4.2.2.1. Tổ chức bộ máy, trình độ và tinh thần trách nhiệm của đội ngũ cán bộ quản lý thuế
Cơ cấu tổ chức bộ máy tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn còn thiếu và phân bổ chưa thật sự hợp lý. Tổng số cán bộ trong đơn vị tính đến 31/12/2018 là 39 cán bộ công chức, đã được ngành thuế hàng năm tổ chức các lớp đào tạo,
bồi dưỡng nghiệp vụ. Trong đó, công chức làm nhiệm vụ ở các bộ phận chức năng quản lý còn kiêm nhiệm, thiếu về số lượng; riêng bộ phận kiểm tra thuế có 8 công chức (chiếm 20,5%) chưa đạt yêu cầu của Tổng cục thuế (là trên 30%). Trong khi đó, công chức làm ở một số Đội chức năng còn chưa được tổ chức riêng mà vẫn lồng ghép vào nhiệm vụ của các bộ phận khác nên chưa độc lập, công tâm và khách quan.
Bảng 4.21. Cơ cấu tổ chức và trình độ cán bộ, công chức thuế tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh đến ngày 31/12/218
ĐVT: Người TT Trình độ Lãnh đạo Các đội thuế Hành chính Kê khai Kiểm tra Trước bạ Liên xã, phường 1 Thạc sỹ 2 0 0 1 0 0 2 Đại học 1 2 3 7 3 4 3 Cao đẳng 0 0 1 0 0 0 4 Trung cấp 0 2 2 0 1 7 5 Sơ cấp 0 0 0 0 0 0 6 Chuyên môn khác 0 3 0 0 0 0
Nguồn: Chi cục Thuế Hương Sơn (2018)
Qua bảng 4.21 về cơ cấu tổ chức và trình độ cán bộ công chức tại chi cục thuế huyện Hương Sơn cho thấy việc phân bổ không hợp lý số cán bộ tại các đội khiến cho những công việc trọng tâm thiếu nguồn lực để xử lý. Đội thuế liên xã – phường, đội hành chính nhân sự có số lượng cán bộ, công chức đông trong khi tính chất công việc không nhiều và không phức tạp dẫn đến tình trạng dư thừa cán bộ (số công chức tại các đội thuế liên xã – phường và đội hành chính nhân sự là 18 người, chiếm 46,2% tổng số công chức). Trong khi các đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - kê khai - kế toán thuế và tin học (6 người); Đội kiểm tra- QLN-CCNT và KTNB (8 người) có những nhiệm vụ, yêu cầu công việc phức tạp hơn tuy nhiên lại thiếu về số lượng và một phần còn yếu về chất lượng. Do đó, số lượng và trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ ngành thuế có vai trò quyết định đến thành công trong việc thực hiện luật thuế, đó là yếu tố hết sức quan trọng. Cán bộ thuế phải là người trực tiếp phổ biến, hướng dẫn cho nhân dân,
NNT về các chính sách, quy định về thuế để mọi người hiểu và chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế thì công tác quản lý thuế mới có thể đạt hiệu quả cao, và ngược lại. Nhưng tại Chi cục thuế trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, lý luận chính trị không đồng đều bên cạnh nhiệm vụ thu ngân sách ngày càng cao, khó khăn, phức tạp… làm hạn chế rất lớn đến công tác thu ngân sách trên địa bàn.
Nhìn chung một bộ phận đội ngũ công chức thuế còn thiếu kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, thiếu tính chuyên nghiệp và kỹ năng quản lý thuế hiện đại như kiến thức phân tích, dự báo, xử lý tờ khai và các dữ liệu thuế, tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế, theo dõi, đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế, kiểm tra, xử lý các vi phạm về thuế; kiến thức kế toán, phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp; khả năng sử dụng các thiết bị tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế. Đây là bộ phận công chức có tuổi đời cao, việc tuyển dụng trước đây mang yếu tố lịch sử, hầu hết là bộ đội chuyển ngành, chỉ được đào tạo theo hình thức tại chức và các lớp bồi dưỡng kiến thức nên chất lượng công việc để đánh giá theo năng lực cán bộ còn có những hạn chế nhất định.
Một bộ phận cán bộ chưa coi doanh nghiệp là khách hàng để phục vụ, là bạn đồng hành của cơ quan thuế trong việc thực thi pháp luật thuế; chưa nhận thức đầy đủ về vai trò cũng như trách nhiệm đối với công tác tuyên truyền thuế, quản lý hết các nguồn thu trên địa bàn; tác phong làm việc chưa khoa học, chậm chạp, đi muộn, về sớm, thái độ giao tiếp, ứng xử với doanh nghiệp chưa văn minh, lịch sự, công tâm và khách quan.
Bảng 4.22. Đánh giá của các DNNQD về trách nhiệm quản lý nguồn thu của
Chi cục Thuế huyện Hương Sơn
Nội dung SL (ý kiến) Tỷ lệ (%)
Trách nhiệm quản lý nguồn thu của Chi cục Thuế 60 100,00
- Đã quản lý hết nguồn thu 50 83,33
- Chưa quản lý hết nguồn thu 10 16,67
Nguồn: Số liệu tác giả điều tra (2018)
Qua điều tra, phỏng vấn 60 doanh nghiệp NQD về đánh giá về trách nhiệm quản lý nguồn thu trên địa bàn huyện Hương Sơn cho thấy mức độ rất hài lòng và hài lòng của các doanh nghiệp chiếm tỷ lệ tương đối cao 83,33%.
Tuy nhiên vẫn còn 16,67% số doanh nghiệp đánh giá chưa quản lý hết nguồn thu. Điều này cho thấy một số cán thuế chưa có ý thức trách nhiệm pháp luật cao, chưa làm tròn trách nhiệm, bổn phận của mình, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ chưa cao, chưa nắm bắt hết chính sách thuế. Công tác đào tạo, bồi dưỡng chưa đáp ứng yêu cầu quản lý, mới thiên về đào tạo kiến thức cơ bản, kinh tế tài chính, chưa coi trọng bồi dưỡng chuyên sâu về kỹ năng thanh, kiểm tra thuế, kế toán thuế; nghiệp vụ quản lý thuế hiện đại, kỹ năng giao tiếp ứng xử; chưa có hệ thống giáo trình, bài giảng theo chuẩn mực quản lý thuế hiện đại; chưa có đội ngũ giảng viên chuyên nghiệp kết hợp với giảng viên kiêm nhiệm ổn định.
Chi cục thuế cần quan tâm và tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng không chỉ về chuyên môn nghiệp vụ mà còn cần chú trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức về quản lý Nhà nước, kiến thức tin học, bồi dưỡng về đạo đức nghề nghiệp, nhằm xây dựng đội ngũ cán bộ không những giỏi về chuyên môn nghiệp vụ thuế, mà còn am hiểu kiến thức quản lý Nhà nước, có trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ được giao. Thường xuyên tổ chức các buổi tập huấn cán bộ về chính sách thuế, nghiệp vụ thuế theo tháng hoặc quý và tập huấn đột xuất khi có các chính sách thuế mới. Quá trình tập huấn có thể kèm theo các câu hỏi tình huống hoặc bài kiểm tra để khảo sát việc nắm bắt bài giảng của cán bộ thuế. Các cá nhân được cử đi tập huấn có thể là tất cả cán bộ phụ trách hoặc là đội trưởng các đội thuế, tuy nhiên đó phải là những người có khả năng nắm bắt và truyền đạt để có thể triển khai trên địa bàn đội thuế của mình.
4.2.2.2. Môi trường quản lý thuế
Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp NQD là hoạt động có liên quan đến mọi mặt đời sống kinh tế - xã hội của một nước. Ở đâu có hoạt động kinh tế hay có thu nhập đối với một tổ chức, cá nhân thì ở đó có hoạt động quản lý thu thuế. Vì vậy, để thực hiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp NQD tốt, môi trường xã hội, môi trường pháp lý nói chung và về thuế nói riêng phải được ban hành và thực hiện một cách đồng bộ. Một số tác động chủ yếu của những môi trường này tác động đến quản lý thu thuế như sau:
Thứ nhất, nội dung của thuế giá trị gia tăng:
ràng, thủ tục hành chính về thuế rườm rà sẽ khó khăn cho cả cán bộ thuế và các doanh nghiệp. Ví dụ: thuế suất thuế giá trị gia tăng vừa quy định theo nhóm mặt hàng, vừa quy định theo ngành nghề kinh doanh thì một mặt hàng có thể được hiểu và xác định theo thuế suất đối với một nhóm mặt hàng này nhưng lại có thể xác định là thuế suất của một ngành nghề kinh doanh khác.
Thứ hai, trình độ hiểu biết về thuế và ý thức chấp hành luật thuế của các doanh nghiệp.
Nếu các doanh nghiệp thực sự hiểu biết pháp luật về thuế, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế sẽ cao. Ngược lại, các doanh nghiệp sẽ không có thái độ rõ ràng trước các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí còn thờ ơ, khuyến khích, đồng tình.
Trước hết, các doanh nghiệp phải hiểu sâu sắc về nghĩa vụ thuế và quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; hiểu rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do đó tính tuân thủ, tự nguyện cao trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế.
Thứ ba, các quy định của Nhà nước về quản lý kinh tế xã hội tạo cơ sở cho quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Các quy định như, quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý đăng ký kinh doanh của cơ quan kế hoạch và đầu tư ... không được ban hành đồng bộ và triển khai thực hiện tốt; môi trường kiểm toán, kế toán còn nhiều hạn chế, trách nhiệm pháp lý chưa cao sẽ làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp.
4.2.2.3. Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế
Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế, việc xây dựng cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp để thực hiện theo yêu cầu của các Luật thuế thì cơ quan thuế cần phải có thông tin đầy đủ và liên tục về doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định ít nhất là 5 năm. Trên cơ sở các thông tin đó cơ quan thuế phân tích, phân loại các doanh nghiệp để xác định biện pháp quản lý cho phù hợp với từng đối tượng, loại hình. Các chương trình ứng dụng của ngành hỗ trợ cho các chức năng quản lý, có chức năng quản lý ứng dụng mỗi cấp được xây dựng bởi một phần mềm riêng biệt (đến năm 2016, Tổng cục thuế mới triển khai đầy đủ phần mềm quản lý thuế tập trung - TMS) nhưng vẫn chưa xây dựng được cơ
sở dữ liệu đầy đủ về doanh nghiệp. Theo kết quả điều tra, có tới 48,7% cán bộ, công chức quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn đánh giá việc xây dựng cơ sở dữ liệu hiện nay còn chưa hoàn thiện do vậy chưa có các biện pháp quản lý hiệu quả.
Bảng 4.23. Phân bổ trang thiết bị cho cán bộ, công chức thuế tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh đến ngày 31/12/218
ĐVT: Bộ
TT Trình độ Lãnh đạo
Các đội thuế Hành
Kê khai Kiểm tra Trước bạ Liên xã, chính phường 1 Bộ máy vi tính 3 4 6 8 3 11 2 Máy in A4 3 2 3 2 1 3 3 Máy in A3-A4 0 1 2 1 0 0 4 Máy photo 0 2 0 0 0 0 5 Máy scan 0 1 0 0 0 0 6 Máy chủ 0 0 1 0 0 0 7 Máy fax 0 1 0 0 0 0 8 Máy chiếu 0 1 0 0 0 0 9 Máy tính xách tay 2 0 1 0 0 0
Nguồn: Chi cục Thuế Hương Sơn (2018)
Đến nay, hệ thống công sở từ Cục Thuế đến các Chi cục Thuế trong toàn tỉnh cơ bản được mở rộng và xây dựng mới khang trang tương đối hiện đại. Từ năm 2017, Chi cục đã chuyển về trụ sở mới xây dựng, nơi tiếp đón người nộp thuế lịch sự, hiện đại, thuận lợi cho người nộp thuế đến giao dịch. Đặc biệt là các trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thuế và hệ thống tin học ngày càng đảm bảo cho công tác quản lý thuế tập trung.
Qua bảng 4.23 cho thấy Chi cục thuế huyện Hương Sơn đã được Cục thuế Hà Tĩnh cấp các trang thiết bị để trang bị cho cán bộ, công chức để phục vụ các công việc tương đối đầy đủ nhằm đáp ứng với nhu cầu cải cách, hiện đại hóa ngành thuế. Hệ thống tin học đã được nối mạng thông suốt từ Tổng cục Thuế đến
Cục Thuế, Chi cục Thuế và các ngành như: Thuế - Hải quan - Tài chính - Kho bạc, đáp ứng được yêu cầu quản lý, cung cấp, trao đổi thông tin, điều hành theo hướng khoa học, hiện đại; cải cách theo từng giai đoạn của ngành thuế.
Nhìn chung, trong giai đoạn 2016- 2018 việc đầu tư hoàn thiện trang thiết bị được đẩy mạnh và đảm bảoyêu cầu công việc. Tuy nhiên, tại Chi cục huyện Hương Sơn khả năng sử dụng và ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý có tới 38,46% cán bộ, công chức Chi cục thuế tự đánh giá trung bình ở tất cả các chức năng (tập trung vào số công chức hiện đang làm tại các đội thuế xã phường); khả năng phân tích, đánh giá lựa chọn doanh nghiệp để áp dụng các biện pháp phù hợp của một số công chức còn hạn chế. Các lĩnh vực như Tuyên truyền - hỗ trợ; đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế hầu như chưa khai thác hết các ứng dụng…
4.2.2.4. Tổ chức và các hoạt động của cơ quan quản lý thuế
Từ những hạn chế về nguồn lực và công nghệ dẫn đến nhiều hạn chế trong tổ chức các hoạt động của Chi cục thuế huyện Hương Sơn, cụ thể:
- Công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế:
Hồ sơ sai lỗi số học không còn, số tờ khai không lỗi so với số đã nộp đạt 100%. Sở dĩ đạt được điều đó là do có sự hướng dẫn tận tình của các cán bộ Chi cục Thuế huyện Hương Sơn cùng với ý thức tham gia tốt của người kê khai và nộp thuế. Bên cạnh đó do gần hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế các đơn vị mới bắt đầu kê khai thuế nên dẫn tới tình trạng một số đơn vị còn chậm trễ trong việc kê khai và nộp thuế.
- Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế:
Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế còn hạn chế, thể hiện số lượng hồ sơ khai thuế được kiểm tra đảm bảo tỷ lệ 100% hồ sơ khai thuế được kiểm tra (theo yêu cầu). Tuy nhiên việc ấn định thuế đối với các trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế, trong giai đoạn 2016 – 2018 Chi cục chưa thực hiện một trường hợp nào (đạt 0%). Đây là tồn tại cần khắc phục trong thời gian tới nhằm thực hiện đúng quy định của Luật quản lý thuế và đảm bảo xác định kịp thời nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp.
- Công tác nhận và xử lý hồ sơ khai thuế:
như nộp hồ sơ khai thuế còn chậm nên phải thường xuyên đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế; Khi bị xử phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế còn một số doanh nghiệp chây ỳ không nộp. Năm 2016 có 9,82% số NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế GTGT, năm 2017 có 6,74% số NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế GTGT, năm 2018 có 3,65% số NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế GTGT.
- Công tác quản lý đối với thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền phạt
Việc hướng dẫn thủ tục và xét duyệt hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt chưa kịp thời do một bộ phận công chức Chi cục Thuế huyện Hương Sơn còn thiếu kinh nghiệm và chưa nắm vững chuyên môn nghiệp vụ. Về công tác quản lý nợ thuế của Chi cục Thuế huyện Hương Sơn hiện nay có đến 40% số doanh nghiệp đánh giá ở mức độ bình thường và 3,33% số doanh nghiệp đánh giá ở mức độ không tốt.
- Công tác quản lý thông tin người nộp thuế
Thông tin về các doanh nghiệp thường xuyên thay đổi do doanh nghiệp thay đổi chủ doanh nghiệp, thay đổi địa chỉ kinh doanh, bỏ địa chỉ kinh doanh, thay đổi ngân hàng giao dịch, bỏ trốn, mất tích, tạm ngừng, nghỉ kinh doanh,... Do vậy, cán bộ công chức chịu trách nhiệm về quản lý thông tin doanh nghiệp phải