doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Đã có rất nhiều tác giả quan tâm nghiên cứu về công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Các tác giả đã nghiên cứu từ nhiều cách tiếp cận khác nhau nhằm những mục đích, đối tượng khác nhau và đã có nhiều bài viết dưới dạng trao đổi, nghiên cứu chuyên khảo, đăng trên tạp chí thuế, thời báo, tranh thông tin điện tử ngành thuế… Một số đề tài nghiên cứu về tăng cường công tác quản lý thuế GTGT với doanh nghiệp NQD như:
Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ (Phạm Đức Quang, 2018). Đề tài tập trung nghiên cứu phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT trên địa bàn Thị xã Phú Thọ, từ đó chỉ ra hạn chế và nguyên nhân của những bất cập còn tồn trên địa bàn, đề xuất giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh nhằm đạt được hiệu quả cao hơn trong thực tiễn quản lý.
Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Ninh Bình (Nguyễn Thị Nhài 2012). Bài học và kinh nghiệm rút ra cho việc lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Ninh Bình.
Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ (Tạ Thị Quý Nhung, 2014). Đề tài tập trung nghiên cứu phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ, từ đó chỉ ra hạn chế và nguyên nhân của những bất cập còn tồn trên địa bàn, đề xuất hướng giải quyết và giải pháp để hoàn thiện nâng cao công tác thu thuế GTGT nhằm đạt được hiệu quả cao hơn trong thực tiễn quản lý.
Trên cơ sở lý luận và cơ sở thực tiễn nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn một số địa phương qua các luận văn thạc sỹ, kế thừa từ các nghiên cứu trên từ góc độ đánh giá thực trạng, phân tích các yếu tố ảnh hưởng từ đánh giá của người nộp thuế, cán bộ quản lý thuế và các giải pháp phù hợp với địa bàn nghiên cứu. Trên địa bàn huyện Hương Sơn, nghiên cứu về quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một đề tài mới chưa từng có nghiên cứu trước đây. Trên cơ sở nghiên cứu độc lập trên địa bàn địa bàn huyện và kế thừa có chọn lọc, tôi đưa ra một số bài học kinh nghiệm cho ngành thuế Việt Nam nói chung và cho Chi cục thuế huyện Hương Sơn nói riêng, để nâng cao hiệu quả quản lý giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong thời gian tới.
- Nhà nước cần sớm hoàn thiện các chính sách pháp luật về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
- Nâng cao hơn nữa trách nhiệm của cơ quan thuế nói chung và cán bộ thuế nói riêng, không ngừng tăng về trình độ quản lý, trau dồi kinh nghiệm công tác và rèn luyện đạo đức nghề nghiệp.
- Tăng cường sự phối hợp đồng bộ của cả hệ thống chính trị, sẽ thúc đẩy việc thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tốt hơn, hiệu quả hơn.
- Tăng cường công tác hỗ trợ NNT. Thông qua hệ thống dịch vụ hỗ trợ, cơ quan thuế cung cấp đầy đủ thông tin, kịp thời hướng dẫn các thủ tục về thuế, tạo những điều kiện thuận lợi nhất để người nộp thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thực hiện nghĩa vụ với NSNN.
- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm soát, nhằm phát hiện kịp thời những trường hợp cố tình vi phạm về khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện để xử lý theo quy định của pháp luật.
- Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Phối hợp chặt chẽ với cơ quan truyền thông đại chúng như báo, đài, tạp chí, Đài phát thanh, Đài truyền hình trong việc phổ biến, giải thích các chính sách, pháp luật về thuế GTGT cho mọi tầng lớp nhân dân, mọi đối tượng nộp thuế các luật, nghị định, các văn bản quy phạm pháp luật khác về thuế được Nhà nước ban hành, đều được đăng tải trên báo chí, trên truyền hình một cách kịp thời, rộng rãi. Từ đó, các chủ trương chính sách của Nhà nước
về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh đến với nhân dân, tăng thêm hiểu biết của họ.
Các đề tài này đã nghiên cứu, đưa ra các giải pháp chống thất thu đối với doanh nghiệp, về doanh số, về số nợ đọng và đưa ra giải pháp chống thất thu dựa vào đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh như: Chống thất thu về doanh thu tính thuế đối với doanh nghiệp; chống thất thu thuế đối với họat động dịch vụ ăn uống, khách sạn, nhà hàng, vận tải, xây dựng, khai thác khoáng sản, doanh nghiệp nhiều ngành nghề. Các đề tài này trên chưa bao quát được hết các vấn đề về doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên các địa phương khác. Bên cạnh đó trên địa bàn huyện Hương Sơn, tính đến thời điểm này chưa có một công trình nào nghiên cứu về quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn. Vì vậy, việc nghiên cứu để đề ra các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh trở nên rất cần thiết.
PHẦN 3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU
3.1.1. Đặc điểm tự nhiên
Hương Sơn là huyện trung du, miền núi nằm về phía Tây bắc của tỉnh Hà Tĩnh, cách Thủ đô Hà Nội 365 km, cách thành phố Vinh (tỉnh Nghệ An) 55 km theo quốc lộ 8 về hướng Đông Bắc ra quốc lộ 1; cách thị xã Hồng Lĩnh 35 km và cách thành phố Hà Tĩnh 70 km. Hương Sơn có diện tích tự nhiên là 110.104,8 km2, được giới hạn bởi tọa độ địa lý trong khoảng từ 18016’07 đến 18037’28” vĩ Bắc và 105006’08” đến 105033’28" kinh Đông.
- Phía Bắc giáp huyện Thanh Chương, phía Đông Bắc giáp huyện Nam Đàn tỉnh Nghệ An;
- Phía Nam giáp huyện Vũ Quang; - Phía Đông Nam giáp huyện Đức Thọ;
- Phía Tây giáp tỉnh Bolykhămxay của Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào (đường biên giới dài khoảng 56km);
Toàn huyện có 32 đơn vị hành chính cấp xã, thị trấn với tổng diện tích tự nhiên 109.679,49 ha, chiếm 18.31% diện tích tự nhiên của toàn tỉnh. Huyện có hai thị trấn là: Thị trấn Phố Châu và Tây Sơn (UBND huyện Hương Sơn, 2018).
Với vị trí thuận lợi đây là điều kiện cho các doanh nghiệp huyện Hương Sơn phát triển kinh doanh các ngành nghề như vận tải hành khách, thương mại, xây dựng…. qua đó tạo nguồn thu cho ngân sách huyện hàng năm.
3.1.2. Đặc điểm kinh tế - xã hội
Tình hình phát triển kinh tế xã hội huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh trong những năm qua tiếp tục tăng trưởng, tổng vốn đầu tư toàn xã hội và thu ngân sách tăng nhanh; các công trình, dự án trọng điểm được tập trung đẩy nhanh tiến độ. Các dự án trọng điểm tiếp tục được triển khai theo đúng kế hoạch; một số dự án quan trọng đã hoàn thành đưa vào sử dụng, tiêu biểu là dự án xây dựng Nhà máy thủy điện Hương Sơn đã hoàn thiện và đưa vào sử dụng, phục vụ cho công tác đảm bảo về cơ sở hạ tầng mạng lưới điện cho huyện Hương Sơn nói riêng và toàn tỉnh Hà Tĩnh nói chung.
- Các ngành kinh tế phát triển đúng định hướng gắn với thực hiện tốt tái cơ cấu nền kinh tế, chuyển đổi mô hình kinh tế theo hướng phát triển chiều sâu.
Các mô hình phát triển nông thôn được triển khai và mở rộng như mô hình chăn nuôi hươu quy mô lớn đã góp phần quan trọng trong chuyển dịch cơ cấu kinh tế, xóa đói giảm nghèo, nâng cao thu nhập cho nhân dân. Sau một thời gian đầu tư phát triển, đến nay, tổng đàn hươu ở huyện Hương Sơn đạt trên 28.500 con, tăng bình quân mỗi năm là 12%. Điểm nổi bật là huyện đã xây dựng thành công 125 mô hình chăn nuôi hươu quy mô từ 10 con trở lên, trong đó có 9 mô hình quy mô trên 50 con. Năm 2018 thu nhập từ nhung hươu và bán hươu giống trên địa bàn toàn huyện ước đạt khoảng 150 tỷ đồng, cao gấp nhiều lần so với các vật nuôi khác (UBND huyện Hương Sơn, 2018).
Bên cạnh đó, các mô hình trồng nấm, chăn nuôi lợn đều được phát triển mạnh mẽ tại huyện Hương Sơn.
- Hoạt động tín dụng ngân hàng gắn với triển khai Nghị quyết 02/NQ-CP của Chính phủ tập trung tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh và phát triển doanh nghiệp. Doanh số cho vay 5 năm qua tại huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh đạt gần 10 tỷ đồng dù chưa lớn nhưng từ đó đã có hàng trăm mô hình kinh tế được xây dựng thành công, nhiều hộ cận nghèo, có hoàn cảnh khó khăn đã vươn lên làm chủ cuộc sống và nhen nhóm khát vọng làm giàu.
- Hoạt động đối ngoại và xúc tiến đầu tư tiếp tục được đẩy mạnh.
- Hoạt động khoa học công nghệ và công tác quản lý nhà nước về đất đai, tài nguyên, bảo vệ môi trường, phòng chống thiên tai, ứng phó biến đổi khí hậu tiếp tục được tăng cường.
- Lĩnh vực văn hóa - xã hội chuyển biến tích cực; đảm bảo an sinh xã hội; đời sống nhân dân từng bước được cải thiện.
- Cải cách hành chính tiếp tục được đẩy mạnh.
- Quốc phòng - an ninh đảm bảo, trật tự an toàn xã hội giữ vững (UBND huyện Hương Sơn, 2018).
Nhìn chung, tình hình kinh tế xã hội tại huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh những năm qua đạt kết quả khá tốt. Đây chính là điều kiện thuận lợi để các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng có điều kiện tốt hơn để phát triển, tạo điều kiện thuận lợi để công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đạt hiệu quả tốt hơn tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn.
3.1.3. Tổng quan về Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh
3.1.3.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Chi cục thuế Hương Sơn được thành lập theo quyết định số 338/TC/QĐ/TCCB ngày 6/9/1991 của Bộ Tài Chính. Trải qua gần 30 năm hình thành và phát triển, Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh ngày càng lớn mạnh, góp phần giúp huyện quản lý và thực hiện công tác thu ngân sách Nhà nước một cách hiệu quả trên địa bàn.
Ngày đầu thành lập, toàn Chi cục thuế chỉ có dưới 10 nhân viên. Hiện nay, Chi cục có số lượng nhân sự là 39 người, trong đó cán bộ làm công tác quản lý là 9 người và cán bộ trực tiếp quản lý thuế là 30 người. Trong đó, số CBCNV có trình độ đại học nhiều nhất với 21 người, sau đó là trình độ cao đẳng và trung cấp với 15 người, trình độ trên đại học là 3 người, nắm giữ vị trí quan trọng trong Ban lãnh đạo Chi cục thuế. Như vậy, có thể thấy, đội ngũ nhân lực tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn đang được chú trọng nâng cao cả về số lượng và chất lượng nguồn nhân lực, nhằm giúp các hoạt động tại Chi cục đạt hiệu quả cao nhất (Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, 2018).
3.1.3.2. Cơ cấu tổ chức
Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh bao gồm Chi cục trưởng, 02 Phó chi cục trưởng và 6 đội thuế nghiệp vụ (Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, 2018).
Trong đó:
- Chi cục trưởng là người điều hành và quản lý toàn bộ mọi hoạt động của Chi cục, chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch và chiến lược phát triển cho toàn Chi cục. Hiện nay, Chi cục trưởng của Chi cục thuế huyện Hương Sơn là Ông Võ Văn Tuấn.
- Các Phó chi cục trưởng chịu trách nhiệm quản lý các đội nghiệp vụ có liên quan, tham mưu cho Chi cục trưởng những vấn đề liên quan đến lĩnh vực mà mình phụ trách.
- Các đội nghiệp vụ tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn bao gồm: (1) Đội kiểm tra - quản lý và cưỡng chế nợ thuế (2) Đội hành chính QT Tài vụ ấn chỉ (3) Đội trước bạ và thu khác (4) Đội nghiệp vụ, dự toán và tuyên truyền hỗ trợ kê khai kế toán thuế và tin học (5) Đội thuế Nầm (6) Đội thuế liên xã Thị trấn. Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của các đội thuế được quy định cụ thể tại Quyết định
504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Thuế, trong đó, mỗi đội đóng một vai trò khác nhau đối với sự phát triển của Chi cục, đặc biệt là đội thuế liên xã, thị trấn và đội kiểm tra - quản lý và cưỡng chế nợ thuế (Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, 2018).
Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Hương Sơn được biểu hiện cụ thể ở hình dưới đây:
Hình 3.1. Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Hương Sơn (2018)
Như vậy, cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Hương Sơn khá là đơn giản, thống nhất, giúp cho các hoạt động của Chi cục diễn ra hiệu quả hơn, trong đó có các hoạt động quản lý thuế và quản lý thuế thu GTGT.
3.1.3.3. Chức năng và nhiệm vụ
Chức năng và nhiệm vụ của Chi cục Thuế huyện Hương Sơn tuân theo quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, bao gồm: CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG Đội nghiệp vụ, dự toán và tuyên truyền hỗ trợ kê khai, kế toán thuế và tin học Đội thuế Nầm Đội hành chính QT Tài vụ ấn chỉ Đội Kiểm tra quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế - kiểm tra nội bộ Đội trước bạ và thu khác Đội thuế liên xã thị trấn
Chức năng:
Chi cục Thuế huyện Hương Sơn là tổ chức trực thuộc Cục thuế Hà Tĩnh có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp.
Chi cục Thuế huyện Hương Sơn có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.
Nhiệm vụ và quyền hạn:
Chi cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao;
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
- Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế.
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền