạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành luật thuế. Thực hiện tốt công tác phối hợp, rà soát các công trình xây dựng, khai thác khoảng sản, chế biến… tham gia tư vấn cho cơ quan thuế đảm bảo đúng luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý.
Phối hợp cung cấp thông tin và phối hợp trong công tác quản lý thuế: Rà soát, xác định các cơ quan, tổ chức có trách nhiệm cung cấp thông tin trong quản lý theo quy định của Luật quản lý thuế. Hoàn thiện, bổ sung, cụ thể hóa các nội dung cung cấp thông tin cụ thể như ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản của NNT, các cơ quan quản lý nhà nước ở các ngành, lĩnh vực trong phạm vi nhiệm vụ quản lý hoặc có nắm giữ các thông tin liên quan đến người nộp thuế cung cấp cho cơ quan thuế, kể cả tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý thuế.
PHẦN 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1. KẾT LUẬN
Quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng có ý nghĩa hết sức quan trọng trong công tác quản lý tài chính nhà nước. Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh không chỉ nhằm khai thác triệt để các nguồn thu, tăng thu cho ngân sách nhà nước mà còn phải nuôi dưỡng nguồn thu, tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho người nộp thuế, kích thích sản xuất, kinh doanh phát triển. Quản lý thuế GTGT bao gồm các nội dung chính như: Việc lập dự toán thu thuế; tổ chức thực hiện dự toán (quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, ấn định thuế, nộp thuế; công tác hoàn thuế; công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế); công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế; công tác điều chỉnh, báo cáo. Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh phụ thuộc vào nhiều yếu tố như hệ thống chính sách thuế, nhận thức của người nộp thuế, năng lực của cán bộ quản lý thuế, cơ sở vật chất thực hiện quản lý thuế.
Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn trong giai đoạn 2016- 2018 cho thấy: Công tác quản lý thuế đối doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã ngày càng được quan tâm hơn, ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế cũng có nhiều tiến bộ. Số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh được quản lý thuế hàng năm đều tăng lên rõ rệt, đóng góp đáng kể vào số thu cho ngân sách địa phương qua các năm như năm 2016 kết quả thu ngân sách đạt 76,837 tỷ đồng, năm 2017 tăng 16,9% so với năm 2016, năm 2018 tăng 0,8% so với năm 2017. Bên cạnh những kết quả đã đạt được, công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn vẫn còn bộc lộ những hạn chế, tồn tại nhất định như: việc chấp hành nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế của người nộp thuế chưa nghiêm; tình trạng nộp chậm hồ sơ khai thuế như năm 2016 có 9,82% doanh nghiệp, năm 2017 có 6,74% doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế.
Công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế tuy đã được tăng cường nhưng hiệu quả chưa thật sự cao, số lượng người nộp thuế được kiểm tra còn thấp so với tổng số người nộp thuế trên địa bàn, số lượng hồ sơ kiểm tra cũng như số lượng
hồ sơ phát hiện có nghi vấn sai sót phải giải trình đạt thấp, trong khi trên thực tế còn nhiều doanh nghiệp kê khai sai. Số doanh nghiệp có sai phạm trên số doanh nghiệp đã tiến hành kiểm tra là khá lớn (năm 2016: 28/40 DN bằng 70%; năm 2017: 33/42 DN bằng 78,57%; năm 2018: 39/45 DN bằng 86,67%) điều này cho thấy còn nhiều doanh nghiệp chưa nắm vững chính sách thuế, chưa thực hiện tốt công tác hạch toán kế toán hoặc có hành vi cố tình khai sai, trốn thuế.
Qua nghiên cứu và phân tích các yếu tố ảnh hưởng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn trong thời qua như: Chủ trương, chính sách thuế GTGT và quá trình hội nhập; Các yếu tố thuộc về cơ quan quản lý thuế, các yêu tố thuộc về người nộp thuế để từ đó đưa ra các giải pháp nhằm thực hiện tốt công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Để công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn đạt hiệu quả cao, trong thời gian tới Chi cục thuế huyện Hương Sơn cần thực hiện đồng bộ các giải pháp như: Xây dựng cơ sở dữ liệu về người nộp thuế để phục vụ công tác quản lý thuế; Đẩy mạnh công tác kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử; Tiếp tục cải cách thủ tục hành chính thuế theo hướng đơn giản, giảm đến mức thấp nhất thời gian thực hiện kê khai, nộp thuế; Tăng cường phối hợp với các cơ quan chức năng và thực hiện tốt quy trình quản lý nợ thuế để hạn chế nợ thuế ở mức thấp nhất; Thực hiện phân loại theo tiêu chí rủi ro để kiểm tra, thanh tra thuế; Hoàn thiện tổ chức bộ máy và nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ quản lý thuế...
5.2. KIẾN NGHỊ
Để các giải pháp nêu thực hiện tốt và mang lại hiệu quả cao trong công tác quản lý thuế trong thời gian tới tôi xin có một số kiến nghị như sau:
5.2.1. Đối với Chính phủ
5.2.1.1. Hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật thuế
Hệ thống chính sách, pháp luật thuế là cơ sở để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, cũng là cơ sở để cơ quan quản lý nhà nước xác định việc NNT có hành vi vi phạm pháp luật hay không. Để nâng cao tính tuân thủ của NNT thì hệ thống chính sách, pháp luật thuế cần hoàn thiện nhằm đạt được các yêu cầu sau:
Một là tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng; áp dụng hệ thống thống nhất, không phân biệt giữa các thành phần kinh tế cũng như giữa các doanh nghiệp trong nước với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Hai là được hoàn thiện theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai, thống nhất, sửa đổi bổ sung kịp thời với tình hính phát triển kinh tế xã hội của đất nước, bao quát chung nhất, phù hợp với thông lệ Quốc tế; tách chính sách xã hội ra khoải chính sách thuế. Mọi quy định trong chính sách thuế GTGT phải rõ ràng, dễ hiểu, các quy định về thuế chỉ nên chứa đựng trong văn bản thuế, tránh tình trạng muốn thực hiện một quy định trong luật thuế người ta phải tham chiếu quá nhiều văn bản pháp luật khác nhau. Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho cơ quan thuế trong việc cưỡng chế và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Ba là đảm bảo huy động đầy đủ các nguồn thu vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên của nhà nước và giành một phần cho tích lũy phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước,.
Bốn là hệ thống chính sách thuế GTGT phải là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô có hiệu quả của nhà nước đối với nền kinh tế, động viên được các nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi mới công nghệ, chuyển dịch cơ cấu kinh tế; đảm bảo nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân.
Năm là tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế GTGT. Đặc biệt, các quy định, các thông tư, nghị định về thuế GTGT phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành chính nhà nước, thực tế hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, không gây phiền hà, tốn kém cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế và cơ quan thuế.
5.2.1.2. Tạo môi trường pháp lý cho hoạt động của các doanh nghiệp NQD
Môi trường pháp lý vẫn đang là vấn đề bức xúc đối với các doanh nghiệp NQD. Đối với lĩnh vực Thuế, quá trình nộp thuế đã đơn giản được các thủ tục nhưng cần được đơn giản hơn nữa để giảm bớt khó khăn phức tạp cho doanh nghiệp.
Các chính sách thuế không ổn định do thường xuyên sửa đổi bổ sung; việc hướng dẫn thực hiện chưa thực sự chi tiết, trong khi thực tiễn lại có nhiều hoạt động phát sinh dẫn đến cách hiểu, cách thực hiện khác nhau, thiếu đồng bộ nên doanh nghiệp dễ bị thiệt thòi (như trường hợp phân biệt sản phẩm xuất khẩu là tài
nguyên khoáng sản đã chế biến thành sản phẩm khác để được hưởng thuế suất thuế GTGT là 0% hay là sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT là rất phức tạp).
Vì vậy, đề nghị Chính phủ tạo một môi trường pháp lý thuận lợi cho các doanh nghiệp như:
- Chính sách thuế phải đảm bảo tính ổn định trong một thời kỳ nhất định. Thực hiện hỗ trợ một cách gián tiếp bằng cách tổ chức các khóa học đào tạo cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ của cán bộ quản lý.
- Tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp bằng cách giảm dần và đi đến xoá bỏ các thủ tục rườm rà phức tạp không cần thiết. Các quy định trong quản lý cần rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu.
- Tổ chức định kỳ các cuộc đối thoại với doanh nghiệp, qua từng chủ đề của cuộc đối thoại để tìm hiểu, phát hiện, tháo gỡ các vướng mắc và điều chỉnh chính sách kịp thời nhằm tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp. - Có chính sách ưu tiên cho doanh nghiệp NQD được tiếp cận nguồn vốn vay ưu đãi.
- Chỉ đạo các Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác phối hợp cơ quan thuế trong việc kiểm soát dòng tiền lưu thông trong hệ thống ngân hàng, thông báo kịp thời cho cơ quan thuế những thông tin phục vụ cho việc quản lý thuế có hiệu quả.
5.2.2. Đối với Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính
Tổng Cục Thuế cần nghiên cứu, rà soát các thủ tục hành chính thuế, nhất là các thủ tục về kê khai, nộp thuế trình Bộ Tài chính ban hành danh mục thủ tục hành chính thuế theo hướng đơn giản.
Về khai thuế điện tử: Nghiên cứu sử dụng file kết suất dữ liệu ở định dạng mới thay thế định dạng hiện tại là PDF để đảm bảo tính pháp lý cao.
Cần có chính sách hỗ trợ các doanh nghiệp nhỏ và vừa về kinh phí mua và duy trì chữ ký số trong một năm đầu để tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế điện tử được thuận lợi.
Tổ chức bộ máy ngành thuế cần phải theo hướng tinh gọn, trong sạch, cán bộ có đủ phẩm chất và năng lực phục vụ nhân dân theo hướng “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm chính - Đổi mới”. Cần có chính sách đào tạo nâng cao
năng lực cán bộ công chức ngành thuế đặc biệt là công tác thanh tra, kiểm tra phải thường xuyên, liên tục, chuyển từ thanh tra, kiểm tra toàn diện sang thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm về hành vi gian lận thuế, trốn thuế theo lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, việc vi phạm về quản lý và sử dụng hóa đơn tự in cần phải có quy định chặt chẽ hơn.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thực sự là cầu nối để người nộp thuế được hưởng các dịch vụ tư vấn, hỗ trợ về chính sách thuế thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước, hiểu được quyền và nghĩa vụ của mình. Người nộp thuế hiểu đầy đủ về chính sách pháp luật thuế, sẽ kích thích cơ sở hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng hiệu quả hơn, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế đây là một trong những nội dung bồi dưỡng nguồn thu thuế.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh (2016). Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2016, phương hướng, nhiệm vụ và các giải pháp thu NSNN năm 2017. 2. Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh (2017). Báo cáo Tổng kết công tác thu
thuế năm 2017, phương hướng, nhiệm vụ và các giải pháp thu NSNN năm 2018. 3. Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh (2018). Báo cáo Tổng kết công tác thu
thuế năm 2018, phương hướng, nhiệm vụ và các giải pháp thu NSNN năm 2019. 4. Chi cục Thuế huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh (2017). Báo cáo Tổng kết công tác thu
thuế năm 2017, phương hướng, nhiệm vụ và các giải pháp thu NSNN năm 2018. 5. Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh (2003). Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm
2003, phương hướng, nhiệm vụ và các giải pháp thu NSNN năm 2004.
6. Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh (2009). Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2009, phương hướng, nhiệm vụ và các giải pháp thu NSNN năm 2010.
7. Quốc hội (2005). Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 của Quốc Hội.
8. Quốc hội (2006). Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006. 9. Quốc hội (2008). Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 của
Quốc Hội.
10. Quốc hội (2013). Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều số 13/2008/QH12 ngày 02/6/2008.
11. Quốc hội (2016). Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng 4 năm 2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế. 12. Ủy ban nhân dân huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh (2018). Báo cáo kết quả thực hiện
kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2018; kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội